项目23借贷记账法的应用

CompanyLogo经济管理学院《会计职业入门与操作》欢迎您CompanyLogo工作任务2运用借贷记账法，编制会计分录2.3借贷记账法及其应用CompanyLogoCompanyLogo模块二运用借贷记账法工作任务5编制会计报表，提供财务信息CompanyLogo会计要素的识别2.1会计科目和账户2.2借贷记账法的应用2.3制造业企业主要经济业务的核算2.4模块二运用借贷记账法CompanyLogo教学目的通过本次教学：了解记账方法的种类和复式记账法的特点，掌握借贷记账法的基本原理和借贷记账法的基本内容，包括记账符号及账户结构，记账规则、账户的对应关系、会计分录。通过训练，使学生具备应用借贷记账法编制会计分录的能力。CompanyLogo能力目标：能运用借贷记账法编制会计分录。知识目标：本次学习，应学习以下知识：（1）记账方法的种类；（2）复式记账法的特点；（3）借贷记账法的基本原理；（4）借贷记账法的基本内容（包括记账符号、账户结构，记账规则、账户的对应关系、会计分录）教学目标CompanyLogo一、单式记账法指只记录银行存款、现金的收付业务以及应收、应付款的结算业务，并且只在一个账户中进行记录的记账方法。单式记账法CompanyLogo1、用银行存款20000元购入材料。记账时：只在银行存款账户中用减少20000元的记录。而对材料增加情况不予记录。2、销售商品货款8000元，但款项尚未收到。记账时：只登记应收账款账户增加8000元，不反映收入8000元。举例CompanyLogo只是单方面地反映资金的增加或减少，具有记账手续简单的优点。会计科目设置不完整，只设置“现金”“银行存款”“应收账款”“应付账款”。因此只有发生应收应付结算业务时才记应收应付的增减，同时记现金的增减，其他大部分业务只记一个账户。不能全面、完整地反映资金运动的来龙去脉，也无法检查账户记录的正确性。特点CompanyLogo二、复式记账法指对发生的每一笔经济业务都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录。以系统、全面地反映每一项经济业务所引起的资产和权益变化情况和结果的一种方法。复式记账法CompanyLogo1、用银行存款20000元购买材料，记账时：一方面记银行存款减少20000，另一方面记原材料增加20000。2、销售商品货款8000元，货款尚未收到记账时：一方面记应收账款增加8000，另一方面记主营业务收入增加8000。举例CompanyLogo会计恒等式是复式记账的理论依据，也就是复式记账的原理。如果要表述复式记账的原理，其实就是要回答以下两个问题。原理CompanyLogo为什么至少要在两个或两个以上相互联系的账户中记录？经济业务的发生引起会计要素的增减变动都是资金运动的一个环节。资金运动每一个具体环节都有它的起点和终点，表明经济业务的来龙去脉。经济业务的来龙去脉表现为相互联系的至少两个或两个以上的项目。而每一个项目设置一个账户。问题1：CompanyLogo经济业务引起资金运动最终表现为资产=权益，即资产=负债+所有者权益，但具体到资金运动的每个环节上，则表现为：资金来龙资金去脉=每项经济业务所体现的资金从那里来到那里去。问题2：为什么要且能够以相等的金额记录？CompanyLogo每一项经济业务的发生都要在两个或两个以上相关的账户中记录，以反映经济活动的来龙去脉，全面、连续、系统地反映经济活动的过程和结果。每一项经济业务的发生都以相等的金额，同时记入两个或两个以上相对应的账户，记录的结果仍使会计恒等式成立，因此，通过试算平衡可以检查账簿记录的正确性。包括借贷记账法、增减记账法、收付记账法三种。特点CompanyLogo三、借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，以会计基本等式的平衡关系为基础，对每一项经济业务以借贷相等的金额在两个以上相互联系的账户中进行全面登记的记账方法。借贷记账法CompanyLogo指在会计核算中，以一种抽象的符号标记，来代表经济业务数量增减变化的方向。符号CompanyLogo借方账户名称贷方账户的那一方记增加，那一方记减少由账户的性质和类型决定。账户结构CompanyLogo借方账户名称贷方资产的增加负债的减少所有者权益的减少收入的减少费用的增加成本的增加资产的减少负债的增加所有者权益的增加收入的增加费用的减少成本的减少账户结构CompanyLogo借方账户名称贷方期初余额×××增加额×××××××××减少额××××××本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××借方期末余额=借方期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额资产类CompanyLogo借方账户名称贷方减少额×××××××××期初余额×××增加额×××××××××本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××贷方期末余额=贷方期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额负债类CompanyLogo借方账户名称贷方减少额×××××××××期初余额×××增加额×××××××××本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××贷方期末余额=贷方期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额所有者权益类CompanyLogo借方账户名称贷方减少额或转销额×××××××××增加额×××××××××本期发生额×××本期发生额×××损益类收入CompanyLogo借方账户名称贷方增加额×××××××××减少额或转销额×××××××××本期发生额×××本期发生额×××损益类费用CompanyLogo借方账户名称贷方期初余额（在产品）×××增加额×××××××××减少额或转销额×××××××××本期发生额×××本期发生额×××期末余额（在产品）×××借方期末余额=借方期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额成本类CompanyLogo指运用借贷记账法，在账户上记录经济业务所引起会计要素增减变化的规律。记账规则有借必有贷，借贷必相等CompanyLogo业务一：12月1日收到红山公司投资款100000元存入开户银行。这项经济业务，是资产和所有者权益↑；资产是银行存款↑，所有者权益是实收资本↑；资产（银行存款）↑记“借方”，所有者权益（实收资本）↑记“贷方”100000借方银行存款贷方借方实收资本贷方100000举例CompanyLogo业务二：12月2日向银行取得一笔偿还期限为9个月的流动资金借款50000元存入开户银行。这项经济业务，是资产和负债↑；资产是银行存款↑，负债是短期借款↑；资产（银行存款）↑记“借方”，负债（短期借款）↑记“贷方”。50000借方银行存款贷方借方短期借款贷方50000CompanyLogo业务三：12月3日签发现金支票一张从银行提取现金2000元以备用。这项经济业务，是资产内部一增一减；资产是现金↑，资产是银行存款↓；资产（现金）↑记“借方”，资产（银行存款）↓记“贷方”。2000借方库存现金贷方借方银行存款贷方2000CompanyLogo这笔业务是采购业务。在付款环节，是企业支付货款和税款37440元，资产↓37440元；同时另一项资产（视同在途材料）↑32000元，负债↓5440元；资产↓归入“银行存款”科目；资产↑归入“在途物资”科目，负债↓归入“应交税费”科目；“在途物资”账户属于资产类账户，↑登记在账户的借方；“应交税费（进项税）”账户属于负债类账户，↓数登记在账户的借方；“银行存款”账户属于资产类账户，↓数登记在账户的贷方。业务四：12月4日从华宁布业有限责任公司购入蓝布10捆，每捆3200元，增值税专用发票注明价款32000元，增值税5440元。价税合计37440元，货款和税款通过银行存款支付，同时材料已验收入库。CompanyLogo借方应交税费—应交增值税(进项税额)贷方借方在途物资贷方借方银行存款贷方32000544037440CompanyLogo在验收环节，是一项资产↑32000元，另一项资产↓32000元。资产↑归入“原材料”科目，资产↓归入“在途物资”科目。因此需要设置“原材料”和“在途物资”账户来反映这笔业务。“原材料”账户属于资产类账户，↑登记在账户的借方，“在途物资”账户属于资产类账户，↓登记在账户的贷方。借方原材料贷方借方在途物资贷方3200032000CompanyLogo这笔业务是引起企业一项资产↑2000元，另一项资产↓2000元。资产↑归入“其他应收款”科目，资产↓归入“库存现金”科目。“其他应收账”账户属于资产类账户，↑登记在账户的借方，“库存现金”账户属于资产类账户，↓登记在账户的贷方。业务五：单位采购员张烨因出差预借差旅费2000元，现金付讫。2000借方其他应收款贷方借方库存现金贷方2000CompanyLogo业务六：6日销售给长沙中天天信公司西装200套，每套售价298元，货款59600元，增值税10132元，产品已经发出，并办妥了委托收款手续，托收金额为69732元，款项尚未收到。6973259600借方应收账款贷方借方主营业务收入贷方借方应交税费—应交增值税(销项税额)贷方10132CompanyLogo业务七：7日技术厂长王明出差归来，报销差旅费4800元，结清预借款5000元，退回现金200元。4800借方管理费用贷方借方其他应收款贷方借方库存现金贷方2005000CompanyLogo账户的对应关系在借贷记账法下，每一项经济业务发生后都要在两个或两个以上账户的借方和贷方相互联系地进行记录，这种账户之间的相互依存关系叫账户的对应关系。对应账户存在着对应关系的账户叫对应账户。账户对应关系CompanyLogo又称分录，是一种用特定格式指明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。会计分录三要素：账户、方向和金额会计分录会计分录CompanyLogo业务一：12月1日收到红山公司投资款100000元存入开户银行。借：银行存款100000贷：实收资本100000业务二：12月2日向银行取得一笔偿还期限为9个月的流动资金借款50000元存入开户银行。借：银行存款50000贷：短期借款50000举例CompanyLogo业务三：12月3日签发现金支票一张从银行提取现金2000元以备用。借：库存现金2000贷：银行存款2000业务四：12月4日从华宁布业有限责任公司购入蓝布10捆，每捆3200元，增值税专用发票注明价款32000元，增值税5440元。价税合计37440元，货款和税款通过银行存款支付，同时材料已验收入库。CompanyLogo借：在途物资32000应交税费—应交增值税(进项税额)5440贷：银行存款37440借：原材料32000贷：在途物资32000付款时：验收时：CompanyLogo业务五：单位采购员张烨因出差预借差旅费2000元，现金付讫。借：其他应收款2000贷：库存现金2000业务六：6日销售给长沙中天天信公司西装200套，每套售价298元，货款59600元，增值税10132元，产品已经发出，并办妥了委托收款手续，托收金额为69732元，款项尚未收到。借：应收账款69732贷：主营业务收入59600应交税费—应交增值税(销项税额)10132CompanyLogo业务七：7日技术厂长王明出差归来，报销差旅费4800元，结清预借款5000元，退回现金200元。借：管理费用4800库存现金200贷：其他应收款5000CompanyLogo对于每发生的一笔经济业务1、首先确定经济业务对会计要素的增减影响。2、接着分析它所涉及的账户及其账户的性质。3、最后根据账户的基本结构确定金额应记入所涉及账户的方向4、编制会计分录基本步骤CompanyLogo小结：简单会计分录是由一个借方账户与一个贷方账户相对应所组成的会计分录。即“一借一贷”的会计分录复合会计分录是由一个借方账户与几个贷账户或一个贷方账户与几个借方账户相对应组成的会计分录。即“一借多贷”或“一贷多借”的会计分录CompanyLogo知识点练习练习1．下列经济活动不需要编制会计分录的是a．确定企业的投资方案b．订立