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第四课国家财政与依法纳税一、基本学习内容1．财政和财政收支财政就是国家的收入和支出活动。财政收入是指国家通过征税等所取得的收入。财政是国家实现和履行其职能的物质保证。国家要履行它的职责，完成它的任务，必定要有财力上的保证。国家取得财政收入的方式主要有税收收入、国有资产收入和债务收入等。财政支出是指国家为实现其职能而对所获得的收入进行开支。财政支出按国家职能划分，可分为经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理支出，国防支出，债务支出和其他支出。财政收入和财政支出之间存在着辩证统一的关系。一方面，财政收入的规模决定财政支出的规模。另一方面，财政支出是财政收入的目的，财政的合理支出有利于国民经济的健康发展，又能为增加财政收入创造条件。2．经济发展与财政收入的关系一方面，只有发展经济，才能广辟财源，保证国家的财政收入。另一方面，财政收入保证国家职能实现，促进经济发展，保证人民整体利益和长远利益。3．国家安排财政收支的原则国家每年度的财政收入，应当根据国民经济的发展状况，按照国家、集体、个人利益三兼顾的原则来安排。国家每年度的财政支出，应当根据有可能实现的财政收入，分轻重缓急来安排，量入为出，尽力做到收支平衡，略有结余。为了保证国家财政收支的基本平衡，国家要制定科学的财政计划，并切实保证计划的贯彻落实。只有保证国家财政收支基本平衡，才能促进经济的协调发展和人民生活水平的提高。4．财政的重要作用国家的财政收入，在促进我国经济和社会的全面发展中发挥着重要的作用：（1）财政有力地促进经济的发展；（2）财政促进科学、教育、文化、卫生事业的发展；（3）财政促进人民生活水平的提高；（4）财政为巩固国防提供可靠的物质保障。5．税收的含义及其基本特征税收是国家组织财政收入的重要途径，是国家按照法律规定，向经济单位和个人无偿征收财物的一种形式。税收与其他财政收入形式相比具有强制性、无偿性、相对固定性三个基本特征。税收的强制性是指税收是依靠国家的政治权力强制征收的。税收无偿性是指国家征税后，税款即为国家所有，不再归还纳税人，也不向纳税人支付任何报酬。税收相对固定性是指国家通过法律形式明确规定征税的范围和标准等，非经国家批准，任何单位和个人不能随意改变。税收的三个基本特征是相互联系、不可分离的，这是税收区别于其他财政收入的基本标志。6．税收的构成要素和种类国家的税收制度由纳税人、征税对象和税率这三个基本要素构成。纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。征税对象是指对什么东西或行为要征税。征税对象是区别不同税种的主要标志。税率是指对某种数量的征税对象应征收多大比率的税额。税率是税收制度的中心环节，它的高低及调整直接体现了国家政策引导的方向和宏观调控的意向。我国现行税收制度中的主要税种有：个人所得税、增值税、营业税、印花税、关税等等。7．我国的税收“取之于民，用之于民”我国的税收，不论是直接用于经济建设，发展科学、教育、文化、卫生事业，还是用于建立健全社会保障制度、维护社会稳定、巩固国防，都是为广大人民群众的利益服务的，广大人民群众是税收的最终受益者。因此，我国的税收在本质上是取之于民、用之于民的。8．我国税收的作用我国税收的作用概括起来主要表现在以下三个方面：（1）税收组织财政收入的基本形式。我国税收收入占国家财政收入的绝大部分；税收是国家最稳定的财政收入，使国家实现其职能具有切实的保证。（2）税收是调节经济的重要杠杆。税收通过纳税人、征税对象和税率的确定和具体的税收征管，可以促进生产发展、科技进步和社会稳定，实现国民经济持续快速协调健康发展。（3）税收是国家实行经济监督的重要手段。国家可以通过税收了解和掌握国民经济运行的态势，找出问题并采取相应的对策措施；国家的税务部门通过日常的税收征管工作，了解企业的经营活动，维护财经纪律，打击违法犯罪。9．纳税人的义务和权利公民作为纳税人，其义务和权利在税法中都有具体的规定。纳税人承担的义务主要有：（1）纳税申报的义务；（2）及时提供信息的义务；（3）按时纳税的义务。纳税人享有的权利主要有：（1）及时获取税法信息的权利；（2）监督税务部门工作的权利；（3）纳税人信息资料保密的权利；（4）了解和监督税款如何使用的权利。10．公民要依法诚信纳税我国宪法规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。公民依法纳税，既是履行自己应尽的义务和责任，同时也是对国家、对社会的一种贡献。我们在坚持依法纳税的同时，还必须提倡诚信纳税。没有信用，就没有秩序，市场经济就不能健康发展。因此，我们在增强依法纳税意识的同时，要树立诚信纳税的观念，在全社会形成“依法诚信纳税光荣”的良好风尚。依法诚信纳税需要征纳双方的努力，一方面纳税人能够自觉地按照税法的规定申报自己应缴的税，另一方面税务机关按照税法为纳税人创造一个简便、公开、透明的缴税环境，并宣传好纳税人的权利，让纳税人明明白白地纳税。二、基本学习要求(一)识记1．财政和财政收支知道财政、财政收入、财政支出的含义，了解财政收入、财政支出的主要方式，懂得财政收支之间的辨证统一关系。2．税收的含义及其基本特征对税收含义的识记可以从行使征税权的主体、征税的依据和征税的对象三个方面加以把握。对税收特征的学习要知道税收的三个基本特征是税收区别与其他财政收入的基本标志，三个特征是相互联系、不可分离的。3．税收的构成要素和种类对国家税收制度三个基本要素的识记要特别注意两点：（1）纳税人包括自然人和法人；（2）征税对象和纳税人是两个不同的概念，不能混淆。(二)理解4．经济发展与财政收入的关系对经济发展与财政收入的关系的理解要学会辨证思维：一方面要懂得增加财政收入最根本的是发展经济、增强国家的经济实力；另一方面又要知道国家只有通过财政集中必要的财力，才能实现其职能，促进经济发展，保证人民整体利益和长远利益。5．国家安排财政收支的原则学习中要着重理解两点：（1）用国家、集体、个人利益三兼顾的原则来安排财政收入实则就是在眼前利益与长远利益、局部利益与整体利益之间找出一个人均衡点。（2）财政支出过多地超过财政收入或财政收入过多地超出财政支出都会对经济发展和人民生活造成不利影响。只有保证国家财政收支基本平衡，才能促进经济的协调发展和人民生活水平的提高。7.财政的重要作用知道国家的财政收入，在促进我国经济和社会的全面发展中发挥着哪些重要，能够收集现实生活中的有关资料印证这些作用。8．我国的税收“取之于民，用之于民”知道“取之于民，用之于民”是从我国税收的最终目的和最终受益者的角度来理解的，在此基础上懂得我国税收“取之于民，用之于民”的本质与“无偿性”的特征是不矛盾的。9．我国税收的作用知道税收三个方面作用的具体内容，能够结合具体的数据、资料说明这些作用。10．纳税人的义务和权利了解我国税法规定的有关纳税人的义务和权利的具体内容，知道现代税制既强调纳税人的义务又保障纳税人的权利，联系税收的基本特征、我国税收“取之于民，用之于民”等知识，逐步认同纳税人的义务和权利。(三)运用11．公民要依法诚信纳税涉及的知识点有：（1）税收的含义及其基本特征；（2）税收的构成要素和种类。（3）我国的税收“取之于民，用之于民”。（4）我国税收的作用。（5）纳税人的义务和权利（6）公民依法诚信纳税的（7）健全依法诚信纳税机制。在学习中，要懂得依法纳税是公民应尽的义务，是为社会做贡献的光荣行为，要努力培养依法诚信纳税的自觉性，并敢于与破坏征税的行为作坚的斗争。可以结合我国社会主义市场经济体制完善过程中存在的一些偷税、漏税、逃税等现象，分析说明提倡依法诚信纳税的必要性；可以结合我国税收法律体系和税收信用体系的建立和不断完善的过程，逐步认同依法诚信纳税成为一种社会风尚的必然性。三、学科活动指引1．以小组为单位，收集改革开放以来上海市和学校所在区县教育经费增长和上海的中小学、高等学校在校学生数增长等方面的有关数据。讨论以下问题：（1）改革开放以来我们的教育经费为什么能持续增长？（2）教育事业的发展与我国经济发展的关系如何？2．以小组为单位，走访本区县税务部门，了解本地税收的情况，并就某一主题撰写调查报告，在班级中交流。探究内容包括：税收与实现国家职能的关系；不同税种在本地的税收情况分析；税收的某一作用在当地的体现等。3．根据“纳税人的权利和义务”的教学内容，学生绘制两组专题卡通画：“纳税人，你的义务是什么？”“纳税人，你有哪些权利？”每一条文配一张卡通画，并辅以教材理论要点。4．设计关于依法诚信纳税公益广告，小组交流，全班评比，把大家认为最好的宣传广告通过电子邮件形式发到税务部门的网站上去。四、基本训练示例（一）单项选择题1．四川汶川大地震发生后，中央财政共下达汶川地震受灾群众生活救助资金417.94亿元。政府的这一救灾拨款属于（）A．财政收入B．财政支出C．财政节余D．财政决算2．去年我国的财政收入保持了较快增长，全年财政收入已突破六万多亿元。财政收入的最主要的方式和来源是（）A．税收收入B．非国有资产收入C．企业上缴的利润收入D．工商行政管理收入3．“十二五”期间，中央财政将对职业教育投入140亿元，培养适应现代化建设需要的高技能专门人才和高素质劳动者。这一事实说明财政起着（）A．有力地促进经济发展的作用B．促进科教文卫事业发展的作用C．促进人民生活水平提高的作用D．支持基础工业，基础设施建设的作用4．近年来我国税收收入呈现新的特点，东部、中部、西部税收全面增长。其根本原因是（）A．国家对税收制度进行了改革B．国家的宏观调控不断加强C．我国经济持续、稳定、协调发展D．公民的纳税意识得到了增强5．近年来，我国不断对现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。这种有增有减的税率调整，意在运用税率手段引导生产和消费走上科学发展轨道，促进环保和节约资源。这说明税收是（）A．巩固国家政权的物质保证B．组织财政收入的重要形式C．实行经济监督的重要手段D．调节经济的重要杠杆（二）不定项选择题1．现代税制在规定纳税人依法承担义务的同时，也保障纳税人享有相应的权利。以下行为体现纳税人权利的是（）A．依法按时向税务部门缴纳营业税B．依法要求政府部门公开财政支出用途C．就某个征税行为依法对税务部门提出质疑D．年收入超12万元的公民依法主动向税务部门提交申报表2．改革开放以来，我国的国内生产总值和财政收入保持着同步上升的趋势，近年财政收入的增长率还超过了国内生产总值的增长率。在经济发展与财政收入的关系上，下列说法正确的是（）A．经济发展是源，财政收入是流B．经济发展是根，财政收入是叶C．只有发展经济，厉行节约，才能广辟财源，保证国家的财政收入D．只有通过财政收入集中必要的财力，才能保证国家职能的实现3．《个人所得税自行纳税申报办法》明确规定凡年收入超过12万元的高收入者应自觉申报纳税。依法申报纳税（）A．是实现共同富裕的必由之路B．有助于推动税收信用体系建设C．是我国财政收入的最主要来源D．是纳税人应自觉履行的义务4．新修改的《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人工资、薪金所得税的起征点从原来的2000元提高到3500元。这个事例说明（）A．税法是税收的法律依据B．不依法纳税就要受到法律的制裁C．国家可以随意改变征税的标准D．对确需改变原来征税规定的，必须按法律程序加以调整5．上海市政府对参加“大学生志愿服务西部计划”项目到基层和中西部就业的高校毕业生，给予每人每年5000元的“上海大学生服务西部奖励金”。这说明（）A．我国城乡发展的差距已经消除B．国家财政支出有利于国家职能的实现C．国家引导大学生更新就业观念D．西部奖励金体现了按劳分配原则（三）简答题1．我国宪法规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”请简要回答公民为什么要依法诚信纳税？2．随着社会的发展，我国近年来公共财政支出越来越多，中央财政赤字呈增长趋势。因此，“开源”和“节流”的紧密结合，是当前要着力解决的问题。你认为应该如何正确处理“开源”和“节流”的关系？3．2014年中央财政支出执行情况支出项目及数额（亿元）较上年增长（%）