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法国税收管理体制成员：梁婷黄菊萍一.税收管理权限三级税收管理体制：中央、省和市镇三级法国税收立法权在中央，税种的确定与开征，认定纳税人以及如何分配等，均由国家统一规定。财政部制定具体的税收条例、法令。地方政府按国家的税收政策和法令执行，只享有适度的机动权力，如确定地方税收的税率，对纳税人采取某些减税免税措施等。二.税务机构设置总局机构大型企业局大区税务局税务代表省及省以下税务机构二.税务机构设置由中央政府直接管理、控制（1）总局机构：法国的国家税务总局是隶属于经济财政工业部的一个局，直接对财政部长负责。国家税务总局的职能分为两个方面，一是税收方面的职能，包括起草税收法律、确定税基、税法执行和监督、税款征收等；另一个是民事和房地产事务管理职能，包括管理地籍册、保证房地产转让的安全和管理国有土地等国家财产。国家税务总局内设10个职能部门，即税收立法局、法律事务局、人事财务局、税法执行局、联络局、税务监督局、房地产事务局、战略革新局、鉴定与内部审计局和信息中心。海关税收由经济财政工业部下属的关税及间接税总署负责。此外，公司税和间接税也由该部下属的公共会计司负责。税务机构设置（2）大型企业局：2019年新增的部门。大型企业局的设立一是为了更好地为纳税人服务，二是为了降低行政费用和征税成本，三是为了保障财政收入。全国增值税的30%、公司所得税的45%由大型企业局负责征收管理。（3）10个大区税务局：将全国96个省划分为10个大区，主要负责各大区税收情况的收集、税法执行情况的检查，负责对辖区内较大企业进行税务稽查。它与省级税务局没有直接的领导关系，属于国家税务总局的派出机构。税务机构设置（4）9个税务代表：税务代表直接由国家税务总局局长委派，相当于总局局长派出的巡视员，主要任务是负责协调税务机关与各地方政府的关系。（5）省及省以下税务机构：法国共有107个省级税务局。在省以下税务机关中，共设立了341个税务稽查大队、107个税务调查大队、313个地籍管理科、354个房地产管理处。税务机构设置法国税务系统的工作人员，全部属于公务员，都按公务员等级制划分出不同的级别。各大区、省税务负责官员均由经济财政工业部任命与管理，税务部门由国家统一指挥，地方无权过问。因此，法国的税务机构有着很浓的中央集权色彩。三.税收体系设置了中央税与地方税，无共享税。中央税主要包括个人所得税、公司所得税、增值税、消费税、登记税、印花税、工资税和关税等。前四种税占到总税收收入的86%左右。其中增值税比重最大，所得税次之。地方税分为直接税和间接税，主要包括行业税、居住税、建筑土地税、非建筑土地税、财产转移税、娱乐税等。直接税税基主要有收入、住房、财产，间接税主要是对产品或服务的交易或使用征收的税。法国地方的直接税比重是51.9%，间接税是12.8%，其他是35.2%。其中行业税、居住税和建筑土地税所占比重较大。（1）税收收入结构税收收入结构以中央税为主体。在法国，以增值税、所得税为主体税种的中央税收占总税收的85%左右，而以财产税为主要税种的地方税仅占15%以下。（2）税种设置法国税收总体上可分为三大块，即：专业税收、个人税收和地方税收。专业税收主要包括对工商利润、非商业利润以及农业利润所征收的税、公司税、年包税、增值税、职业税、建筑土地税、非建筑土地税、办公税、视听税、Vignette税、企业车辆税、工资税、学徒税、职业继续培训税、建筑税等。1.增值税增值税是对在经济活动中产生的增加值计征的税种，使一种由消费者承担的税目。该税在生产和流通过程中的每一个环节上进行征收。增值税由从事独立经济活动的个人或法人缴纳，而不管其活动是否具有营利的目的。增值税税率1）一般税率为19.6%，大多数商品销售和服务都是这种税率；2）特殊情况的低税率5,5%，适用于食品、部分农产品、客运、大多数剧场经营、出版、部分第一住宅工程；3）更优惠的税率2.1%，适用于社会福利范围内可报销的药品、产肉牲畜的出售、电视税、某些演出、已注册的新闻出版物；4）专业增值税率（证券、股票、专利经营许可、专利发明、生产工艺收入等），实行特殊税率。2019年1月1日起，税率为15%。2019年1月1日起，某些税率为8%，其余为15%。增值税申报方式：按月申报交款，分期申报交款增值税的缴付，可以用现金、支票和转账。如果企业营业额达到76万欧元至1500万欧元，就必须通过转帐直接向法兰西银行缴付。法国已开通网上申报和缴付增值税。企业营业额如超过1500万欧元，必须通过网上申报和缴付。此外，法国大企业，不论其营业额有多少，都必须通过网上申报和缴付。大多数小企业一般是每三个月缴纳一次增值税，小企业指的是年营业额不超过7630000欧元，一年分4次缴纳固定的预付金，做年度会计报表（BILAN）时总核算，多退少补。2.公司所得税公司税是针对法人（personnesmorales）征收的税目。法国大约三分之一的企业属于缴纳公司税的范畴，公司所得为在法国境内通过生产、经营活动取得的利润。法国对居民公司从法国境外取得的利润不予征税，但是对于居民公司从其国外分支机构取得的所得予以征税。公司所得税税率分为标准税率、低税率和特殊税率。标准税率：为33.33%。另外，年营业额超过7,630,000欧元,年缴纳所得税税款超过763000欧元的公司，还应就所得税税款超过763000欧元的部分，缴纳附加税,税率为3.3%。低税率：适用于低税率的所得主要包括一是长期资本利得，税率为8%至15%。二是中小企业的年利润低于38,120欧元的部分，税率为15%，年利润超过38,120欧元的部分，税率仍为33.33%；特殊税率主要适用于租赁收入、林业收入、农业收入，税率为24%；来自免税公司的红利所得，税率为10%。公司所得税缴纳方式一般通过季度预算预付缴纳（acomptesprovisionnelstrimestriels）的方式。以下几种情况可免除预付缴纳：1）税收少于3000欧的；2）企业成立的第一年；3）企业在亏损的情况下。3.个人所得税个人所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人：1）法国税籍人(Lespersonnesphysiquesrésidentesfiscalesfrançaises)应就其来源于全世界的个人所得缴纳个人所得税（避免双重征税协定另有规定的除外）。2）非法国税籍人(Lesrésidentsfiscauxétrangers)仅就其来源于法国的个人所得缴纳个人所得税。个人所得税满足以下四个条件之一的，可以被认为是法国税籍人：第一、个人的习惯住所地或家庭在法国；第二、法国是其基本的逗留地区，即每年在法国居住超过183天；第三、在法国进行职业活动；第四、法国是其经济活动的主要地区。个人所得税率法国的个人所得税税率实行高额累进制（impôtprogressif），即高收入者多交税，低收入者少交税,最高税率为40％。1）一般税率2019年个人所得税额度表应缴纳的个税税率低于5875€0%5875€-11720€5.5%11720€-26030€14%26030€-69783€30%超过69783€40%2）社会捐税（Contributionssociales）：经营收入税（Impôtssurlesrevenusd’activités）-普通社会保险捐税(CSG):7,5%-社会保险债务偿还税(CRDS):0,5%3）替代收入税（Impôtssurlesrevenusderemplacement）：-普通社会保险捐税(CSG):针对2019年10月11日之前提前退休的补助：6,6%或6,2%或7,5%-社会保险债务偿还税(CRDS):0,5%4）资产收入税（Impôtssurlesrevenusducapital）：-普通社会保险捐税(CSG):8,2%-社会保险债务偿还税(CRDS):0,5%-社会捐金（Prélèvementsocial）:2,3%-积极互助收入津贴（RSA）:1,1%个人所得税率个人所得税缴纳方式征税以家庭为单位，一年申报一次，每年的5月申报上一年的个人所得税。因为个人所得税是按家庭来征收的，所以根据经济状况和子女多少不同，每个家庭所缴纳的所得税均不同。法国法律规定，一位成年人的家庭参数为1，一个孩子的家庭参数为0.5，一对夫妇加一个孩子的家庭参数则为2.5。个人所得税可以分两次预付，2月和5月，剩下的必须在9月付清。也可以以每月支付的方式缴纳。4.地方经济捐税2019年后，针对企业生产投资所征的“职业税(TaxeProfessionnelle)”被一项名为“地方经济捐税(Contributionéconomiqueterritoriale–CET)”的新税目所取代。地方经济捐税税率这项改革措施旨在增加中小企业的竞争力。“地方经济捐税”以企业附加值分摊额(cotisationsurlavaleurajoutéedesentreprises-CVAE)和企业地皮分摊额(cotisationfoncièredesentreprises-CFE)为税基征收。1）企业地皮分摊额部分(cotisationfoncièredesentreprises-CFE)企业地皮分摊额只针对与以前老“职业税”中的地皮(foncière)部分。地方经济捐税税率2）企业附加值分摊额部分(cotisationsurlavaleurajoutéedesentreprises-CVAE)第一、企业附加值分摊额针对于纳税期营业额超过152000欧元的企业，它的利率是1,5%。第二、对于营业额低于5千欧的企业，可以根据其实际的营业额享受减税措施。第三、原则上来说，在计算企业附加值分摊额时，所用来计算的附加价值额不能超过80%的营业额。第四、如果营业额超过760万欧的，所用来计算的附加价值额不能超过85%的营业额。5.财富团结税财富团结税针对2019年总资产超过790000欧元的个人或夫妇。财富团结税率2019年财富团结税额度表财产中可征税的价值部分税率不超过790000€0%790000€-1290000€0.55%1290000€-2530000€0.75%2530000€-3980000€1%3980000€-7600000€1.3%7600000€-16540000€1.65%超过16540000€1.80%财富团结税缴纳方式财富团结税是以收税家庭为单位（patrimoinedufoyerfiscal）来计算缴税额。财富团结税的税率根据高额累进制（impôtprogressif）来计算。财富团结税每年缴纳一次，必须在每年的6月15日前申报。税款在提交申报的时候缴纳。除非有国际税法条约的特殊例外规定，法国税籍人（fiscalementdomiciliées）必须申报其在法国和外国的所有财产。非法国税籍人（nonfiscalementdomiciliées）必须申报其位于法国的财产，这个财产不包括投资（placementsfinanciers），当然也排除国际税法条约的特殊规定。（3）税收减免法国税收减免主要针对创新企业和新成立的企业，主要是为了促进企业经济的发展和为社会提供就业机会。例如新成立的创新企业（LaJeuneEntrepriseInnovante）研发投资，享受减免税待遇。（4）税收信贷税收信贷是一项鼓励企业投入研发项目，开展创新活动的公共政策措施。研发税收信贷从企业应缴的税费中扣除，没有盈余的企业可以把其计入下一年度，以折抵下一年度的企业税款。税收信贷比率法国税法在2019年对计算研发税收信贷的比率做了调整。从2019年1月1日起，研发税收信贷的比率为：1）如果相关支出小于或等于100万欧元，企业可享受的研发税收信贷为其相关支出的30%；2）对于相关支出超过100万欧元的部分，企业可享受的研发税收信贷为其相关支出超过100万欧元部分的5%；3）在满足下列情况下，以上所诉的30%的比率