项目七资金汇划与资金清算业务处理

商业银行会计实务1制作：赵丽梅辽宁金融职业学院金融系商业银行会计实务2教学项目七资金汇划与资金清算业务处理学习任务一系统内资金汇划与清算业务处理学习任务二跨系统资金汇划与清算业务处理教学项目七资金汇划与清算业务处理3教学项目七资金汇划与资金清算业务处理【知识目标】商业银行资金汇划系统的含义与一般规定商业银行系统内资金汇划与资金清算的基本做法系统内资金汇划清算业务的活动流程和操作处理大额支付系统的含义和有关规定小额支付系统的含义和有关规定【技能目标】能够熟悉商业银行系统内资金汇划与资金清算所使用的科目和凭证；能够掌握商业银行系统内资金汇划清算业务的活动流程与活动步骤，能够正确进行账务处理。能够掌握大额支付业务和小额支付业务的活动流程退出教学项目七资金汇划与清算业务处理4学习任务一系统内资金汇划与清算业务处理教学活动系统内资金汇划与资金清算【活动目标】了解商业银行资金汇划系统的含义与一般规定、了解商业银行系统内资金汇划与资金清算的基本做法，熟悉商业银行系统内资金汇划与资金清算所使用的科目和凭证，能按照商业银行系统内资金汇划清算业务的活动流程，能够正确进行操作处理。【知识准备】现以工商银行为例进行介绍。一、资金汇划清算系统资金汇划清算系统是办理结算资金和内部资金汇划与清算，通过电子计算机网络采用逐级传输方式来完成的划拨过程。该系统既承担汇兑、托收承付、委托收款（含商业汇票等）、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他经总行批准的款项汇划及其资金清算，又承担对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算，同时也办理有关的查询查复业务。教学项目七资金汇划与清算业务处理5二、资金汇划系统的构成资金汇划系统由汇划业务经办行、清算行、总行清算中心通过计算机网络组成。(一)经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。(二)清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行，包括直辖市分行、总行直属分行及二级分行(含省分行营业部)。省分行在总行开立备付金户，只办理系统内资金调拨和内部资金利息汇划。(三)总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算和管理的部门。教学项目七资金汇划与清算业务处理6三、资金汇划清算系统的基本做法资金汇划清算系统的基本做法是：实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督。(一)实存资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清算。经办行与清算行之间的资金清算比照处理。(二)同步清算是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算，清算行办理经办行之间的资金清算。(三)头寸控制是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，必须保证有足够的存款，总行清算中心对各行汇划资金实行逐笔即时清算。清算行备付金存款不足，可向总行借款。(四)集中监督是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。教学项目七资金汇划与清算业务处理7四、资金汇划清算业务设置的科目资金汇划清算业务设置下列科目：(一)“清算资金往来”科目。该科目核算各经办行通过电子汇划系统发出报单和收到报单时的资金汇划往来与清算情况。本科目属于资产负债共同类。汇划业务结束，该科目余额结转“系统内上存款项”，进行资金实时清算。(二)“系统内上存款项”科目。该科目反映各清算行存放在总行以及各经办行存放在清算行的清算备付金。该科目为省区分行、直辖市分行、总行直属分行、二级分行使用，属资产类，余额反映在借方。(三)“系统内款项存放”科目。该科目反映总行收到的各清算行上存以及各清算行收到各经办行上存的清算备付金存款。该科目该科目为总行、省区分行使用，属负债类，余额反映在贷方。五、资金汇划清算业务使用的凭证教学项目七资金汇划与清算业务处理8五、资金汇划清算业务使用的凭证资金汇划清算业务的基本凭证是资金汇划补充凭证，由收报行接收来账数据后打印，是账务记载的依据和款项已入账的通知。资金汇划补充凭证是空白重要凭证，必须按规定领用和保管，并纳入表外科目核算，该凭证分为“资金汇划(借方)补充凭证”和“资金汇划(贷方)补充凭证”。(一)资金汇划(借方)补充凭证一式两联：(二)资金汇划(贷方)补充凭证一式两联（三）资金清算往来汇总记账凭证教学项目七资金汇划与清算业务处理9系统内资金汇划与清算业务活动流程图教学项目七资金汇划与清算业务处理10【教学活动1】发报经办行办理往账一、活动目标掌握经办行办理往账的活动流程，能按照业务活动流程进行往账业务的操作处理。二、知识准备发报经办行办理往账业务活动流程图教学项目七资金汇划与清算业务处理11三、经典案例2012年6月22日模拟银行辽金支行开户单位虹桥机电设备公司(8310120101047)来行申请将300000.00元货款汇给模拟银行南海市支行(81136)开户的三友纺织机械厂（8113620101033）。模拟银行辽金支行办理往账手续。活动步骤1．业务录入。经办人员根据确已记账的汇划凭证，分别实时、批量的汇划方式，按业务种类输入相关信息，用途栏和客户附言应按客户填写的内容录入，不得省略。录入完成后打印往账录入清单。活动步骤2．复核确认和授权。复核人员根据录入清单和原始汇划凭证，进行全面审查、复核确认。实时业务全部授权；批量业务大额业务须经各经办行会计主管人员授权。活动步骤3．数据发送。业务数据经过录入、复核、授权无误后，产生有效汇划数据，由系统发送至清算行。实时业务由系统实时发送至清算行，批量业务日终处理。教学项目七资金汇划与清算业务处理12活动步骤4．往账交易处理。辽金支行贷报业务会计分录为：借：活期存款——虹桥机电设备公司300000.00(或：应解汇款)贷：清算资金往来300000.00借报业务则相反。每日营业终了，将“清算资金往来”科目结转“系统内上存款项”，进行资金的实时清算，如为贷报业务，会计分录为：借：清算资金往来贷：系统内上存款项如为借报业务，会计分录相反。活动步骤5．凭证打印。日终时打印“电子清算专用记账凭证”和“系统内上存款项记账凭证”；打印“资金汇划业务清单”，连同业务委托书第三联，托收承付第四联，银行卡凭证，托收凭证第四联，银行汇票第二、三联，银行承兑汇票第二联等结算支付凭证，一起作“电子清算专用记账凭证”的附件。活动步骤6．后续处理。手工核对当天原始汇划凭证的笔数、金额合计与“资金汇划业务清单”发送借贷报笔数、合计数及“清算资金往来”科目发报汇总借、贷方凭证笔数及发生额核对一致。教学项目七资金汇划与清算业务处理13【教学活动2】发报清算行办理往账和收报清算行办理来账一、活动目标熟悉发报清算行办理往账、收报清算行办理来账的活动步骤和活动流程，能按业务的活动流程进行业务的操作处理。二、知识准备1．发报清算行处理。活动步骤1．接收数据。清算行接收发报经办行传输来的汇划业务。教学项目七资金汇划与清算业务处理14活动步骤2．账务处理。计算机自动记载“系统内上存款项”科目和“系统内款项存放”科目有关账户。收到贷报业务的会计分录为：借：系统内款项存放——××经办行备付金户贷：系统内上存款项——上存总行备付金户借报业务则相反。如遇清算行在总行清算中心备付金存款不足时，“上存总行备付金”账户余额可暂时在贷方反映，但清算行要迅速筹措资金补充备付金头寸。活动步骤3．数据传送。汇划数据经过按规定权限授权、编押及账务处理后由计算机自动传输至总行。教学项目七资金汇划与清算业务处理152．总行清算中心处理。总行清算中心收到各发报清算行汇划款项，由计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行。每日营业终了更新各清算行在总行开立的备付金存款账户。3．收报清算行处理。收报清算行收到总行清算中心传来的汇划业务数据，计算机自动检测收报经办行是否为辖属行处，并经系统自动核押无误后，自动进行账务处理。实时业务即时处理并传至收报经办行；批量业务处理后次日传至收报经办行。（1）实时汇划贷报业务，会计分录为：借：系统内上存款项——上存总行备付金户贷：系统内款项存放——××经办行备付金户借报业务则相反。（2）批量汇划贷报业务，会计分录为：借：系统内上存款项——上存总行备付金户贷：其他应付款——待处理汇划款项户次日传给收报经办行时的会计分录为：借：其他应付款——待处理汇划款项户贷：系统内款项存放——××经办行备付金户借报业务则相反。教学项目七资金汇划与清算业务处理16【教学活动3】收报经办行办理来账一、活动目标掌握收报经办行办理来账的活动流程，能按照业务的活动流程进行来账业务的操作处理。二、知识准备收报经办行办理来账业务的活动流程图教学项目七资金汇划与清算业务处理17三、经典案例例1．2012年6月22日模拟银行辽金支行(83101)收到上海宝地支行（83575）的借报信息和银行汇票解讫通知，收款人上海衣荣公司(8357520105047)在该行开户。经审核汇票系本行签发，申请人为开户单位宝丽电子有限公司(8310120105036)公司，出票金额265800.00元，无多余款。例2．2012年6月22日模拟银行辽金支行(83101)开户单位宝丽电子有限公司(8310120105036)的一笔托收款划回，付款人系模拟银行南海市支行（81136）的开户单位宜佳装饰公司（8113620106067），金额680000.00元。模拟银行辽金支行办理来账手续。教学项目七资金汇划与清算业务处理18活动步骤1．接收数据。接收清算行传来的批量、实时汇划业务。活动步骤2．打印凭证。经审核无误后，打印“资金汇划(借方)补充凭证”(如或“资金汇划(贷方)补充凭证”一式两份。活动步骤3．来账交易处理。贷报业务：收到模拟银行南海市支行的贷报信息和托收划回款项，会计分录为：借：清算资金往来680000.00贷：活期存款——宝丽电子有限公司680000.00借报业务：收到上海宝地支行的借报信息和银行汇票解讫通知，会计分录为：借：活期存款——宝丽电子有限公司265800.00贷：清算资金往来265800.00教学项目七资金汇划与清算业务处理19教学项目七资金汇划与清算业务处理20活动步骤3．划转资金。每日营业终了，将“清算资金往来”科目结转到“系统内上存款项”，进行资金的清算。会计分录为：借：系统内上存款项贷：清算资金往来活动步骤5．后续处理每日营业终了，收报经办行应分别借报、贷报打印“资金汇划业务清单”，与借方或贷方“资金汇划接收处理清单”、“资金汇划借方(贷方)补充凭证”及“清算资金往来”科目来报汇总借贷方凭证笔数、发生额核对一致。每天打印的“资金汇划借方(贷方)补充凭证”要与“空白重要凭证保管使用登记簿”中使用、结存数量、号码核对一致，并进行销号。教学项目七资金汇划与清算业务处理21四、活动练习模拟银行辽金支行某日发生下列借(贷)报业务：1．开户单位汇源电子有限公司（8310120101096）提交电子汇兑委托书申请办理汇兑业务。金额326000.00元，向在长安市支行(86103)开户的德盛实业有限公司（8610320107046）支付货款．2．为开户单位汇源电子有限公司（8310120101096）办理一笔银行汇票解付，汇票金额79000元，实际结算金额为63000.00元。银行汇票系在兴州支行（83206）开户的如意贸易公司(8310120105041)申请签发，支付货款。3．收到长安市支行(86103)寄来的第三、四、五联委托收款凭证及商业承兑汇票。金额370000.00元，收款人是在长安市支行(86103)开户的德盛实业有限公司（8610320107046），付款人是在本行开户的汇源电子有限公司（8310120101096），经审查无误通知付款人，且商业汇票已到期，付款人同意付款，予以划款．教学项目七资金汇划与清算业务处理224．收到厦门站前支行（83601）的电子汇兑业务资金汇划贷方报单信息