项目七配送成本与绩效管理

项目七配送成本与绩效管理一、配送成本核算的重要意义二、配送成本的核算对象三、配送成本的特征四、配送成本的构成五、配送管理绩效考核指标体系六、配送成本控制策略新课引入：配送中的成本包括哪些？一、配送成本核算的重要意义通过配送成本的核算，可以了解企业配送成本发生及形成过程，有利于企业有针对性地开展配送成本的控制；通过配送成本的核算，可以了解配送成本的构成情况，便于企业进行配送成本的分析。二、配送成本的核算对象配送成本的核算对象就是企业开展配送活动中，成本费用的收益对象，也就是成本费用的承担着。企业在确定配送成本核算对象时应结合配送成本发生的特点、核算的目的和要求。（1）以某一客户作为核算对象（2）以配送商品作为核算对象（3）以某一配送服务业务部门为核算对象（4）以某个服务区域为核算对象（5）以某一主要设施设备为核算对象（6）以支付形态为核算对象二、配送成本的核算对象三、配送成本的特征1、配送成本与服务水平密切相关2、配送成本额的隐蔽性3、配送成本的二律背反4、配送成本削减的乘法效应5、专业设备的无通用性四、配送成本的构成1、分拣费用2、配装费用3、流通加工费用4、配送运输费用5、配送成本的影响因素分拣费用★分拣人工费用：从事分拣工作的作业人员及有关人员工资、奖金、补贴等费用的总和。★分拣设备费用：分拣机械设备的折旧费用及修理费用。项目计算依据合计分拣品种货物甲货物乙一、分拣直接费用工资工资分配汇总表33102250福利费职工福利费计算表315463.4修理费辅助生产费用分配表850745折旧固定资产折旧计算表621498其他费用低值消耗品发出凭证汇总表332336二、分拣间接费配送管理费用分配表850756分拣总成本62785048.4分拣成本计算配装费用★配装材料费用：常见的配装材料有木材、纸、自然纤维和合成纤维、塑料等，这些包装材料功能不同，成本相差很大。★配装辅助费用：如包装标记、标志的印刷、拴挂物费用等的支出。★配装人工费用：从事包装工作的工人及有关人员的工资、奖金、补贴等费用总和（即配装人工费用）。项目合计分拣物品物品A物品B物品C物品D一、配装直接费用工资3300280027503050福利费300288315302材料费用775650550650辅助材料费用220280290230折旧费665580610490其他费用211199220265二、配装间接费用900850890920配装总成本配装成本计算表流通加工费用★流通加工设备费用：流通加工设备因流通加工形式不同而不同。购置这些设备所支出的费用，以流通加工费用的形式转移到被加工产品中去。★流通加工材料费用：在流通加工过程中，投入到加工过程中的一些材料消耗所需要的费用，即流通加工材料费用。★在流通加工中从事加工活动的管理人员、工人及有关人员工资、奖金等费用的总和。某配送企业的流通加工车间，对甲产品进行流通加工，其工艺过程为单步骤流水线加工。原材料一次投入。12月份甲产品完工200件，月末在制品80件。在制品完工程度为30％。月初在制品材料费220元，人工费890元，制造费用632元。本月发生的材料费6800元，人工费36220元，制造费用61086元。要求采用品种法，计算流通加工成本；采用约当产量法分配完工产品和月末在制品加工成本。采用约当产量比例法，应将月末在制品数量按照完工程度折算为相当于完工产品的产量，即约当产量，然后再按照完工产品产量与月末在制品约当产量的比例分配计算完工产品成本和月末在制品成本。原材料一般是在生产开始时一次投入。因而，月末在制品在分摊材料费用时，完工程度相当于100％。其他各项加工费仍应按月末在制品完工程度折算的约当产量按比例分配计算。在制品约当产量＝在制品数量×完工百分比某项费用分配率＝该项费用总额÷（完工产品产量＋在制品约当产量）【注：材料费分配率=材料费总额÷（完工产品产量+在制品数量）】完工产品该项费用＝完工产品产量×该项费用分配率在制品该项费用＝在制品约当产量×该项费用分配率【注：在制品材料费用=在制品数量×材料费分配率】成本项目月初在制品本月费用成本费用合计分配率完工产品加工成本月末在制品加工成本材料费人工费制造费用合计流通加工成本计算配送运输费用★车辆费用：指从事配送运输生产而发生的各项费用。具体包括驾驶员及助手等工资及福利费、燃料、轮胎、修理费、折旧费、养路费、车船使用税等项目。★营运间接费用：指营运过程中发生的不能直接计入各成本计算对象的站、队经费。包括站、队人员的工资及福利费、办公费、水电费、折旧费等内容，但不包括管理费用。成本项目配送车辆合计配送营运车辆货车甲（5辆）货车乙（2辆）一、车辆费用工资140006000福利费1960840燃料费8960038800轮胎费2281012459修理费4760020532折旧196008849养路费4508020526车船使用税1488718运输管理费43502150其他00二、营运间接费4457519602三、配送运输总成本四、周转量/1000t·km2057971五、配送运输单位成本配送运输成本计算分析：（1）配送运输总成本＝车辆费用＋营运间接费用＝357362＋64177＝421539（元）（2）配送运输单位成本＝运输总成本÷周转量＝421539/3028＝139.21（元/月1000·km）五、配送管理绩效考核指标体系1、配送服务质量的评价2、配送质量的评估指标3、车辆绩效的评估指标1、配送服务质量的评价配送服务中的评价指标有集货延误率、配送延误率、货物破损率、在途货物破损率、货物差错率、货物丢失率、签收率、签收单返回率、信息准确率、城间配送稳定性配送服务后的评价指标有通知及时率、投诉预警率、客户满意度、索赔赔偿率。2、配送质量的评估指标制定配送绩效指标的依据主要是商品配送的原则，商品配送的原则是及时性、准确性、安全性、经济性。①商品配送量★以实物为计量单位：商品配送量＝（商品件数×每件商品的毛量）/100★以金额为计量单位：商品配送量＝配送商品的总金额/该类商品每吨的平均金额②运费损失★按照配送收入计算：损失率＝经济损失之和/配送业务收入×100％★按照商品价值计算：损失率＝经济损失之和/发送抵达商品的总价值×100％③配送费用水平配送费用水平＝配送费用金额/商品纯销售总额④配送费用效益：配送费用效益＝经济赢利额/配送费用支出额⑤货损货差率货损货差率＝货损货差票数/办理商品发送抵达总票数×100％⑥配送质量评估指标准时配送率＝报告期内准时运送次数/报告期内配送总次数×100％车辆装载率＝车船实际装载量/车船实际装载能力×100％3、车辆绩效的评估指标车辆绩效评估指标有车辆周转率、车辆实际行驶里程率、车辆装载率、车辆耗油率、轮胎耗用率等。六、配送成本控制策略1、混合配送2、差异化配送3、共同配送4、延迟策略5、标准化策略1、混合配送混合配送作业是指配送业务一部分由企业自身完成，另一部分外包给第三方。即采用混合作业，合理安排企业自身完成的配送和外包给第三方完成的配送作业，使配送成本最低。一家电厂商采用的是商流、物流一体化配送模式。产品销售部门要进行商品交易，还要负责配送活动，导致物流环节过多、手续复杂，无法快速响应市场需求。为此，企业决定将配送业务外包，将原来在某省的7个配送仓库全部撤销，只设一个配送中心，并由第三方公司负责配送。对该企业混合策略的应用和物流外包前后库存成本的变化进行分析，如表所示。两种配送模式下的库存成本对比项目自营配送（元）外包配送（元）成本节约（元）节约比例（％）库存资金成本5858119477仓储成本2072124545管理成本126603120库存总成本2、差异化配送差异化配送作业是指按产品的特点、销售水平设置不同的配送作业，即设置不同的库存、不同的配送方式以及不同的储存地点。如果采用同样的配送作业则会增加不必要的配送成本。一家生产化学品添加剂的公司，为降低成本，按各种产品的销售量比重进行分类：A类产品的销售量占总销售量的70％以上，B类产品占20％左右，C类产品则占10％左右。试分析该企业差异化策略的应用。对A类产品，公司在各销售网店都备有库存，B类产品只在地区分销中心备有库存而在各销售网店不备有库存，C类产品连地区分销中心都不设库存，仅在工厂的仓库才有存货。经过一段时间的运行，事实证明这种方法是成功的，企业总的物流配送成本下降了20％。3、共同配送共同配送，也称集中协作配送，是一种战略运作层次上的共享。它是几个企业联合，集小量为大量，共同利用同一配送设施的配送方式。不仅可减少企业的配送费用，配送能力得到互补，而且有利于缓和城市交通拥挤，提高配送车辆的利用率。4、延迟策略延迟策略的基本思想就是对产品的外观、形状及其生产、组装、配送应尽可能推迟到接到顾客订单后再确定。5、标准化配送标准化策略就是尽量减少因品种多变而导致的附加配送成本，尽可能地采用标准零部件、模块化产品。