项目三材料物资核算岗位

项目三材料物资核算岗位岗位技能要求通过本项目的学习，了解材料物资核算岗位主要工作内容，掌握存货的内容和发出存货的计价方法，能够用实际成本计价法和计划成本计价法对存货进行会计处理；掌握原材料、包装物、低值易耗品、委托加工物资和库存商品的会计核算的基本方法和要求；了解存货可变现净值的确认方法以及计提存货跌价准备的会计处理。项目三材料物资核算岗位任务1：原材料核算任务2：包装物核算任务3：低值易耗品核算任务4：委托加工物资核算任务5：库存商品核算任务6：存货清查核算任务7：存货减值核算任务1原材料核算【情景案例】2010年4月5日，浙江环球股份有限公司从杭州新天地有限公司购入甲材料10吨，增值税发票上记载的货款为40000元，增值税额6800元，开出转账支票全额支付货款。同日，该批材料运抵并验收入库。名称：纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：规格型号单位数量金额税率税额吨104000017%6800名称：纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：开票人：张志销货单位：（章）3300184620开票日期：2010年4月5日No.01204567330165456732578杭州城东支路1号0571-24568888工行新桥支行18010011220101浙江增值税普通发票杭州新天地有限公司收款人：李伟复核：012045672497+-6+6477748946备注工行江城支行33011809032591发票联浙江环球股份有限责任公司3301202002235890中山南路246号883232882*-5*6+*4/8-+714+++66+84448-420+8-*-/0+*50-6*40311+*+030第二联：发票联购货方记账凭证货物或应税劳务名称甲材料合计单价4000密码区加密版本013300184620国税函[2009]707号西安新华公司购货单位价税合计(大写)仟　佰拾肆万陆仟捌佰零拾零元零角零分　　（小写）￥46800.00销货单位中国工商银行转账支票存根支票号码：5570435科目______________对方科目________________出票日期2010年4月5日收款人：杭州新天地有限公司金额：￥46800.00用途：材料款单位主管赵天园会计朱蕾材料科目:材料编号：材料类别：原料及主要材料收料仓库：供应单位：杭州新天地公司发票号码：应收实收单价发票金额运费合计单价金额258甲材料吨101040004000040000备注采购员：宏伊检验员：李聪记账员：保管员：吴仁材料编号材料名称规格计量单位数量实际价格计划价格2010年4月5日1号仓库3300184620收料单258【基本知识与技能】一、存货的内容存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。任务1原材料核算•下列各项中，不应包括在资产负债表“存货”项目的有（）。A.工程物资B.委托加工材料C.正在加工中的在产品D.发出展览的商品•【答案】A【基本知识与技能】二、存货成本的确定P341.存货的采购成本2.存货的加工成本3.存货的其他成本任务1原材料核算1.存货的采购成本存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。注意问题：（1）存货的相关税费是指企业购买存货发生的进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额以及相应的教育费附加等应计入存货采购成本的税费。（2）其他可归属于存货采购成本的费用是指采购成本中除上述各项以外的可归属于存货采购的费用，如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。（3）商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应当计入存货采购成本，也可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已售商品的进货费用，计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益。•A公司为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税为1020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺20公斤，经查属于运输途中合理损耗。A公司该批原材料实际单位成本为每公斤（）元。A.32.4B.33.33C.35.28D.36•【答案】D【解析】购入原材料的实际总成本＝6000＋350＋130＝6480（元）所以乙工业企业该批原材料实际单位成本＝6480/180＝36（元/公斤）。•某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。A.27B.29C.29.25D.31.25•【答案】A【解析】材料的采购成本＝25＋2＝27借：原材料27应交税费－应交增值税（进项税额）4.25其他应收款2贷：银行存款33.25•2.下列费用不应计入存货成本，而应在其发生时计入当期损益（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。如由于自然灾害而发生的直接材料、直接人工和制造费用，由于这些费用的发生无助于使该存货达到目前场所和状态，不应计入存货成本，而应确认为当期损益。（2）仓储费用，指企业在存货采购入库后发生的储存费用，应在发生时计入当期损益。但是，在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本。如某种酒类产品生产企业为使生产的酒达到规定的产品质量标准，而必须发生的仓储费用，应计入酒的成本，而不应计入当期损益。•下列项目中，应计入企业存货成本的有（）。A.进口原材料支付的关税B.自然灾害造成的原材料净损益C.原材料入库前的挑选整理费用D.原材料入库后的保管费用•【答案】AC【基本知识与技能】三、发出存货的计价方法1.个别计价法2.先进先出法3.月末一次加权平均法4.移动加权平均法任务1原材料核算【基本知识与技能】四、原材料核算（一）采用实际成本核算适用：材料收发业务较少的企业主要账户：“原材料”、“在途物资”（二）采用计划成本核算适用：材料收发业务较多并且计划成本资料较为健全、准确的企业主要账户：“原材料”、“材料采购”、“材料成本差异”任务1原材料核算任务1原材料核算【工作流程】情境案例业务处理流程如下：第一步：应认真仔细审核增值税发票、转账支票存根和入库单等原始单据。第二步：根据审核无误的原始凭证，登记该笔原材料的购买活动，“原材料”增加记借方，“应交税费——应交增值税（进项税额）”增加记借方，“银行存款”减少记贷方，编制会计分录为：借：原材料40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：银行存款46800并据以填制记账凭证。（一）采用实际成本核算1.外购材料2.发出材料任务1原材料核算任务1原材料核算【实例专栏】1.外购材料【实例3-1】4月8日浙江环球股份有限公司购入乙材料一批，增值税专用发票上记载的货款为100000元，增值税额17000元，另对方代垫包装费1500元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。借：原材料——乙材料101500应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款118500任务1原材料核算【实例专栏】【实例3-2】4月9日浙江环球股份有限公司购入丙材料一批，货款50000元，增值税8500元，对方代垫包装费2000元，公司采用托收承付结算方式全额支付货款，材料已验收入库。借：原材料——丙材料52000应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款60500任务1原材料核算【实例专栏】【实例3-3】4月10日浙江环球股份有限公司购入乙材料一批，发票及账单已收到，增值税专用发票上记载该批材料价税合计为23400元，公司已经开出转账支票全额付款。材料尚未运抵。借：在途物资——乙材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400任务1原材料核算【实例专栏】【实例3-4】承【实例3-3】，4月18日上述购入的乙材料顺利运抵并验收入库。借：原材料——乙材料20000贷：在途物资——乙材料20000任务1原材料核算【实例专栏】【实例3-5】4月23日浙江环球股份有限公司购入乙材料一批，增值税专用发票上记载的货款为30000元，增值税额5100元，对方代垫包装费800元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——乙材料30800应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：应付账款35900任务1原材料核算【实例专栏】【实例3-6】浙江环球股份有限公司购入甲材料一批，材料已验收入库，4月30日发票账单仍未收到，暂估价值为20000元。借：原材料——甲材料20000贷：应付账款——暂估应付账款200005月初作相反的会计分录予以冲回：借：应付账款——暂估应付账款20000贷：原材料——甲材料20000任务1原材料核算【实例专栏】【实例3-7】承【实例3-6】，上述购入的甲材料于5月13日收到发票账单，增值税专用发票上记载的货款为20000元，增值税额3400元，同日开出转账支票付讫。借：原材料——甲材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400任务1原材料核算【实例专栏】【实例3-8】5月8日，根据与杭州新天地有限公司的购销合同规定，浙江环球股份有限公司为购买甲材料预付货款45000元，已通过银行汇出。借：预付账款——杭州新天地有限公司45000贷：银行存款45000任务1原材料核算【实例专栏】【实例3-9】承【实例3-8】，5月29日浙江环球股份有限公司收到杭州新天地有限公司发运来的甲材料并验收入库。该批甲材料价税合计58500元，通过银行转账付讫所欠款项。（1）材料入库时：借：原材料——甲材料50000应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：预付账款——杭州新天地有限公司58500（2）补付货款时：借：预付账款——杭州新天地有限公司13500贷：银行存款13500任务1原材料核算【实例专栏】2.发出材料【实例3-10】浙江环球股份有限公司2010年5月1日结存A材料1000千克，每千克实际成本为10元；5月10日和18日分别购入该材料3000千克和2000千克，每千克实际成本分别为12元和13元；5月13日和27日分别发出该材料1800千克和2700千克。任务1原材料核算【实例专栏】【实例3-10】如果公司采用先进先出法计算发出和结存材料的成本。月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51期初结存10001010000100010300012100010800122200122000132200125001331合计5000620004500525001500131950015001319500金额单位：元3290027发出524002200122640018购入200013260004600013发出19600结存10购入300012360002010摘要收入发出任务1原材料核算【实例专栏】【实例3-11】如果公司采用月末一次加权平均法计算发出和结存材料的成本。月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51期初结存1000101000031合计5000620004500125400015001218000400042001800270027发出150018购入2000132600013发出2200123600010购入3000金额单位：元2010摘要收入发出结存任务1原材料核算【实例专栏】【实例3-12】如果公司采用采用移动加权平均法计算发出和结存材料的成本。月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51期初结存1000101000031合计500062000450053678150012.214183223297815