我国中小板上市公司IPO审计失败原因及对策

重庆工商大学融智学院毕业论文毕业论文题目：我国中小板上市公司IPO审计失败原因及对策研究学院：会计学院年级：2016级专业：审计学学生姓名：曾德阳学号：201624236指导教师：赵娜职称：讲师日期：2019年10月1日我国中小板上市公司IPO审计失败原因及对策研究201624236曾德阳审计二班指导教师赵娜摘要近年来，IPO审计失败事件的频频爆出，对我国证券市场的有序运行以及注册会计师行业的良好发展造成了负面影响，同时也给投资者带来巨大损失。对IPO审计失败的原因进行分析研究，并以此给出相应的防范对策，可帮助审计人员了解上市公司造假方法、识别审计风险以及防范IPO审计失败。本文运用归纳法和案例分析法，汇总分析2011-2017年共11个IPO审计失败案例，从分析IPO审计特殊风险点入手，着重分析我国中小板上市公司IPO审计失败案例中各个风险点审计过程中存在的问题，通过对各个风险点审计中存在问题的分析，从注册会计师和外部监管部门两个方面深入探究导致审计失败的原因并有针对性地提出应对措施。关键词:中小板上市公司；IPO审计；审计失败AbstractInrecentyears,IPOauditfailureshavebeenfrequentlyreported,whichhavehadanegativeimpactontheorderlyoperationofChina'ssecuritiesmarketandthesounddevelopmentoftheCPAindustry,andalsobroughthugelossestoinvestors.ThispaperanalyzesandstudiesthecausesofIPOauditfailureandputsforwardcorrespondingcountermeasures,whichcanhelpauditorstounderstandthemethodsoffraudoflistedcompanies,identifyauditrisksandpreventIPOauditfailure.ThispaperUSESinductionmethodandcaseanalysismethodtosummarizeandanalyzeatotalof11IPOauditfailurecasesfrom2011to2017forresearch.StartingfromtheanalysisofthespecialriskpointsofIPOaudit,thispaperfocusesontheanalysisoftheproblemsexistingintheauditprocessofeachriskpointintheIPOauditfailurecasesofsmallandmedium-sizedboardlistedcompaniesinChina.Finally,throughtheanalysisoftheproblemsexistingintheauditofvariousriskpoints,thereasonsleadingtotheauditfailurearedeeplyexploredfromtheperspectivesofcertifiedpublicaccountantsandexternalregulatorydepartments,andcorrespondingcountermeasuresareproposed.Keywords:smallandmedium-sizedboardlistedcompanies;IPOaudit;Auditfailure目录第1章引言.........................................................................................................................5第2章相关概念界定.........................................................................................................62.1IP0审计的概念........................................................................................................62.2IP0审计失败的定义................................................................................................6第3章我国中小板上市公司IPO审计失败的案例分析.................................................83.1我国2011-2017年IPO审计中注册会计师及其事务所处罚决定汇总..............83.211家中小板上市公司IPO审计失败情况分析总结.............................................93.3IPO企业审计失败案例小结.................................................................................10第4章中小板上市公司IPO审计失败原因分析...........................................................134.1注册会计师专业胜任能力不足............................................................................134.2职业素养缺失.......................................................................................................144.3监管效率低下.......................................................................................................15第5章中小板上市公司IPO审计失败应对措施...........................................................165.1提升执业胜任能力，有效识别隐藏问题...........................................................165.2强化IPO审计专业知识，有效识别各阶段重点工作.......................................175.3保持职业怀疑，提高职业素养...........................................................................185.4加强监管和惩罚力度...........................................................................................19第6章结语.......................................................................................................................20参考文献.............................................................................................................................21致谢.....................................................................................................................................22第1章引言为确保我国证券市场平稳有序运行，保护投资者的切身利益，证券监管部门对要求IPO的企业规定了一些硬性条件，包括净利润总额、现金流量净额、收入增长率等指标。为了实现上市目的，部分不符合标准的企业开始挺而走险、弄虚作假、欺诈上市。素有“经济警察”美称的注册会计师，却在履行审查IPO企业会计信息的法定职责上屡屡失职，出现了不应有的审计失败。这些审计失败给承接业务的事务所带来毁顶之灾，而且那些利用财务造假达到IPO资格或抬高发行价格的公司，上市之后也难以为继，最终不仅损害了投资者的利益，也会严重破坏市场信用机制。2012年，云南绿大地、万福生科、广东新大地等公司恶性财务造假事件相继爆发，随之而来的是由于没有发现公司财务造假而导致审计失败事件大量浮出水面，由此将相关的会计师事务所推上了风口浪尖，引起社会对IPO企业财务真实性的广泛关注。因此，避免不断出现的审计失败，函待深入挖掘审计失败的深层次原因并找出应对措施。2013年1月，证监会开展了大规模的IPO打假行动，严格控制拟上市公司质量状况，2014年财务核查与现场检查开始常态化，并逐渐演变成IPO企业信息披露质量检查。2017年1月20口，证监会新闻发布会新闻稿指出为贯彻落实“依法监管、从严监管、全面监管”的要求，督促中介机构勤勉尽责、审慎执业。证监会于2017年继续开展IPO企业现场检查工作，对IPO企业中的违法违规行为严查严惩，维护资本市场的正常秩序。在国家对IPO审核监管趋严以及市场主导型的IPO注册制在我国逐步确立的背景下，尤其是在注册制下证监会只是抽查会计师事务所的工作底稿，不再对上市公司申报材料的真实与否进行检查，会计师事务所要对发行人披露信息的真实性、准确性、完整性负责，加大了事务所等中介机构所承担的失败风险与责任。因此，研究会计师事务所IPO审计失败的深层原因，对避免审计失败的出现，为拟中小板上市公司质量把关，保护投资者利益，完善我国资本市场发展具有重要的现实意义。第2章相关概念界定2.1IP0审计的概念IPO，全称InitialPublicOfferings，即“首次公开发行股票”。对于大部分企业而言，上市的主要目的都是为了募集资金，从而解决资金压力以获得更大的发展。IPO即是其中首要环节，通过严格的多环节审核，在企业成功IPO之后，企业就可以申请到证券交易所或报价系统正式挂牌交易。注册会计师进行的IPO审计是证监会审核及评估企业财务状况的关键环节之一，IPO审计即指具有相应服务资格的会计师事务所给拟上市的企业提供审计服务，并且出具一系列报告的过程。IPO审计过程中，注册会计师需对拟上市企业近三年及一期的财务报表进行审计，且最终需出具财务报表审计报告和内控鉴证、差异比较、税务报告及非经常性损益四个小报告。IPO审计结果报送证监会后，成为衡量拟上市企业能够成功上市的关键指标。2.2IP0审计失败的定义审计失败含义的确定，是相关研究展开的前提基础。通常来讲，审计失败是指对被审计单位发表鉴证意见的注册会计师发表了与该单位实际情况所不相符的审计意见的情况。关于审计失败的定义，尽管国内外学者都做出了较多论述，但是截至目前为止，审计失败的定义仍未达成一致，主要分为以下两种:(1)广义概念的审计失败一一结果论广义概念的审计失败是指将重点放在审计结果上，无论注册会计师在审计过程中是否遵守了审计准则，只要被审计单位的财务报告存在重大错漏报，而注册会计师发表了与被审计单位真实的经济、财务状况不相符的意见，就可