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财务预算的编制方法习题1、2010年3月31日公司在编制2010年第二季度-2011年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨50%；（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%；（3）预计直接人工总工时见“2010年第二季度-2011年第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。要求：（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：①间接人工费用预算工时分配率；②水电与维修费用预算工时分配率；（2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标：①间接人工费用总预算额；②每季度设备租金预算额。（3）计算填列下表中用字母表示的项目（可不写计算过程）：2010年第二季度-2011年第一季度制造费用预算金额单位：元2010年度2011年度合计项目第二季度第三季度第四季度第一季度直接人工预算总工时（小时）12100————1172048420变动制造费用间接人工费用A————B——水电与维修费用C————D——小计————————493884固定制造费用设备租金E————————管理人员工资F————————小计——————————制造费用合计171700——————687004【答案】（1）①间接人工费用预算工时分配率=（213048/48420）×（1+50%）=6.6（元/小时）②水电与维修费用预算工时分配率=174312/48420=3.6（元/小时）（2）①间接人工费用总预算额=48420×6.6=319572（元）评分说明：如果因为（1）中的①计算错误，导致本步骤计算错误，不给分。②每季度设备租金预算额=38600×（1-20%）=30880（元）（3）2010年第二季度-2011年第一季度制造费用预算金额单位：元2010年度2011年度合计项目第二季度第三季度第四季度第一季度直接人工预算总工时（小时）12100————1172048420变动制造费用间接人工费用A79860————B77352——水电与维修费用C43560————D42192——小计————————493884固定制造费用设备租金E30880————————管理人员工资F17400————————小计——————————制造费用合计171700——————6870042、某企业现着手编制2010年6月份的现金收支计划。预计2010年6月月初现金余额为8000元；月初应收账款4000元，预计月内可收回80％；本月销货50000元，预计月内收款比例为50％；本月采购材料8000元，预计月内付款70％；月初应付账款余额5000元需在月内全部付清；月内以现金支付工资8400元；本月制造费用等间接费用付现16000元；其他经营性现金支出900元；购买设备支付现金10000元。企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为1000元的倍数；现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于5000元。要求：（1）计算经营现金收入。（2）计算经营现金支出。（3）计算现金余缺。（4）确定最佳资金筹措或运用数额。（5）确定现金月末余额。【答案】（1）计算经营现金收入经营现金收入=4000×80%+50000×50%=28200(元)（2）计算经营现金支出经营现金支出=8000×70%+5000+8400+16000+900=35900(元)（3）计算现金余缺现金余缺=8000+28200-（35900+10000）=-9700(元)(4)确定最佳资金筹措或运用数额银行借款数额=5000+10000=15000(元)(5)确定现金月末余额现金月末余额=15000-9700=5300(元)3、ABC公司2010年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为50～60万元，其中，年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数，年利息率为6％，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2010年该公司无其他融资计划。ABC公司编制的2010年度现金预算的部分数据如下表所示：2010年度ABC公司现金预算金额单位：万元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年①期初现金余额②经营现金收入③可运用现金合计④经营现金支出⑤资本性现金支出⑥现金支出合计⑦现金余缺⑧资金筹措及运用加：短期借款减：支付短期借款利息购买有价证券401010*800*1000(A)0000**1396.30*300136531.319.7(C)(D)0**1549*400*-37.7(F)00.3-90***13023001602132.3-72.3-200.3(G)(H)5516.3(I)4353.712005553.7**0**⑨期末现金余额(B)(E)*60(J)说明：表中用“*”表示省略的数据。要求：计算上表中用字母“A～J”表示的项目数值(除“H”和“J”项外，其余各项必须列出计算过程)。