项目二处理货币资金业务

项目二处理货币资金业务货币资金是企业流动资产的重要组成部分之一，与货币资金有关的经济业务，如现金的收付业务和各种银行转账结算业务，是企业最基本、最常发生的经济业务。本项目涉及的主要会计岗位是出纳岗位，在会计工作岗位中，出纳是一个重要的岗位，通常被认为是“管钱”的岗位。作为该岗位的会计人员，应了解出纳岗位的职责，掌握出纳工作相关的基础知识、银行结算的特点、各种结算凭证的填写及结算程序，理解现金管理的有关规定和出纳日常业务的核算。知识目标1．了解货币资金的范围、其他货币资金的内容；2.货币资金内部控制的有关规定；3.各种银行结算方式的结算程序；4.理解现金管理制度的主要内容；5.银行存款管理制度的主要内容；6.掌握库存现金的核算与清查；7.银行存款的核算与核对；8.其他货币资金的核算。能力目标1．能够设置“库存现金”总账及其日记账、“银行存款”总账及其日记账和“其他货币资金”总账及其明细账。2．能够正确填制和审核与货币资金核算有关的原始凭证。3．能够根据有关原始凭证，正确运用本章所学会计科目填制收付款凭证。4．能够根据收付款凭证的记录，正确登记“库存现金”总账及其日记账、“银行存款”总账及其日记账、“其他货币资金”总账及其明细账。模块二库存现金模块三银行存款模块四其他货币资金项目二处理货币资金业务模块一货币资金概述模块一货币资金概述欧元港元比利时法郎澳门元爱尔兰镑澳大利亚元以上是各国货币,那货币是货币资金吗?货币资金是企业在生产经营中停留在货币形态的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。按其用途和存放地点的不同分类。货币资金库存现金银行存款其他货币资金银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的各种货币资金。包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等一、货币资金的含义及分类二、货币资金管理与控制的原则严格职责分工1实行交易分开2实施内部稽核3实施定期轮岗制度4三、货币资金内部控制的规定内部控制建立岗位责任制进行岗位轮换建立严格的授权批准制度加强相关的票据管理加强银行预留印鉴管理建立监督检查制度库存现金是指存放在企业会计部门，由出纳员保管的作为日常零星开支用的现款，包括人民币和外币。人民币中国美元德国马克模块二库存现金一、库存现金概述现金的使用范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。库存现金的限额库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位3～5天日常零星开支所需现金确定。远离银行或交通不便的企业，银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。正常开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。现金收支的规定（1）企业现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。（2）企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。（3）企业从开户银行提取现金，（4）企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。（5）不准用不符合制度的凭证顶替库存现金二、库存现金的核算原始凭证审核记账凭证审核登账企业应当设置“库存现金”科目，用以核算企业库存现金的收入、支出和结存情况。本科目借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，表示企业实际持有的库存现金的金额。企业增加库存现金时，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金时，做相反的会计分录。【例1】ABC公司签发现金支票，从银行提取现金6000元，以补充库存现金限额。该公司应根据支票存根会计分录借：库存现金6000贷：银行存款6000【例2】ABC公司20×9年4月8日派出职工王某外出学习，王某预借差旅费3000元。该公司应根据支出凭证所记载的金额会计分录借：其他应收款——王某3000贷：库存现金3000企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目进行核算。企业财务部门单独拨给企业内部各部门周转使用的备用金，借记“备用金”科目，贷记“库存现金”科目或“银行存款”科目。自备用金中支付零星支出，应根据有关的支付凭单，定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各部门提供的备用金报销清单，定期补足备用金，借记“管理费用”等科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目。除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支付时不再通过“备用金”科目核算。【例3】ABC公司根据工作需要，对后勤部门使用备用金制度，根据定额支付备用金3000元。会计分录借：备用金3000贷：库存现金3000【例4】假设后勤部门采购办公用品1000元，该公司应根据报销清单会计分录借：管理费用1000贷：库存现金1000三、库存现金的清查如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款（××个人）”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。三、库存现金的清查如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。模块三银行存款一、银行存款概述银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。银行存款管理的具体要求如下：1.严格执行银行账户管理办法的规定2.贯彻内部控制制度，实行钱账分管的原则3.银行存款收付业务必须使用银行统一规定的结算凭证4.定期与银行核对账目二、银行结算方式（1）银行汇票。银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算，或支取现金的票据。（2）商业汇票。商业汇票是由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人支付款项的票据。商业汇票商业承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款户的付款人签发，并向银行申请承兑。（3）银行本票。银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人凭以办理转账结算或支取现金的票据。其结算程序图如图所示。银行本票的种类银行本票定额本票不定额本票定额本票是事先印好面额的本票，其面额有1000元、5000元、10000元、50000元四种可供选择。不定额本票由付款人根据实际需要确定，向银行提出申请。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，逾期银行不予办理。定额本票不定额本票本票的背书银行本票结算程序（4）支票。支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账；普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的划线支票只能用于转账。现金支票结算程序如图所示。（5）信用卡。信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体的卡片。单位卡一律不得用于10万元以上商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支，透支额金卡最高不得超过10000元，普通卡最高不得超过5000元。透支期限最长为60天。（6）汇兑。汇兑是汇票人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。其结算程序图如图所示。（7）委托收款。委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。其结算程序图如图所示。（8）异地托收承付。异地托收承付是收款单位根据合同发货后，委托银行向异地付款单位收取货款，付款单位根据合同核对单据或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。办理托收时，必须具有符合合同法规定的经济合同，并在合同上注明使用托收承付结算方式和遵守“发货结算”的原则。所谓“发货结算”是指收款方按照合同发货,并取得货物发运证明后，方可向开户银行办理托收手续。其结算程序及异地采购材料采用托收承付方式程序如图所示。（9）信用证。信用证是进口方银行应进口方的要求，向出口方（受益方）开立的、以受益人按规定提供的有关单据和汇票为前提支付款项的书面承诺。信用证是一种有条件的银行予以付款的票据。其结算程序如图所示。三、银行存款的核算企业应当设置“银行存款”科目，用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。本科目借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，表示企业结存的银行存款金额。【例5】ABC公司采用支票结算方式购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款为10000元，增值税税额为1700元。材料尚未验收入库，开出支票结算款项。会计分录借：原材料10000应交税费——应交增值税(进项税)1700贷：银行存款11700【例6】ABC公司将库存多余的3000元现金送存银行。该公司应根据银行退回的进账单第一联，编制如下会计分录：会计分录借：银行存款3000贷：库存现金3000银行存款余额调节表项目金额项目金额银行对账单余额：加：企业已增，银行未增减：企业已减，银行未减企业银行日记账余额：加：银行已增，企业未增减：银行已减，企业未减调整后的余额调整后的余额四、银行存款的核对模块四其他货币资金其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的各种货币资金。包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。为了反映和监督其他货币资金的增减变化和结存情况，应设置“其他货币资金”总分类账户。该账户可按“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”和“存出投资款”等设明细账，进行明细分类核算。其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。一、其他货币资金概述企业应当设置“其他货币资金”科目，用以反映其他货币资金的收支和结存情况。本科目借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，反映企业结存的其他货币资金数额。本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。二、其他货币资金的核算银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存开户银行，取得汇票后，根据银行盖章的委托书存根联，编制付款凭证，借记“其他货币资金——银行汇票”科目，贷记“银行存款”科目。银行汇票存款ABC公司20×9年3月5日，要求银行办理银行汇票10000元。企业填送银行汇票委托书，将10000元交存银行，取得银行汇票。会计分录借：其他货币资金——银行汇票10000贷：银行存款10000银行本票存款银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票时，应根据银行盖章退回的申请书存根联，编制付款凭证，借记“其他货币资金——银行本票”科目，贷记“银行存款”科目。AB