项目二货币资金核算实务

LOGO目录模块一货币资金核算实务任务设计模块二货币资金核算实务工作任务模块一货币资金核算实务任务设计一、货币资金核算实务任务导读章经理告诉魏丽到公司后要熟悉《会计法》、《会计基础工作规范》等财经法规，主要负责的业务包括办理现金收付和结算业务；登记现金和银行存款日记账；保管库存现金和各种有价证券；保管有关印章、空白收据和空白支票。章经理当场问了魏丽以下问题：(1)采购部经理要支取10万元现金去购买一批材料，符合相关规定吗？(2)销售部经理出差预借5000元差旅费，能不能以现金支付？模块一货币资金核算实务任务设计二、货币资金核算实务任务提出任务1：结算方式有哪些？任务2：在什么情况下可以用现金结算？任务3：在什么情况下要使用转账结算？任务4：各转账结算方式的使用范围、特点、程序怎样？怎样进行业务处理？模块一货币资金核算实务任务设计三、货币资金核算实务任务分析出纳员应了解现金和银行存款管理制度，熟悉各结算方式的使用范围、特点和基本程序。结合企业实际情况和发生的具体经济业务，选择适宜的结算方式，合理有效地使用自有资金和外部资金，促进企业资金的良性循环。模块一货币资金核算实务任务设计四、预备知识结算是在社会经济活动中，各经济主体之间由于商品交易、劳务供求、资金调拨及其他款项往来而发生的货币资金的收付行为称为结算。现金结算转账结算模块一货币资金核算实务任务设计四、预备知识货币资金是企业流动资产的重要组成部分，持有货币资金是企业开展生产经营活动的基本条件。它不仅是企业流动性最强的流动资产，而且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动资产，也是唯一能够代表企业现实购买力水平的资产。它作为支付手段，可用于支付各项费用、清偿各种债务及购买其他资产，因而具有普遍的可接受性。模块一货币资金核算实务任务设计四、预备知识现金银行存款其他货币资金模块二货币资金核算实务工作任务工作任务一现金核算实务认识了货币资金的种类，下面要学习货币资金中流动性最大、变现能力最强，在使用中也最具安全隐患的现金核算。工作任务一一、制定现金核算实务的工作流程熟悉现金管理制度熟悉现金内部控制措施熟悉现金内部控制措施进行现金序时核算进行库存现金清查的核算工作任务一二、知识导航现金的管理是指企业按照国家有关现金管理的财经法规和企业内部控制制度，对企业现金收入和现金支出的管理。国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定，凡是在银行或其他金融机构开立账户的机关、团体、部队、企事业单位必须依照《现金管理暂行条例》的规定收支和使用现金，自觉接受开户银行的监督。工作任务一二、知识导航1规定库存现金的使用范围3日常现金收支的管理2控制库存现金的限额工作任务一二、知识导航总分类核算明细分类核算工作任务一二、知识导航为了总括地反映企业库存现金的收支及结存情况，企业应设置“库存现金”总分类账户。该账户属于资产类账户，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，表示期末库存现金的结余额。企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款”账户核算，或单独设置“备用金”账户核算，不在“库存现金”账户核算。工作任务一二、知识导航【例2-1】3月1日，签发现金支票一张，从银行提取现金5000元备用。根据现金支票存根编制如下会计分录。借：库存现金5000贷：银行存款5000工作任务一二、知识导航【例2-2】3月1日，职工李某因公出差，预借差旅费1000元，以现金支付。根据借款单编制如下会计分录。借：其他应收款——备用金(李某)1000贷：库存现金1000工作任务一二、知识导航【例2-3】3月5日，销售乙产品一批，货款200元，增值税销项税额为34元，当即收到现金。根据有关发票编制如下会计分录。借：库存现金234贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税(销项税额)34工作任务一二、知识导航【例2-4】3月14日，以库存现金支付职工薪酬4000元。根据工资发放单编制如下会计分录。借：应付职工薪酬4000贷：库存现金4000工作任务一二、知识导航企业除进行现金的总分类核算外，还要设置“现金日记账”进行序时核算。现金日记账为订本式账簿，由出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证及提现时填制的银行存款付款凭证按业务发生的顺序逐日逐笔登记。现金日记账必须做到日清月结，账款相符，严禁白条抵充库存现金。工作任务一二、知识导航库存现金清查是指库存现金的盘点和核对，包括出纳人员每日业务终了前进行的库存现金核对和清查小组进行的定期或不定期的库存现金盘点核对。库存现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主要是检查是否有挪用库存现金、白条抵库、超限额留存库存现金的情况，以及账款是否与账面相符等。工作任务一二、知识导航(1)如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款，属于无法查明的其他原因，计入管理费用。(2)如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款，属于无法查明原因的，计入营业外收入。工作任务一二、知识导航【例2-5】B公司在2009年10月31日的库存现金清查中，发现库存现金较账面余额多出600元。借：库存现金600贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢600工作任务一二、知识导航【例2-6】经反复核查，上述库存现金长款属于应支付给甲企业的款项450元，其余长款150元无法查明原因。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢600贷：其他应付款——甲企业450营业外收入150工作任务一二、知识导航【例2-7】B公司在2009年10月31日的库存现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺300元。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300贷：库存现金300工作任务一二、知识导航【例2-8】经反复核查，上述库存现金短款属于出纳员张某责任的为50元，属于无法查明原因的为140元，属于保险公司赔偿的为110元。借：其他应收款——张某50——保险公司110管理费用140贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300工作任务一三、完成工作任务评价(一)完成现金核算实务的工作任务(二)完成工作任务结果评价(三)完成工作任务收获模块二货币资金核算实务工作任务工作任务二银行存款核算实务企业发生了经济业务需要结算款项时，除按照《现金管理暂行条例》规定，可以使用现金结算外，大多数使用银行转账结算。工作任务二一、制定银行存款核算实务的工作流程进行银行存款总分类核算熟悉银行管理制度进行银行存款总分类核算进行银行存款总分类核算1234工作任务二二、知识导航严格执行银行账户管理办法的规定银行存款收、付业务必须使用银行统一规定的结算凭证定期与银行核对账目工作任务二二、知识导航基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户工作任务二二、知识导航为了加强对银行存款的控制，对于银行存款的存、取和转账业务，应进行严格的审批手续，认真审查银行存款收支的合法性和合理性；并建立一套严密的内部控制制度，即企业的出纳人员负责银行存款的收、支业务，签发支票，登记银行存款日记账，会计人员负责银行存款收支业务的审核工作，并负责登记银行存款总账。工作任务二二、知识导航企业在生产经营活动中发生的货币资金收支业务，除按《现金管理暂行条例》规定可以直接使用现金进行结算的业务以外，其他业务款项的结算都必须通过银行进行转账结算。工作任务二二、知识导航支票银行本票银行汇票汇兑商业汇票委托收款托收承付信用卡工作任务二二、知识导航为了总括核算企业银行存款的收入、支出和结存情况，应设置“银行存款”总分类账户。该账户属于资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。借方登记存入银行或其他金融机构的款项，贷方登记从银行提取或支付的款项，期末余额在借方，表示企业期末银行存款的实际结存数额。工作任务二二、知识导航【例2-15】A公司10月11日委托当地的开户银行将300000元采购资金汇往采购地某银行开设采购专户，收到银行盖章退回的第一联信汇凭证(回单)，编制如下会计分录。借：其他货币资金——外埠存款300000贷：银行存款300000工作任务二二、知识导航【例2-16】A公司10月13日收到采购员转来的供货单位的发票账单等原始凭证，内列采购材料货款200000元，增值税款34000元。根据供货单位的发票账单编制如下会计分录。借：材料采购200000应交税费——应交增值税(进项税额)34000贷：其他货币资金——外埠存款234000工作任务二二、知识导航【例2-17】A公司10月20日收到银行转回的多余款66000元。根据银行转来的收账通知编制如下会计分录。借：银行存款66000贷：其他货币资金——外埠存款66000工作任务二二、知识导航银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的银行本票申请书(存根联)，借记“其他货币资金——银行本票”账户，贷记“银行存款”账户。工作任务二二、知识导航【例2-18】A公司6月7日向银行提出开立163800元银行本票的申请，用于购买原材料，银行审核“银行本票申请书”后同意受理，企业开出支票一张，将163800元款项交存银行，同时收到银行盖章退回的银行本票申请书(存根联)及一张163800元的银行本票。该公司于6月9日用该张本票购买原材料一批，发票上注明货款140000元，增值税款23800元，该材料尚未验收入库。工作任务二二、知识导航6月7日根据银行盖章退回的银行本票申请书(存根联)作会计分录如下。借：其他货币资金——银行本票163800贷：银行存款163800工作任务二二、知识导航6月9日根据购货发票等原始凭证作会计分录如下。借：材料采购140000应交税费——应交增值税(进项税额)23800贷：其他货币资金——银行本票163800工作任务二二、知识导航企业在填写“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金——银行汇票”科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票付款后，应根据发票、账单等有关凭证，借记“材料采购”、“原材料”等科目，贷记“其他货币资金——银行汇票”科目。工作任务二二、知识导航【例2-19】某企业向银行提交“银行汇票申请书”，并将款项200000元交存开户银行，要求银行办理银行汇票并已取得汇票。企业根据银行盖章退回的申请书存根联，编制会计分录如下。借：其他货币资金——银行汇票200000贷：银行存款200000工作任务二二、知识导航【例2-20】企业持银行汇票去异地采购材料，取得的增值税专用发票上注明材料价款150000元，增值税25500元。企业根据取得的增值税专用发票，编制会计分录如下。借：材料采购150000应交税费——应交增值税(进项税额)25500贷：其他货币资金——银行汇票175500工作任务二二、知识导航【例2-21】企业收到银行转来的银行汇票多余款收账通知，银行汇票多余款项24500元已退回企业开户银行。企业根据收账通知，编制会计分录如下。借：银行存款24500贷：其他货币资金——银行汇票24500工作任务二二、知识导航信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡是银行卡的一种。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信用等级分为金卡和普通卡；按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡。工作任务二二、知识导航企业填写信用卡申请表，连同支票和有关资料一并送存发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“其他货币资金——信用卡”账户，贷记“银行存款”账户。企业使用信用卡时，借记“管理费用”等账户，贷记“其他货币资金——信用卡”账户。工作任务二二、知识导航信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。工作任务二二、知识导航企业填写信用证申请表，将信用证保证金交存银行时，根据银行盖章退回的信用证申请书回单，