项目十利润管理

项目十利润管理任务一营业收入管理任务二利润分配概述任务三股利政策任务四股利分配方案任务五股票分割和股票回购任务一营业收入管理市场经济条件下，企业为了在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须要增加营业收入，提高经济效益。营业收入管理是关系到企业的生存和发展的重要管理内容，加强营业收入管理对企业具有重要的意义。一、营业收入的构成营业收入是指企业在生产经营活动中由于销售商品或产品、提供劳务等取得的各项收入。它按经营活动在企业中所居的重要程度分为主营业务收入和其他业务收入。下一页返回任务一营业收入管理（一）主营业务收入主营业务收入是指在企业的持续经营中，占企业收入比重较大的主要的生产经营活动所取得的收入。它通常数额大，所占比重高，而且能够持续稳定地经常发生，对企业的经济效益具有重大影响。不同的企业，其经营业务领域不同，主营业务也不同。通常来说，工业企业的主营业务是生产销售产品，因此，其主营业务收入就是产品销售收入。产品销售收入是指销售成品、半成品和提供工业性劳务等取得的收入。上一页下一页返回任务一营业收入管理（二）其他业务收入其他业务收入是指企业在主要生产经营活动以外，在企业收入中所占的比重较小的不单独核算的其他业务或附属经营业务所发生的收入。企业其他业务收入通常数额小，所占比重较小，而且不是持续稳定地发生，对企业的经济效益影响不大。通常工业企业的其他业务收入主要包括销售原材料、固定资产出租、包装物出租、外购商品销售、无形资产转让和提供非工业性劳务等取得的收入。依现行法规，企业一般在商品或产品已经发出、劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款的凭证时，确认营业收入的实现。现行财务制度规定，企业在销售中发生的销售退回、销售折让和销售折扣等，应当冲减当期的销售收入，以确定当期的销售净收入。上一页下一页返回任务一营业收入管理二、企业营业收入的作用及影响因素（一）企业营业收入的作用（1）营业收入是企业的主要经营成果，是衡量企业业绩和实现企业利润的重要保证。企业取得了营业收入，才能表明企业的产品或劳务实现了价值，因此，营业收入是衡量企业经营业绩的一个重要指标。企业的管理者和经营者及债权人都重视企业的营业收入状况，企业必须通过各种途径增加营业收入，从而实现企业的目标利润。所以，加强营业收入管理是实现企业财务目标的重要手段。上一页下一页返回任务一营业收入管理（2）营业收入是补偿企业生产经营所耗费的资金源泉。在企业的生产经营过程中，企业为了取得营业收入，要耗费许多人力、财力和物力，所有这些耗费都需要从营业收入中得到补偿。因此，从营业收入的实现关系到企业再生产活动的正常进行，加强营业收入管理，合理补偿企业的各种耗费，有助于再生产活动的顺利进行。（3）营业收入是企业现金流入量的重要组成部分，是影响企业资金周转速度的主要因素。在企业生产经营过程中，为了购入存货、支付费用、缴纳税金和偿还债务，需要维持一定量的现金流入，但是要付出较大的利息费用，并且增加企业的财务风险。企业营业收入的实现，一方面销售了产品，增加了收入；另一方面可以收回现金，增加企业的现金流量，从而改善企业的财务状况。上一页下一页返回任务一营业收入管理此外，加强企业营业收入管理，可以促使企业深入了解市场需求的变化，做出正确的经营决策，提高企业的素质和竞争能力。（二）营业收入的影响因素在生产经营活动中，有许多因素影响企业营业收入的实现，在企业营业收入管理中通常主要考虑下列几个因素。（1）销售价格与销售量。销售价格与销售量是影响企业营业收入的主要因素，企业营业收入的数值是由销售产品或劳务的数量与价格相乘计算的。产品或劳务的价格过高，产品或劳务的销售量就会下降，从而减少企业营业收入；反之，如果产品或劳务的价格过低，产品或劳务的销售量会有所增加，但企业的营业收入也会因此而下降，进而影响企业的收益。上一页下一页返回任务一营业收入管理因此，企业需要根据市场供求状况和企业自身产品或劳务的成本与质量合理确定销售价格。（2）销售退回。销售退回是指在产品已经销售，营业收入已经实现之后，由于购货方对收到的产品或劳务的质量等方面不满意而向企业退货，由企业向购货方退回货款。销售退回是企业营业收入的抵减项目，要冲减当期的营业收入。因此，在进行营业收入管理时，企业应当尽量提高产品或劳务的质量及服务工作，减少销售退回。（3）销售折让。销售折让是企业向客户交付产品或劳务后，因产品或劳务的品种、规格或质量等不符合合同的规定，经企业与客户双方协商，企业在价格上给予一定比例的减让，客户接受该产品或劳务。销售折让也要冲减当期的营业收入。上一页下一页返回任务一营业收入管理（4）销售折扣。销售折扣是企业根据客户订购产品或劳务的数量和付款时间而给予的折扣或价格优惠。销售折扣也要冲减营业收入，但是销售折扣是为了提高市场占有份额，增加营业收入的一种主动行为。销售折扣按折扣方式可分为现金折扣和商业折扣。现金折扣是企业给予在规定期限内付款的客户的价格优惠，这是企业为了尽快收回款项，提高资金周转速度而采取的一种手段。商业折扣是企业出于稳定客户关系，扩大销售数量而在公布价格之外给予客户一定比例的价格折扣。如给经常订购产品或劳务的客户或订货数量达到某一数量的客户一定比例的价格优惠等。销售折扣是间接影响企业营业收入的。上一页下一页返回任务一营业收入管理三、企业营业收入管理的要求企业在生产经营过程中，为了增加营业收入，企业必须加强各个经营环节的管理，做好预测、计划和控制工作。营业收入的作用决定了加强收入管理的必要性。企业营业收入管理一般应遵循以下要求。（1）正确地进行市场的预测分析，调整企业的经营战略——以销定产。在现行经济体制下，企业的生产经营决策必须以市场的需求为依据。根据市场预测，制订生产经营计划，充分掌握大量的信息，把握市场的动态和变化趋势，据以组织生产经营活动。避免盲目生产经营给企业带来重大的经济损失，在激烈的市场竞争中被淘汰。上一页下一页返回任务一营业收入管理（2）制订合理的价格和销售政策，保证企业营业收入的实现。企业生产经营的重要目标是实现营业收入，在激烈的市场竞争环境下，价格是决定营业收入实现与否的一个重要因素。根据市场情况，合理地制订商品或劳务的销售价格，对企业实现营业收入非常重要。（3）有效地进行营业收入的日常控制，积极处理好生产经营中存在的各种问题，提高企业的经济效益。企业在生产经营过程中，可能会出现许多问题，如供应失调、产品结构不合理和积压存货等问题，这将影响企业营业收入的实现。因此，企业在经营过程中要合理调整生产经营活动，妥善处理各种问题，认真签订履行销售合同，加快销售款回笼，保证企业经营目标的实现。上一页下一页返回任务一营业收入管理（4）正确评价营业收入实现情况，奖惩得当——对营业收入计划完成情况做考核和分析，总结经验，为今后改进提供参考。四、营业收入计划由于企业营业收入由主营业务收入和其他业务收入构成，营业收入计划主要是确定和反映企业计划期的主营业务收入和其他业务收入的计划。以下主要介绍营业收入的主要组成部分产品或商品销售收入计划。在市场经济条件下，企业自主经营、自负盈亏，生产什么、生产多少都由企业自行决定，因此，销售计划十分重要。上一页下一页返回任务一营业收入管理预测是决策的基础。通过预测可以在多种方案中选出最优方案，从而为决策提供充分的依据。计划是对决策的具体化，可以使决策的目标具体、系统地反映出来。企业在生产经营中的生产经营计划主要是以货币来计量的，反映企业一定时期内的计划实现的主要生产经营活动、财务活动等，也可以称为预算。企业营业收入计划一般可分为长期计划、中期计划和短期计划。长期计划一般为5年以上；中期计划一般为1年以上5年以下；1年以内的计划为短期计划。营业收入计划编制一般要遵循以下几点要求。（1）要求以明确的经营目标为前提。只有目标明确，编制的营业收入计划才有据可循。上一页下一页返回任务一营业收入管理（2）要求计划做到全面性、完整性。以货币或其他计量形式来具体反映对企业经营目标有影响的一切事项，尽可能地计划周密，不影响企业经营目标的实现。（3）企业营业收入计划要充分考虑企业经营目标实现的可能性。计划过高或过低都会影响企业营业收入的实现。五、营业收入的控制与评价（一）营业收入的控制营业收入的控制主要是如何保证营业收入计划顺利实现，有效地运用商业信用，增加营业收入。主要从四个方面入手。（1）按照市场需求，调整推销手段，以销定产，积极组织及时签订销售合同，组织销售，产品生产，生产市场适销对路产品。上一页下一页返回任务一营业收入管理（2）加强销售合同管理，严格履行销货合同。收入计划确定后，应尽快与购货单位签订销售合同，把各项收入计划落实到实处，以保证收入计划的完成。销售合同是沟通产销的桥梁，不断提高合同履约率。（3）及时办理货款的结算，尽快收回贷款，加速组织货币回笼。商品发出后，应及时地办理货款结算，这是实现销售收入的最终环节。目前银行结算方式很多，但不论采用哪种方式，财务部都应尽快地收回货款。（4）搞好售后服务，及时反馈市场信息，努力提高企业信誉，增强市场竞争能力。上一页下一页返回任务一营业收入管理（二）营业收入的评价1.营业收入评价指标营业收入评价指标主要有以下两类指标。（1）销售目标完成情况的评价指标：产品销售收入的考核指标重点掌握销售计划完成率指标。①销售计划完成率指标，计算公式为产品销售收入计划完成率＝产品实际销售收入/产品计划销售收入×100%②与收入相关的一系列指标，包括销售收入利润率、销售收入资产（流动资产、固定资产）率等。（2）销售合同完成情况的评价指标：合同供货量、合同份数。上一页下一页返回任务一营业收入管理①销售合同（供货量）完成率＝（合同内）产品实现的供货量（额）/合同规定的供货量（额）×100%②销售合同（份数）完成率＝实际完成的合同份数/签定的合同份数×100%【例10-1】某企业某年度共签订1000合同，累计合同订货量为A产品45000件，B产品18000台，年末实际合同990份，累计交货数量为甲产品45000件，乙产品16000台。A产品销售合同供货量完成率＝45000/45000×100%＝100%B产品销售合同供货量完成率＝16000/18000×100%＝88.9%销售合同份数完成率＝990/1000×100%＝99%上一页下一页返回任务一营业收入管理该企业所签合同没完成，主要是B产品没完成，影响合同履约率，应查明原因。2.评价方法1）指标对比分析评价（销售计划完成情况分析）通常分以下两步。（1）首先将本期实际销售收入与计划销售收入相比较，考核销售收入计划完成情况。（2）然后进一步分析影响销售收入计划完成的原因。【例10-2】甲、乙、丙三种产品销售数量和销售单价如表10-1所示，2008年企业实际销售收入为9600元（按计划单价计算为8000元），计划销售收入为7500元。试对2008年企业的销售收入进行评价。上一页下一页返回任务一营业收入管理解（1）比较如下。实际销售收入-计划销售收入＝9600-7500＝2100元实际销售收入÷计划销售收入＝96000÷75000×100%＝128%按计划单价计算的销售收入-计划销售收入＝8000-7500＝500元按计划单价计算的销售收入÷计划销售收入＝80000÷75000×100%＝106.33%企业实际产品销售收入比计划增加21000元，完成销售计划128%，超额完成28%。剔除价格上涨因素，仍完成计划的106.33%，超计划完成6.33%，即超计划完成任务。上一页下一页返回任务一营业收入管理同理：从具体产品看，甲、乙、丙三种产品销售收入实际与计划比较，丙产品实际销售收入比计划销售收入超额50%，完成情况良好。而甲产品仅完成计划的90%，应对甲产品销售没有完成计划的原因作分析，以便采取相应措施。2）影响销售收入计划完成的原因分析产品销售收入＝产品销售量×产品销售单价据因素分析