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4.项目成本控制分析工具4.1WBS全面详细估算法4.2自上而下估算4.3基于活动的成本预算4.4弹性预算法4.5零基预算法4.6学习曲线预算法4.7挣值分析法法4.8资源负荷图4.9时间—成本累计曲线4.10香蕉曲线法4.1WBS全面详细估算法WBS基础上的详细估算即利用WBS方法，先把项目任务进行合理的细分到可以确认的程度，如某种材料、某种设备、某一单元活动等，然后估算每个WBS的费用，形成项目成本的详细估算。采用这种方法估算成本需要进行大量的计算，工作量较大，适用于对项目的重要部分或主要过程进行详细的成本估算。应用概述前提条件4.1WBS全面详细估算法项目需求的完整限定应包括工作报告书、规格书及总进度表。工作报告书指实施项目所需的各项工作的叙述性说明，应确认必须达到的目标，包括资金等限制。规格书是对项目工时、设备及材料标价进行估算的依据。总进度表应明确项目实施的主要阶段、分界点及其他任何关键的决策点，还应含有项目开始和结束的日历时间。依据项目网络图编制WBS表，把网络图上的每一项活动当作一项作任务，在此基础上再描绘分工作任务。进度表和WBS表完成后，方可进行成本估算。项目需求被勾画出来后，就应制定完成任务所必需的逻辑步骤。在现代大型复杂项目中，通常是用网络图来表明任务的逻辑程序。并以此作为下一步绘制CPM或PERT图及WBS表的根据。对项目需求完整限定制定项目工作的逻辑步骤编制项目的WBS4.1WBS全面详细估算法应用形式（报告）对每个WBS要素的详细费用进行估算，编制各项目分工作、分任务的费用汇总表，以及项目和整个计划的累积报表WBS要素的详细费用估算绘制每个项目部门的计划工时曲线。如果部门工时曲线含有“峰”和“谷”，应考虑对进度表做出若干改变，以得到工时的均衡性每个部门的计划工时曲线逐月总结项目活动的工时和费用，当项目费用必须削减时，以便项目负责人能够利用此表和工时曲线作全恒性研究逐月的工时费用总结编制逐年费用分配表，此表应以WBS要素进行划分，表明明年（或每季度）所需费用。此表实质上是每项活动的项目现金流量的总结逐年费用分配表对项目原料及支出进行预测，包括供货商的供货时间、支付方式、承担义务，以及支付原料的现金流量等原料及支出预测4.2自上而下估算应用概述自上而下估算，又称类比估算，是通过同以往形式相似、实质趋同的项目类比得出估算，实质上是一种专家判断法。优点：项目整体成本估算比较准确，可以避免发生过分重视一些任务而忽视另外一些任务的情况。局限性：不可能存在完全相同的两个项目；项目任务的成本费用估算分配上可能存在下层人员不满意的情况，而导致项目出现冲突。应用步骤1.项目的上层管理人员收集以往类似项目的有关历史资料，根据项目具体实际选择项目成本估算具体方法4.2自上而下估算2.项目上层管理人员依据自己的经验和判断，估算当前项目的总成本和各项目的成本4.继续向下传递项目成本估算结果，直到项目团队的最基层人员，最终形成项目成本估算文件3.将估算结果传递给下一层管理人员，并责成他们对组成项目和子项目的任务和子任务的成本进行估算应用方法4.2自上而下估算单位生产能力估算法根据行业内设计部门和项目主管部门提供的资料，以类似项目的单位产品成本乘以项目的设计生产能力就可以得到项目固定资产总投资估算额I2=N2(I1/N1)，式中：I1为已建类似项目固定资产投资；I2为拟建项目固定资产投资；N1为已建类似项目设计生产能力；N2为拟建项目规划设计生产能力生产规模指数法又称生产能力指数法，是利用已知类似项目投资额来估算不同规模的拟建项目投资额的方法I2=N2(I1/N1)n×M，式中：I1为已建类似项目固定资产投资；I2为拟建项目固定资产投资；N1为已建类似项目设计生产能力；N2为拟建项目规划设计生产能力；n为生产规模指数；M为类似项目与拟建项目价格修正系数应用方法4.2自上而下估算扩大指标估算法根据现有的类似项目的历史资料，求出各种资金率指标，从而对拟建项目流动资金进行估算的方法项目流动资金额=项目销售收入×销售收入流动资金率，其中销售收入流动资金率指实现每百元销售收入需占用的流动资金量项目流动资金额=项目经营成本×经营成本流动资金率，其中经营成本流动资金率指每百元项目经营成本所占用的流动资金量年流动资金额=固定资产投资总额×固定资产投资流动资金率，其中固定资产投资流动资金率指每百元固定资产投资需要设备的流动资金量应用方法4.2自上而下估算分项定额估算法根据项目每日的平均生产消耗量和定额周转天数，分别计算储备资金、生产资金和成品资金的年需要量，加总求得定额流动资金的年需要量后，按一定比例估算非定额流动资金，再汇总确定项目年流动资金需求总量项目流动资金年需要量=年项目成本费用总额/360×周转天数，其中周转天数指定额天数，即某项成本因素最少占用多少天的资金4.3基于活动的成本预算在项目管理实际中，大部分的项目预算采用基于活动的成本预算方法。由于项目团队所从事的项目活动是一系列离散的任务，基于活动的项目预算方法的核心理念是项目消耗活动、活动消耗资源。项目成本有多种来源，即在一个项目中同时存在多种成本驱动因素，基于活动的项目成本预算要求尽早识别这些成本驱动因素，通过按照项目活动所需使用的资源，将成本分配给项目中的各个活动，以便制定切实可行的项目成本控制文件。应用概述应用步骤4.3基于活动的成本预算1.识别消耗资源的项目活动，将成本分配给这些活动2.识别与各个活动相关的成本驱动因素，如项目人员、材料3.计算每个单位成本驱动因素的成本率4.将成本率与成本驱动因素的单位数量相乘得出项目成本预算4.4弹性预算法弹性预算法，又称变动预算法、滑动预算法，是在变动成本法的基础上，以未来不同业务水平为基础编制预算的方法，以项目预算期间可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定与之相对应的费用数额而编制的、能适应多种业务量水平的成本预算。特点：在项目的生产规模和业务量不断变化时，能提供与项目实际相适应的预算额，从而能够使预算指标与实际成本相比较进行项目成本控制管理。适用于业务量不能准确预测的项目，如会展项目。应用概述应用步骤1.选择项目业务量计量单位业务量计量单位应根据项目实际情况来选择，如项目产品生产量、人工工时、机器工时等2.确定适用的业务量范围预期项目业务量变动的范围，根据项目具体实际确定，一般在项目正常生产能力的70%-110%之间4.4弹性预算法4.编制项目弹性预算计算各项预算成本，编制项目弹性预算，可用表格、图示或公式进行计算编制3.确定各项成本与业务量之间的关系分析成本形态和项目业务量之间的依存关系，将项目成本分为固定成本和变动成本，逐项确定各项成本与业务量之间的关系应用方法4.4弹性预算法列表法公式法图示法列表法又称多水平法，即在项目的业务量范围内划分若干个不同水平，然后分别计算各种水平的各项预算成本，汇总列入一个预算表格运用项目总成本形态模型，计算预算期的成本费用，公式可以用“y=a+bx”近似表示，式中：a为固定成本；b为单位变动成本。预算表中列示出a和b即可利用公式计算任意业务量（x）的预算成本（y）图示法是指在直角坐标系中，根据项目成本总额与项目业务量之间的数量关系，绘制出项目成本曲线，通过该曲线图来确定项目某实际业务量水平下的成本预算额4.5零基预算法零基预算法，是以零为起点对项目每一业务活动都逐一进行成本效益分析，根据项目活动或职能的重要程度和成本发生对于成本目标实现的目的性，确定项目预算分配项目资金的项目预算方法。项目实施零基预算管理，按项目进程和阶段性结果拨款，各职能部门的所有费用（包括工资）进行费用预算。无业务或无产出时采用预支方式，改变原有的财务制度体系，设立职务费用及部门费用定额，实行包干制及专项费用调节制，使管理成本可控性加强，使业务没有结果，就没有费用来源。能够有效的分开事前、事中、事后三个层次，以适应公司以项目业务动态运作作为主体的成本控制要求应用概述应用步骤4.5零基预算法划分和确定基层预算单位编制本单位费用预算方案进行成本—效益分析审核分配资金编制并执行预算首先项目经理提出项目预算的成本目标，各基层预算单位根据总目标和自身的责任目标编制费用预算方案，应详细说明成本项目的目的、性质、作用及需要开支的费用金额整个项目的各业务单位或职能部门都可以被视为能独立编制预算的基层单位项目成本主管对每一成本项目逐一进行成本效益分析。根据各个成本费用项目的性质、轻重缓急、成本效益等排序划分层次等级，分析其费用开支的合理程度以及对项目实施的影响按照成本费用项目的层次、等级、顺序，根据项目资金来源和到位时间分配资金。可计算各成本费用项目的成本效益分配率，根据分配率分配项目资金，计算公式：某成本费用项目成本效益分配率=该成本费用项目成本效益额/各成本费用项目成本效益额之和×100%确定项目资金分配方案后，项目成本主管编制项目零基预算正式稿，经项目经理审核上报总经理审批后下达执行项目成本零基预算表4.5零基预算法成本费用项目效益分配率%分配金额基层预算单位1基层预算单位2上报金额比重%分配金额上报金额比重%分配金额合计项目名称：编制人/日期：审核人/日期：批准人/日期：单位：元4.6学习曲线法学习曲线，又称经验曲线或生产时间预测曲线，用来表示项目产品单位产出所需时间与累计生产量之间的关系。当一个人或一个组织重复生产某一产品时，生产单位产品所需时间会随着产品数量的增加而逐渐减少，然后趋于稳定，这种现象就被成为“学习效应”。成本估算通常假定项目成员完成项目工作的速率是稳定一致的，因此，如果项目包含大量重复性工作，如建筑项目、生产项目，则可以利用学习曲线对项目成本进行估算，尤其适用于劳动密集型项目应用概述4.6学习曲线法2Tn=T1nrTn：生产第n个产品所需的时间T1：生产第1单位产品所需的时间n：累计生产的项目产品数量r:学习曲线斜率（r=lg(学习率)/lg2生产n个项目产品所需的总时间：学习率：第二次完成同一任务所需的时间与第一次完成该任务所需的时间之间的比例P=(2n)rT1/T1nr=2r4.6学习曲线法学习阶段标准阶段生产时间累计产量最终生产时间不再变化，稳定下来的单位产量的生产时间是项目人员在现有技术条件之下能够达到的最少生产时间，说明项目人员在该项目工作上达到了生产效率最大化80%学习曲线4.6学习曲线法提高项目工作效率的方法生产流程的改进和创新可以得到70%-80%的学习曲线，尤其是在资金密集型企业生产流程改进初次使用某种设备时，生产产量通常固定在一个相对保守的数字，因此当设备更新、操作熟练、经验增加后，可以增加产量项目设备更新当经验增加时，生产者可以在实际操作中配置不同的或者不太昂贵的资源，如技术水平不高的工人可以替代技术水平高的工人，或者用低成本的自动化设备代替高成本人工资源配置改变标准化允许工人通过必需的工作重复而不断学习，甚至当市场考虑的重点是灵活和更广阔的产品系列时，标准化仍可通过模块化的生产而得以实现产品标准化对产品进行重新设计，以节约材料、提高生产效率，并用成本较低的材料和资源替代，同时伴随着产品性能的改进产品重新设计4.7挣值分析法挣值分析法，又称偏差分析法，是把项目范围、进度和成本综合起来考虑评估项目绩效的方法应用概述根据项目成本核算的结果计算项目挣值分析指标分析项目实际成本与计划目标成本之间的差异，并与预先设置的临界值进行比较判断需要采取的项目成本的控制或调整措施，并进行项目成本预测4.7挣值分析法应用指标CV=EV-ACCPI=EV/AVCV成本偏差EV挣值=实际完成项目工作的百分比×项目完工总预算AC实际成本CPI成本绩效指数SV=EV-PVSPI=EV/PVSV进度偏差PV计划价值SPI进度绩效指数4.7挣值分析法应用措施项目绩效反馈临界值（临界指数CI=CPI/SPI）A3-A4，属于可容忍成本差异范围，由于有项目应急成本预算，无需采取措施A1-A2或A5-A6，需要采取措施调整项目实际成本开支，使其回归成本计划A1或A6，则突破警戒线，成本计划失误，需要调整变更项目成本预算