项目成本管理

第五章项目成本管理（costmanagementofproject）•本章主要介绍项目成本管理中几个主要环节的主要内容。•重点：项目成本估算、预算和成本控制•难点：成本估算、预算一、项目成本管理的主要内容•项目成本管理：是指为保障项目实际发生的成本不超过项目预算而开展的项目资源计划、项目成本估算、项目预算编制和项目成本控制等方面的管理活动。项目成本管理项目资源计划项目成本估算项目成本预算项目成本控制与预测•1、项目资源计划：是指通过分析和识别，确定出项目需要投入的资源种类（人力、设备、材料、资金等）、资源多少和何时投入这些资源，从而能够生产项目产出物的一种项目管理活动。在项目资源计划工作中最为重要的是确定出能够充分保证项目实施所需的各种资源的清单和计划安排。•2、项目成本估算：是指根据项目的资源需求计划和各种项目所需资源的市场价格或预期价格信息，估算和确定出项目各种活动的成本和整个项目全部成本的项目成本管理工作。项目成本估算最主要的是确定出用于完成项目的资源成本概算。•3、项目成本预算：是一项制订项目成本控制标准或项目总成本的项目成本管理工作。它涉及根据项目的成本估算为项目各项具体活动和工作分配与确定预算，以及确定整个项目总预算的工作。•项目成本预算的关键是合理、科学地确定出项目的成本控制基准（项目总预算）。•估算与预算在性质上的主要区别是：估算是估计的过程，而预算则是能够接受的估算。例如，某个活动估计需要5.3万元，但是预算只能分配5万元，那么5万元就成为该项活动成本的控制基准。•4、项目成本控制与预测：是指在项目实施过程中，努力将项目的实际成本控制在项目成本预算范围之内，并且随着项目的进展，依据项目成本的实施发生情况，不断预测项目成本的发展变化趋势，不断修订原先的项目成本估算，并对项目总成本进行合理预期的项目成本管理工作和过程。•当然，以上这些项目成本管理工作相互之间并没有严格的、独立的、清晰的界限。在实际工作中，它们常常相互重叠、相互影响，而且它们还时常会与其他项目管理工作相互影响。在每个项目阶段，上述项目成本管理的工作都必须积极开展，项目团队要努力从上述4个方面作好项目成本的管理工作。二、项目的成本构成项目成本构成项目定义与决策成本项目设计成本项目获取成本项目实施成本人工成本物料成本顾问费用设备费用其他费用不可预见费用•1、项目定义与决策成本：是每个项目都必须要经历的，也是项目形成的第一个阶段。项目定义与决策的好坏，对项目建设和建成后的经济效益与社会效益产生重要影响。为了对项目进行科学的定义和决策，在这一阶段要进行各种翔实的调查研究，收集和掌握第一手信息资料、进行项目的可行性研究，最终作出抉择。而要完成这些工作，需要耗用许多人力、物力资源和财力，这些费用就构成了项目成本中的项目定义与决策成本。•2、项目设计成本：任何一个项目都要开展项目设计工作，不管是工程建设项目（其设计包括：初步设计、技术设计和施工图设计），还是新产品开发项目（其设计就是对于新产品的设计），还是科学研究项目（其设计是对整个项目的技术路线和实验方案等方面的设计）。这些设计工作同样要发生费用，同样是项目成本的一个重要组成部分，这一部分通常被称为项目的设计成本。•3、项目获取成本：是指为获得项目所需的各种资源（包括物料、设备和劳务等），项目组织就必须开展一系列的询价、供应商选择、广告、承发包、招投标等一系列的工作。对于项目所需商品购买的询价、供应商选择、合同谈判与合同履约的管理都需要发生费用；对于项目所需劳务的承发包，从发标、广告、开标、定标、谈判到签约和履约同样也需要发生费用。这些即为项目为获取各种外部资源所需要花费的成本，即项目的获取成本。•4、项目实施成本：在项目实施过程中，为完成“项目可交付物”所耗用的各项资源所构成的费用统称为项目实施成本，既包括物料成本，也包括活劳动成本，而具体包括如下内容：•1）人工成本：指给项目实施工作各类人员的报酬，包括工资、各种津贴和奖金等全部发生在活劳动上的成本。•2）物料成本：是项目组织或项目团队为项目实施需要所购买的各种原料、材料的成本（如：购买油漆、木料、墙纸、纸、艺术品、食品、计算机或者软件等）•3）顾问费用：当项目组织或团队因缺少某项专门技术，或者缺少完成某个项目的资源时，可以雇佣分包商或专业顾问完成这些任务。为此，要付出相应的成本。•4）设备费用：有时项目组织为实施项目会使用到某种专用仪器、工具或设备，则需要购买这种仪器或设备，在有些情况下也可以租用这些仪器或设备，但都要付出相应的代价，即为设备费用。•5）其他费用：例如，在项目期间需要有关人员出差，就需要差旅费、住宿费、必要的伙食费和出差补贴等，以及各种为项目实施所需要的临时设施费等。•6）不可预见费用：项目组织还必须准备一定数量的不可预见费用（意外开支的准备金或储备），以便在项目发生意外事件或风险事件发生时使用。例如，在项目成本估算中遗漏了一些费用，由于通货膨胀等因素造成项目所需物料价格的上升；由于出现质量问题需要返工的费用；发生意外事故的赔偿金；或者因需要赶工、加班等因素而增加的成本。•项目实施成本是项目总成本的主要组成部分，一般占90%左右。因此，项目成本管理在很大程度上讲，是项目实施成本的管理与控制三、影响项目成本的因素•影响项目成本的因素有很多，而且不同应用领域中的项目，其影响项目成本的因素也会不同。但共同的也是最为重要的影响因素主要包括以下4个方面。•1、项目工期：项目成本与工期直接相关，而且随着工期的变化而变化。项目的工期和成本预算是否合理，将直接影响项目的顺利实施和经济效益的高低。而成本—工期抉择模型就是要解决项目工期和成本预算的问题。该模型如下图所示：项目总成本最低成本直接成本间接成本利润损失A最佳工期成本工期•项目直接成本（物料成本、人工成本等）与工期间往往存在反向变动关系：周期越短，因突击施工而增加的直接成本越多；相反，周期延长，突击施工的程度会降低，项目直接成本也越低（见上图）。•间接成本（包括管理费、贷款利息及其他随项目工期成正比的支付款项）随工期的延长而增加（见上图）•利润损失：往往容易被忽视，建设项目的目标是盈利，提前建成就提前受益，工期推迟则造成利润损失。因此，利润损失并不是实际发生的支付款项，是工期超过最短期限后造成的收入减少（见上图）•将直接成本、间接成本和利润损失相加在一起就得到项目总成本随时间变化的曲线（见上图）。总成本曲线的最低点对应的是最低项目成本，而对应的项目工期即为经济意义上的最佳工期。•2、耗用资源的数量和价格：数量是第一位的，是一个内部要素，且相对可控；而价格是第二位的，是一个外部要素，是一个相对不可控因素。•3、项目质量：是指项目能够满足客户需求的特性与指标。项目所要求的质量越高，所需要的成本也越高。另一方面，一个项目的实现过程就是项目质量的形成过程，在这过程中为达到质量要求，还需开展两方面的工作：一是质量的检验与保障工作，二是质量失败的补救工作。这两项工作都要消耗资源，从而都会产生质量成本。如果放松对项目质量的要求，不但可以减少项目的直接成本，还可以减少项目的质量成本，但前提必须是以不影响客户对项目质量的要求为标准。•4、项目范围：任何一个项目的成本最根本的是取决于项目的范围，即项目究竟需要做些什么事情和做到什么程度。•从广度上说，项目范围越大显然项目的成本就会越高，范围越小，成本就越低；•从深度上说，如果项目所需完成的任务越复杂，成本就越高，而任务越简单，成本就越低。•因此，要实现对项目成本的科学管理，必须开展对项目的工期、资源耗用数量和价格、质量和范围等要素的集成管理。四、项目成本估算的方法项目成本估算的方法1、类比估算法（自上而下法）3、工料清单法（自下而上法,WBS）4、软件工具法2、参数估计法（参数模型法）•成本估算就是编制一个为完成项目活动所必须资源成本的近似估算。其方法有：•1、类比估算法：这是一种在项目成本估算精确度要求不是很高的情况下使用的项目成本估算方法。它通过比照已完成的类似项目的实际成本，去估算新项目成本的一种方法，因此，也称为自上而下法。类比估算法比其他方法简单容易，成本低，但精度不高。•2、参数估计法：也称参数模型法，它是利用项目特性参数去建立数学模型来估算项目成本的方法。例如，工业项目使用项目设计生产能力、民用项目使用每平方米单价等特性参数，用这些作为参数去估算项目成本的方法就属于参数估计法的范畴。参数估计法是一组项目费用估算关系式，通过这组关系式可以对整个项目或其中的大部分项目的费用进行一定精确程度的评估。•参数估计法重点集中在成本动因（即影响成本最重要的因素）的确定上，这种方法并不考虑众多的项目成本细节，因为项目的成本动因对项目成本有举足轻重的影响。参数估计法能针对不同项目成本元素分别进行计算。例如，软件研制的人年数、软件的代码行数或功能点数等都是软件开发项目的成本动因。•优点：快速并易于使用，它只需要一小部分信息即可据此得出整个项目的成本费用。•缺点：参数如果不经过校准和验证，该方法估计结果可能不准确，因此估算出的项目成本精度不高，而如果用于校准和验证的历史数据不适用或有问题，则估算出的成本差距会更大。•3、工料清单法：它是根据项目分解结构（WBS）得出项目的人工和物料清单，然后再对各项物料和工作的成本进行估算，最后向上滚动加总得到项目总成本的一种方法。这种技术对成本估算而言通常十分详细而且耗时，它可用于对每个工作包进行详细分析来评定其费用，每个项目活动的成本总和构成了一个项目工作包的成本，然后统计得出整个项目的成本。•优点：因有基本详细的信息，比较准确。能得出项目的实际成本。•缺点：要求有详细的信息，因此需要大量的时间和经费支持。•4、软件工具法：它是运用现有的计算机项目成本估算软件确定项目成本的一种方法。大部分的项目成本管理软件都可以使用各种方法进行项目成本估算。人员的工资可以按小时、加班和一次性来计算，也可以具体明确到到期支付日；对于原材料，可以确定一次性或持续成本；对于各种材料，可以设立相应的财务会计科目和预算代码。另外，还可以利用用户自定义公式来实施成本函数。成本估算与报价的区别•成本估算：是一种项目评估，即为了提供产品或服务，项目执行组织要付出多少成本。•报价：是一种项目产品或服务的经营决策，即项目执行组织对于这种产品或服务要收取多少费用，这笔费用除了估算出的成本外，还包括项目团队的合理利润。关于成本估算中的几个重要问题•（一）关于项目活动时间的估计•对一个项目所需的时间，既与项目的工期和完工时间有关，也与项目成本直接相连。项目活动时间估计就是要分别估算出项目包含的每一种活动所需的时间，然后再根据活动的先后顺序估计整个项目所需的时间。•1、影响项目活动时间的因素：参与人员的熟练程度、突发事件、工作效率、误解和错误等•2、项目活动时间的估算方法•1）经验类比法：根据以往进行过的相似活动的经验来推算现有的项目活动时间。•2）历史数据法：根据有关文献资料中的相关信息和企业以往完成的类似项目的历史资料记载作为估算基础来估算活动时间。•3）专家意见法：对于新项目而言，由于缺少以往的经验和历史数据作参考，这时就需要听取有关专家的意见来确定活动时间。•4）德尔菲（Delphi）法：它实际上也是一种专家意见法，只不过是根据一群专家，采取匿名选择、反馈、确定的方式来估计活动时间。•5）三点法：它需要估计完成活动的三种可能时间：乐观时间（optimistictime，记为O)、悲观时间（pessimistictime，记为P）和最可能的时间（mostlikelytime，记为M），则活动所需的期望时间（E）可通过下列公式计算：E=（O+4M+P）/6•（二）关于成本估算过程的改善•成本估算过程是一个复杂的过程，也是非常难的一个过程。在进行成本估算的时候，往往需要多人的通力合作才能完成。即便这样，也不能保证估算工作的精确。特别是在出现一些偶发事件引起的风险的时候，改善成本估算的方法一般两种：一是为紧急情况留出资金储备（这种储备通常占预计成本的5%-10%）；