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项目成本管理ProjectCostManagement四川大学工商管理学院牟文项目成本管理是为保证项目实际发生的成本不超过项目预算成本所进行的项目资源计划、项目成本估算、项目成本预算、项目成本控制、项目成本核算与分析及项目成本决算与项目审计等方面的管理过程和活动。课程内容⊙项目成本管理概述⊙项目资源计划⊙项目成本估算⊙项目成本预算⊙项目成本控制⊙项目成本核算与分析⊙成本决算与项目审计第一章项目成本管理概述一、项目成本管理基本概念二、项目成本管理的理论框架及其相互关系一、项目成本管理基本概念（一）成本的概念及分类1、成本：是指为达到一定目标而付出的、可用货币计量的代价。2、成本的分类（1）按其与产品生产的关系，可划分为产品成本和期间成本。（2）按归属的难易程度，可划分为直接成本和间接成本。（3）根据成本总额与业务量间的依存关系，可划分为变动成本、固定成本和混合成本。（4）按照与决策的关系划，可划分为相关成本和无关成本。（5）根据是否能对其进行控制，可划分为可控成本和不可控成本。（6）按成本控制的不同标准，可划分为目标成本、计划成本、标准成本和定额成本。（7）根据费用的发生是否需支付现金等流动资产划分为付现成本和沉没成本。（二）项目成本的概念及内容1、项目成本：是指项目从设计到完成期间所需全部费用的总和。2、项目成本的内容（1）项目决策成本（2）项目启动成本（3）项目实施成本（4）项目终结成本3、项目成本要素（1）人力成本。（2）材料成本。（3）设备成本（4）其他成本。4、影响项目成本的主要因素（1）项目范围（2）项目质量（3）项目工期（4）管理水平（5）资源价格（三）成本管理的概念及方法1、成本管理：是指用一系列科学的方法，将成本控制在较小的基础上实现效益最大的一种管理活动。2、成本管理的方法（1）成本预测（2）成本决策（3）成本预算（4）成本控制（5）成本考核（四）项目成本管理的概念及特点1、项目成本管理：是指在整个项目的实施过程中，为确保项目在批准的成本预算内按时、按质、经济高效地完成既定目标，而对各个过程进行管理与控制的活动。2、项目成本管理的特点（1）项目成本管理是一种事先能动的管理（2）项目成本管理是一个动态控制过程（3）项目成本管理影响项目质量与项目进度3、项目成本管理的原则（1）以人为本，全员参与（2）制度化管理（3）责、权、利相结合（4）全面管理，突出重点二、项目成本管理的理论框架及其相互关系第二章项目资源计划一、资源的分类及资源单价二、项目资源计划的定义三、项目资源计划的主要工作四、项目资源计划的依据五、项目资源计划的工具六、项目资源计划编制的方法一、资源的分类及资源单价（略）二、项目资源计划的定义项目资源计划：是指通过分析和识别，确定项目需要投入的资源种类（人力、设备、材料、资金等）、资源的多少和何时投入这些资源等事项，从而能够生成项目产出物的项目管理活动。在项目资源计划工作中最为重要的是确定能够充分保证项目实施所需的各种资源的清单和计划安排。项目资源计划应能回答：5W2H资源计划中的5W2H为：（1）Why：为什么要开展这个项目？其必要性是什么？是否有其他方式可以完成本项目。（2）What：项目要完成的工作是什么？（3）Who：在工作分解结构（WBS）中每部分由谁负责？（4）Where：项目的实施地点在哪里？（5）When：确定项目需要多长时间？具体于何时开始?确定每项工作所需的资源是否充足？（6）How：怎样完成项目？一般利用WBS。（7）Howmuch：为完成项目需要多少资源？需要多少人工？需要多少材料和服务？三、项目资源计划的主要工作项目资源计划的主要工作依据工具与方法结果工作分解结构项目进度计划历史资料项目范围说明书项目资源说明项目组织的管理政策和原则项目资源定额资源计划矩阵资源数据表资源甘特图资源负荷图资源累计需求曲线专家判断法资料统计法资源平衡法项目资源计划说明书四、项目资源计划的依据1、工作分解结构（WBS）：自上而下逐层分解，资源需要量自下而上逐级累积WBS的作用（1）它把项目所有工作用图表示出来，让关系人清楚看到，以确保不漏掉任何重要的事情。（2）它用图表形象地表示项目规模。它可以帮助你说明为什么会花这么多钱。（3）提供了分配资源的基础。（4）它可以帮助估计每项任务的工作时间。（5）知道了时间就可以计算出所有的工作成本，从而建立预算。（6）还可以明确原材料、资本设备以及其他相关成本。制定WBS时应当遵循的规则1、并非所有的做法都要分成相同的层次，关键是达到管理工作的目的。2、WBS并不意味着工作顺序，除非次级任务的完成需要上级任务中的所有工作包都必须完成，并且某一次级任务下的所有工作包也必须同时进行。一般来说，只有在当安排出进度表之后，工作顺序才能决定下来。3、WBS应当在安排进度表和资源分配之前完成。只有明确任务，才能决定由谁来做，做多长时间。4、WBS应该由了解工作的人来做。5、项目分解只是为了实现对项目的准确的估计。2、历史资料：作为重要的参考3、项目范围说明书：应该或不应该做什么，从而考虑资源的需求4、项目资源说明：所需资源的类型、数量、质量、何时需要何种资源、每种资源的特性要求5、项目组织的管理政策和有关原则：企业文化、人员聘用、设备租赁与购置的规定、资源消耗量计算等6、项目进度计划：资源计划必须服从于进度计划，何时需要何种资源必须围绕进度计划制定7、项目资源定额：项目所需人力、物力或资金消耗的标准额度（1）资源计划矩阵五、项目资源计划的工具（2）资源数据表（3）资源甘特图（4）资源负荷图（5）资源累积需求曲线六、项目资源计划编制的方法1、专家判断法专家评判法是编制资源说明书一种常用方法，专家具有专业知识或经过特殊培训，他们可能来自于：专业技术协会咨询顾问公司本行业的专家、教授本项目组的专业技术人员2、资料统计法资料统计法是指参考以往类似项目的历史统计数据和相关资料，计算和确定项目资源计划的一种方法。3、资源平衡法资源平衡法：是指通过确定项目所需资源的确切投入时间，并尽可能均衡使用各种资源来满足项目进度计划的一种方法，在某种特定资源需求频繁波动时，在不延长项目工期的条件下，使资源配置尽可能均衡，使资源需求的波动最小化资源平衡法的工作原理（1）活动之间的技术限制分析购买材料组装设备加工零件（2）资源限制分析三个施工队：装修房间装修游泳池装修花园一个施工队：项目准备装修房间装修游泳池装修花园项目结束项目准备项目结束资源平衡法的宗旨：综合考虑资源的成本、项目进度和员工熟练程度等相关因素对项目的制约（3）绘制资源需求甘特图两种形式：坐标型和图表型（4）资源平衡分析的方法反复实验法：通过推迟那些非关键活动的最早开始时间，反复多次试验，实现不延长工期情况下的资源平衡配置（5）进行资源约束进度安排不突破资源约束情况下制定最短进度，应用这种方法是会导致项目完工时间延长七、项目资源计划的结果—项目资源计划说明书项目资源计划说明书的主要目的就是对项目各项工作所需资源的种类和数量进行明确的描述。这些描述一般应分解到具体的工作上，并主要用各种形式的表格和图形来体现，如资源计划矩阵、资源数据表、资源横道图、资源负荷图、资源累积需求曲线等。项目资源计划说明书的编制原则（1）按WBS结构为主，结合项目进度计划进行资源规划WBS结构界定了项目所需完成的全部工作及其逻辑关系，因此在理论上，工作所需资源的种类和数量也随之确定了。在编制资源说明书时，必须以此为基础进行全盘考虑。此外，资源的分配与项目的进度计划紧密相关，关键路线上的工作应优先安排资源，非关键路线上的工作所需资源则可以机动安排。（2）内容必须准确详细，数据来源要可靠资源规划是项目费用管理的基础和前提，资源说明书的详细与准确与否，必然会影响到项目费用管理有效性。比如说人力资源在一个软件开发项目中就可以细化为系统分析员、编程员、测试员、文档管理员、培训员等等。同时判断工作所需的相关资源种类和数量需要一个可靠的数据来源。这就需要综合相关专家、资源信息库、以往类似项目信息、当地法律、法规信息，得到可靠的、成本最低的信息来源。（3）注意资源规划的灵活性项目运行会遇到各种各样的风险，因而资源的需求也会发生相应的波动，这在本质上是不可能避免的。在确定项目工作所需资源的时候，应考虑为应对风险而准备的应急资源。过分严格的资源需求说明往往会导致费用管理的僵化和不适应。第三章项目成本估算一、项目成本估算的定义二、项目成本的构成三、项目成本估算的主要工作四、项目成本估算的依据五、项目成本估算中各项成本的计算方法六、项目成本估算的常用技术和方法七、项目成本估算的输出（结果）一、项目成本估算的定义项目成本估算：是为实现项目的目标，根据项目资源计划所确定的资源需求，以及市场上各资源的价格信息，对项目所需资源的成本进行估算二、项目成本的构成实现项目目标所耗用资源的成本费用总和项目直接成本项目间接成本项目应急费项目成本构成三、项目成本估算的主要工作项目成本估算的主要工作依据工具与方法结果项目范围说明书WBS项目活动时间项目资源需求计划项目资源的单价历史资料项目账目表专家判断法因素估算法自上而下估算法自下而上估算法WBS全面详细估算法参数估算法计算机辅助估算法项目成本估算文件成本估算的详细依据成本管理计划四、项目成本估算的依据（1）项目范围说明书（2）WBS（3）项目活动时间：活动时间是否会延长（4）项目资源需求计划：是成本估算的主要依据，种类、数量、质量（5）项目资源的单价（6）历史资料（7）项目账目表五、项目成本估算中各项成本的计算方法▲建设成本估算▲资金占用成本估算▲生产建造成本估算六、项目成本估算的常用技术和方法1、专家判断法2、因素估算法3、自上而下估计法4、自下而上估计法5、WBS全面详细估算法6、参数估算法7、计算机辅助估算法七、项目成本估算的输出（结果）成本估算过程有三个输出——项目成本估算文件、成本估算的详细依据和成本管理计划。1、项目成本估算文件成本估算是对完成项目诸活动需要资源可能费用定量估算的结果，一般用货币作单位，以便进行项目内和项目间的比较。在不会引起成本估算错误的情况下，也可采用其他一些单位，如人时或人日等表示。在有些情况下，成本估算必须采用多种计量单位表示，以利于适当的管理控制。2、成本估算的详细依据成本估算的详细依据包括基本规则和估算所用的假设、用作估算基础的项目描述(包括项目范围说明、工作分解结构等)、成本估算的详细工具和技术，以及结果误差范围的说明。详细依据的数量和形式因应用领域不同而有所差别，当需要时，这些详细依据便可以作为原始资料而使估算更新或做类似估算变得容易。3、成本管理计划成本管理计划描述的是当实际成本与计划成本发生差异时如何进行管理(差异程度不同则管理力度也不同)。一个成本管理计划可以是高度详细或粗框架的，可以是正规的也可以是非正规的，这些取决于与项目相关人员的需要。项目成本管理计划是整个项目计划的一个辅助部分。第四章项目成本预算一、项目成本预算概念二、项目成本估算和项目成本预算的关系三、项目成本预算的主要工作四、项目成本预算的依据和方法五、项目成本预算的主要步骤六、项目成本预算的输出（结果）一、项目成本预算概念项目成本预算：是在项目成本估算的基础上，为项目成本控制制定项目成本控制标准的项目管理活动。具体来说，项目成本预算是把估算的总成本根据工作分解结构和工程项目进度计划分配到各个被分解的工作细目，建立基准成本以衡量项目成本预算的执行情况的一个过程。项目成本预算的编制主要解决三个问题：第一，确定项目总的预算；第二，确定项目各项活动的预算；第三，确定项目各项活动预算的投入时间。二、项目成本估算和项目成本预算的关系两者的联系：估算结果是预算的基本前提和主要依据，预算是对估算的“深加工”。两者的工具和方法基本相同，都可以用参数估算（预算）法、自上而下估算（预算）法，自下而上估算（预算）法和计算机辅助估算（预算）法。两者都以WBS为主要依据。两者的区别：1、两者的目的不同：成本估算的目的是估计项目的总成本和误差范围，而成本