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项目成本管理吴晓梅内容结构第一章项目成本管理导论第二章资源计划与资源单价第三章项目成本估算第四章项目成本预算第五章项目成本控制第六章项目成本决算与项目审计第七章项目成本管理信息系统第八章项目成本管理新发展第一章项目成本管理导论一、项目成本的概念项目成本是围绕项目发生的资源耗费的货币体现，包括项目生命周期各阶段的资源耗费。即政治经济学中的C+V。项目造价是工程的建造价格，除了包括成本外，还包括创造出来的利润税金，即造价是成本、税金和利润之和。即政治经济学中的C+V+M。二者的共同点是两者的构成有相同之处，即两者均影响项目利润。成本和造价均包括了C+V。造价和成本的差额决定了项目的利润空间。第一章项目成本管理导论二、项目成本构成从项目的生命周期看，项目成本应包括项目全过程所发生的成本。主要有：1、项目启动成本2、项目规划成本3、项目实施成本项目实施成本包括采购费、研制费、开发费、建设费和分包费等。项目实施成本是项目总成本的主要组成部分。在正确的项目决策和项目设计情况下，项目实施实施成本一般总成本的90%左右。因此，项目成本控制在很大程度上是对项目实施成本的管理与控制。4、项目终结成本三、项目成本的构成要素：人工费；材料费；设备费；分包费和其他费用。将项目成本构成按性质划分，项目成本包括直接成本和间接成本。直接成本包括：直接人工费，直接材料费，直接设备费及其他直接费。间接成本包括：管理成本，保险费、融资成本（手续费、承诺费和利息等）维持一个企业总部正常运营的成本是一种固定性的间接成本，即既是固定的，又是间接的成本。四、项目投资项目投资：是指工程项目从筹建开始到项目全部建成并投产为止所发生的全部支出。项目投资管理：以投资收益的最大化或合理化为目标，实现在投资额一定的情况下，收益最大化或收益一定的情况下，投资额最小。在一般软件开发项目的成本构成中，人员费用所占比例最大。五、项目成本的影响因素：1、项目范围2、质量3、工期4、价格5、管理水平六、项目成本管理的含义、任务和原则项目成本管理是在整个项目的实施过程中，为确保项目在批准的成本预算内尽可能好地完成而对所需的各个过程进行管理。项目成本管理的任务：1、确保项目在批准的成本预算内尽可能好地完成。2、提供衡量项目管理绩效的客观标尺。项目成本管理的原则：1、全生命周期成本最低原则2、全面成本管理原则3、成本责任制原则4、成本管理有效化原则5、成本管理科学化原则七、我国的项目成本管理过程1、成本预测2、成本计划3、成本控制4、成本核算5、成本分析6、成本考核其中，成本预测对应资源计划编制和成本估算，成本计划对应成本预算。成本核算是执行阶段的管理，成本决算是项目收尾阶段的管理。第二章资源计划与资源单价一、资源的分类根据资源的可得性分类，资源可分为：1、可持续使用的资源，如固定的劳动力。2、消耗性资源，如各种材料和计算机的机时。3、双重限制资源，即在项目的各个阶段和整个项目的进行过程中，此类资源的总体使用量是有限制的。如资金的使用就是一种典型的双重限制资源。根据资源的自然属性分类：1、可耗尽资源。如化石类燃料，矿藏，和时间。2、可补充资源。如原材料，零部件，农作物，农产品等。3、可重复使用资源。如实验中的催化剂，工厂，办公室等。二、项目资源需求的特点：项目的生命周期影响着项目对资源的需求。大多数项目全生命周期有相同的人力和成本投入模式，即开始时慢，后来快，而当项目结束时有迅速减缓。项目进展和劳动力需求之间的关系同样如此。（见教材29页）三、项目资源计划编制的依据1、工作分解结构：是以项目范围说明书为依据，对项目进行分解，将项目划分为较小的、更易管理的工作单元。工作分解结构是进行项目成本估算、预算和控制的基础。2、历史信息3、范围说明书4、资源库描述5、组织方针6、定额：规定在产品生产中人力、物力或资金消耗的标准额度。按定额的物质内容和用途分，定额可分为：劳动消耗定额、材料消耗定额和机械台班定额。还可以按编制单位和执行范围分为：全国统一定额、主管部门定额、地方定额和企业定额。其中，企业定额水平的高低，体现了一个企业的素质和管理水平的高低。劳动消耗定额：按其表现形式划分，可分为时间定额和产量定额。时间定额就是某专业、某技术等级工人班组和个人，在合理的劳动组织与合理使用材料的情况下，完成单位合格产品所必需的时间，包括：1、准备与结束时间；2、基本生产时间；3、辅助生产时间；4、不可避免的中断时间；5、工人必需的休息时间。四、定额制定方法1、技术测定法2、统计分析法3、经验估计法4、类推比较法：这种方法的优点是有一定的技术依据、及时性，具有较好的正确性和平衡性。五、资源询价资源询价：是指通过各种渠道，采用各种手段对所需劳动力、材料、设备等资源的价格、质量、供应时间、供应数量等方面进行系统调查。资源询价是成本估算的基础。第三章项目成本估算一、项目成本估算的定义项目成本估算：对完成项目各项活动所必需的资源成本的估算。二、项目成本估算的内容成本估算中，还包括应急费，应急费在项目成本中所占比例一般为10%。三、项目成本估算的类型成本估算是贯穿项目整个生命周期的一种活动。国外对项目成本估算的划分：1、三阶段划分：量级估算：精度为-25%~+75%预算估算：精度为-10%~+25%最终预算：精度为-5%~+10%2、六阶段划分：项目管理的权威之一哈罗德·科兹纳（HaroldKerzner）在其所著的《项目管理---计划、进度和控制的系统方法》中提到的成本估算为：确切估算；资本估算；拨款估算；拨款估算；可行性估算和量级估算。四、成本估算精度的影响因素1、项目工作进展和资料：工作进展越深入，资料越丰富，估算精度越高。2、物价水平：物价水平变动，就会使估算难度增大。3、估算人员的知识水平和经验：乐观型成本估算人员容易对结果低估，通常使用的典型修正系数是1.5.悲观型成本估算人员容易对结果保守估计，通常使用小于1，比如0.8的修正系数进行修正。五、项目成本估算的依据1、项目范围说明书：是项目范围确定的结果。一般包括：A：项目合理性说明B:项目目标C:项目可交付成果D:技术规范2、工作分解结构3、项目活动时间估算4、项目资源计划5、资源单价6、成本估算参考数据六、成本估算的技术路线1、自上而下的成本估算2、自下而上的成本估算3、自上而下与自下而上相结合的成本估算自上而下与自下而上相结合的成本估算方法在工程造价中具体体现为比例投资估算法。七、项目成本估算的方法1、专家估算法种类：A：专家个人判断法；Ｂ：专家会议法；Ｃ；德尔菲法：是专家会议法的一种发展，它以匿名的方式通过几轮函询征求专家们的意见。德尔菲法的结果要比专家个人判断法、专家会议法的预测结果更准确一些。2、类比法3、参数模型法软件开发成本中占最大比例的是人员费用。4、基于WBS的全面详细估算（工程估算法）详细估算法是一种自下而上的估算。八、成本估算方法的比较在项目工作的不同时间，可以分别使用这四种方法。在项目处于选择和计划时，应采用经验估算法进行大致估算；完成筛选后，可根据历史数据采用趋势法进行项目估算；实际完成、项目目标确定之后可采用参数模型法；完成详细设计、项目工作细节确定之后，就可以进行详细估算了。实践中，如对项目成本的主要部分进行详细估算，其他相对次要的成本组成部分则用专家估算法或用参数模型法估算。八、成本估算方法的比较1、详细估算法：再采购，生产开发中应用；最详细的技术；最准确；为未来项目变化提供基础；需要详细的项目和生产定义，耗时而且可能较昂贵；以工程为基础，可能忽略系统整合成本。2、参数模型法：生产开发中应用；应用简单；成本低；统计数据举出可以提供期望值和预期范围；在详细设计和项目计划之前可以用于设备或系统；需要建立参数成本关系，具体系统或系统硬件功能的频度有限；依赖于数据的质量和数量，受有限的数据和独立变量的影响。3、类比法：再采购、生产开发项目计划中应用；相对简单；成本低；强调增量项目和生产变化；相似系统的准确性高；要求类似的生产和项目数据，只限于稳定的技术，电子应用范围狭窄，可能只限于相同的公司的系统和设备。4、专家估计法：所有的项目阶段都可以应用；当数据不足时、参数成本关系和项目生产定义不足时也可以应用；容易产生偏见，产品和项目的复杂性增加，会降低估算的精度，主要的估算不是定量的。九、学习曲线法：（p81~86）学习曲线：就是当一个人重复多次做一件事情之后，会提高劳动的熟练程度，在下一次做这件事情时，他必然能够把它做得更好，完成任务的速度也会加快。这一理论和实践赖以存在的基础：1、一项任务被重复，完成任务所需的时间将缩短。2、随着更多的产品生产出来，提高幅度将减少。3、提高率有充分的连续性。学习曲线适用于有一定人力比例的长期项目，即适用于重复性任务，劳动力密集型环境。学习曲线：如：一个人在进行一项工作时，第一次需要10分钟，第二次需要8分钟，则其学习率为0.8。学习曲线的运用：（P84）Tn=T1*nrTn——第n单位产出所需要的时间T1——第1单位产出所需要的时间n——所生产的数量r——lg(学习率）/lg2习题：一个公司运行在80%的学习曲线上，若生产第一件产品时的时间为300小时，则生产第100件产品所需的时间是多少？第4章项目成本预算一、项目成本预算的概念是一项制定项目成本控制标准的项目管理工作。二、项目成本预算编制的原则1、项目成本预算要与项目目标相联系。2、项目成本预算要以项目需求为基础。3、项目成本预算要切实可行。4、项目成本预算应当有一定的弹性。三、项目成本预算的依据1、成本估算2、工作分解结构3、项目进度计划四、项目成本预算总额的确定1、目标利润法如：某公司建造某项目合同价为960万元，计划利润30万元，税金30万元，企业管理费20万元，则项目的目标成本为880万元（960-30-30-20=880万元）2、技术进步法3、按时计算法4、历史资料法当项目过于庞大或复杂，一个总项目包括几个子项目时，一般采用历史资料法。五、项目成本计划的编制程序1、搜集和整理资料2、估算计划成本、确定目标成本目标成本：也叫目标工期成本，是指在假设完成预期利润的前提下计划工期内所耗用的目标成本。成本计划的核心问题和成本管理所要达到的目的是确定目标成本。3、编制成本计划草案4、综合平衡及编制正式的成本计划第五章项目成本控制一、项目成本控制的概念项目成本控制：是控制项目预算的变更并做及时调整以达到控制目的的过程。二、项目成本控制的实施1、监督成本执行情况以及对发现实际成本与计划的偏离。2、要把一些合理的改变包括在费用预算计划中。3、防止不正确的、不合理的、未经许可的改变包括在费用预算计划中。4、把合理的改变通知项目的设计方。三、项目成本控制过程的基本环节每一个项目控制过程都要经过投入、转换、反馈、对比、纠正等基本步骤。控制过程的起点是投入。转换是指项目的实现总是要经由投入到产出的转换过程。反馈是控制的基础工作。对比是将实际目标成果与计划目标比较，以确定是否偏离。纠正是对于偏离计划的情况要采取措施加以纠正。四、控制的分类1、按事物发展过程，将控制可分为：事前控制、事中控制、事后控制。2、按照是否形成闭合回路，将控制可分为：开环控制、闭环控制。3、按照纠正措施或控制信息的来源，将控制可分为：前馈控制、反馈控制。归纳起来，控制可分为两大类：主动控制和被动控制。五、主动控制和被动控制1、主动控制就是预先分析目标偏离的可能性，并拟定和采取各种预防措施，使计划目标得以实现。主动控制是一种前馈控制，同时是一种事前控制。2、被动控制就是从计划的实际输出中发现偏差，及时纠偏的控制方式。六、项目成本控制中的主动控制措施1、详细调查并分析研究外部环境条件，以确定影响目标实现和计划进行的各种有利和不利因素，并将其考虑到计划和其他管理职能之中。2、识别风险，在计划实施中做好风险管理工作。3、用科学的方法制定计划。4、高质量地做好组织工作，使组织与计划和目标一致，并使全体成员通力协作。5、制定必要的备用方案，以应对可能出现的偏差。6、计划应有适当的松弛度，以便于