集团资产管理

2007-9-5发布2007-9-5实施美的制冷家电集团发布美的制冷家电集团企业标准QG/ML02.04-2007a固定资产管理制度2007-9-5发布2007-9-5实施美的制冷家电集团发布修订页编制/修订原因说明：根据新版《企业会计准则》和《07会计政策》修订固定资产的核算规范。原章节号现章节号修订（内容）说明修订人/时间05年版本（QG/ML02.04-2005）07年版本1、根据《企业会计准则》修订固定资产的账务处理；2、修订固定资产ERP系统编码规则。贺湘/05.07.05韩小军/07.08.26管理职能会审/日期：同意！李旭2007..8.30单位审核意见/日期：肖明光2007.9.4单位外会签意见：黄志刚、凡孝金2007.8.30马俊霞2007.9.3夏毅2007.9.4行政与人力资源部会审同意！田正军2007.8.302007-9-5发布2007-9-5实施美的制冷家电集团发布审批意见：方洪波2007.9.4注：1流程清单内所有文件审批发布必须按照清单规定的审批流程组织审批，并在此处写明审批流程。编制部门（财务管理部会计管理）→管理职能会审（财务管理部会计管理经理）→单位外会签（各事业部财务负责人）→行政与人力资源部会审→审批（财务管理部总监）美的制冷家电集团企业标准固定资产管理制度QG/ML02.04-2007a美的制冷家电集团2007-9-5批准2007-9-5实施1/81目的为规范制冷家电集团（以下简称“制冷家电”）固定资产管理，保证制冷家电财产的安全与完整，提高固定资产的使用效率，依据《企业会计准则》、美的集团的相关管理制度，结合制冷家电的具体情况，特制定本制度。2范围本制度适用于制冷家电职能部及各下属公司，各下属公司可在此制度基础上制定本公司固定资产管理办法，报制冷家电财务管理部备案。3引用标准无4定义固定资产是制冷家电所拥有或控制的、使用年限在一年以上的房屋及建筑物、机器设备、运输设备以及其他与生产、经营有关的器具、工具等。以经营租赁方式出租的房屋建筑物不纳入固定资产核算。固定资产的确认标准是：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，该固定资产的成本能够可靠地计量。5固定资产的分类固定资产一般分为四类：房屋及建筑物：指生产车间、管理部门、其他部门所使用房屋，与房屋不可分割的附属设施，以及除房屋以外的各种建筑物；机器设备：指基本生产车间用于对原材料进行加工，改变其形态或功能的机器设备；辅助生产车间、其他部门为基本生产车间提供劳务所使用的机器设备；运输设备：指用以载人和载物的各种车辆，包括各种汽车，以及车间用的铲车、叉车、电瓶车等运输设备；其他设备：指不属于以上各类的其他固定资产，包括办公设备等。下表将固定资产按主分类、明细分类划分两层，使用年限也作了相应规定。根据美集字〔2006〕058号《美的集团会计政策》，从2003年1月1日起，新增房屋及建筑物的预计使用年限按20年计；从2004年1月1日起，新增电子设备及其他预计使用年限按3年计。不论内资或外资企业自06年1月1日后新QG/ML02.04-2007a美的制冷家电集团2007-9-5批准2007-9-5实施2/8取得的固定资产残值率统一按5％。荣事达合资公司（含冰箱、洗衣机）正常使用的固定资产暂按原荣事达会计政策执行（房屋建筑物35年、机器设备15年、其他设备5年；残值率10％）。固定资产分类表主分类编码明细分类编码具体内容使用年限生产用房屋及建筑物1车间、仓库等生产部门使用的房屋20年房屋及建筑物1非生产用房屋及建筑物2管理部门、后勤部门使用的房屋20年综合房屋及建筑物3生产与非生产混用的房屋20年固定资产装修4单次金额在100万以上的应予资本化的固定资产装修费用3年其他房屋及建筑物9围墙、停车场、水塔等20年机器设备2机械设备1各种机床、锻压冲压设备、起重设备、传动设备等10年程控设备2自动化、半自动化控制设备、数控、程控设备等10年动力设备3发电机、锅炉、空气压缩设备、气体发生设备、内燃机、变压配电设备、各种焊机、供电设备等10年生产线4装配生产线、加工生产线等10年其他机器设备9其他的机器设备10年运输设备3汽车1各种吨位的运输车辆、客车、小轿车和工程车辆5年叉车2叉车5年其他运输设备9铲车、电瓶车、摩托车等5年电子设备及其他4办公设备及家俱1各类计算机、打印机、网络设备、投影仪、复印机、电视机、办公家俱、空调等3年检测设备2各种仪器仪表、检验、测量设备等3年其他设备9其他设备3年6固定资产三权管理6.1根据三权管理原则，固定资产实行三权管理责任制。归口管理部门管理实物总台帐及资产的增减变动QG/ML02.04-2007a美的制冷家电集团2007-9-5批准2007-9-5实施3/8等事务（要求设置兼职资产管理人员）；财务部门管理资产的总分类账、明细账，以及建立台账（账内报废而账外保留的资产）；使用部门管理本部门所有资产的增减变动等事务（要求设置兼职资产管理人员）。6.2制冷家电各职能部门及下属公司按以下归口原则确定资产归口管理部门，具体如下：6.2.1各营运管理部（家用空调事业部、中央空调事业部、冰箱事业部、洗衣机事业部）负责制冷家电各平台房屋及建筑物的综合管理，包括产权管理、日常维护，并建立房屋建筑物登记卡（见附表1）；6.2.2各下属公司设备管理部门负责生产性固定资产包括机器设备、车间用运输设备的综合管理；6.2.3制冷家电及下属公司的行政部门负责办公设备和其他设备的综合管理，包括驻外机构的资产管理以及电脑资产的实物管理；6.2.4制冷家电IT管理部门负责各单位电脑、打印机等资产的购置、使用维护与跟踪管理；6.2.5各单位品质部门负责所属测试设备的综合管理，研发中心负责所属技术开发设备及测试设备的综合管理。6.3上述归口管理部门负责办理固定资产的增减变动手续，建立固定资产实物台帐（见附表2），其中设备管理部门用设备资产台帐（见附表3）（注：台帐的格式可由相关部门根据实际情况做相应调整），并于每月末与相应财务部门核对固定资产的增减变动及余额情况。6.4制冷家电及下属公司财务部门负责固定资产的核算工作：6.4.1制定与贯彻固定资产管理制度并监督检查其执行情况；6.4.2建立固定资产总分类帐及明细帐，如实核算固定资产的增减变化，正确计提固定资产折旧，合理分配费用、成本；6.4.3协助归口管理部门建立和登记固定资产实物台帐工作，每月与固定资产归口管理部门进行帐帐核对；6.4.4组织固定资产的盘存工作，做到帐实相符；6.4.5综合分析固定资产的利用情况。7固定资产增加7.1固定资产增加的业务包括以下几类：7.1.1购置的固定资产；7.1.2自行建造的固定资产；7.1.3其他单位投资转入固定资产；7.1.4融资租入固定资产；7.1.5接受捐赠增加的固定资产；7.1.6盘盈的固定资产。7.2固定资产的申购及购建过程的控制按照制冷家电《投资管理》（QG/ML01.17-2006a）执行。为简化手续，价值在10000元以下的固定资产购置可填制“固定资产购置申请单”（见附表4），按权限审批后进行申报。QG/ML02.04-2007a美的制冷家电集团2007-9-5批准2007-9-5实施4/87.3固定资产增加的确认7.3.1凡增加的固定资产应由相关部门开具验收单，生产性设备包括技术开发设备、测试检验用设备采用验收报告（见附表5），办公设备及其他设备的验收采用固定资产验收单（见附表6）。验收单一式三联，第一联归口管理部门留存，据以登记实物台帐，第二联连同发票、合同及有关审批单交财务部门作帐务处理，第三联使用部门存查。7.3.2发票帐单未与资产同时到达的，或已竣工验收并交付使用但未办理结算的固定资产，归口管理部门应于资产验收后及时将固定资产验收单交财务部门，财务部门依据合同或协议价格暂估入帐。经办部门负责催收发票并及时办理有关手续。7.3.3财务部门必须以归口管理部门、使用部门确认的验收单作为固定资产增加的依据。7.3.4对于购置的非标准产品或试制产品，正常投入运行时，由归口管理部门开具验收单；对于已满试运行期（三个月）而不能正常验收的，归口管理部门应先填制固定资产验收单，注明非正常验收，详细说明资产的情况，并据此登记实物备查簿，财务部门据此作固定资产增加处理，并备注说明资产状况，待归口管理部门办理退货、索赔或作为不良资产处理后，财务再作相应帐务处理。7.4固定资产计价方法7.4.1购置的固定资产，以经审批的投资项目申报表或固定资产购置申请单及合同为依据，以实际支付的购买价格、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等作为入账价值；因采购国产设备而收到税务机关退还的增值税款，冲减固定资产的入账价值。7.4.2投资转入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。7.4.3自行建造的固定资产，按照建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出计价。7.4.4融资租入的固定资产，应视同企业自有固定资产管理，以租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者计价；租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可直接归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，可作为租入资产的入账价值。7.4.5接受捐赠的固定资产，按照同类资产的市场价格加上应支付的相关税费或根据捐赠单位所提供的发票、报关单、有关协议等资料计价。7.4.6盘盈的固定资产，作为前期差错处理，采用追溯重述法，通过“以前年度损益调整－固定资产盘盈”科目核算。7.4.7购建固定资产而发生的专门借款利息支出和有关费用，以及因汇率变动而发生的外币折算差额，在固定资产达到预定可使用状态之前发生的，应计入固定资产的价值。在此之后发生的应计入财务费用，由当期损益负担。7.5固定资产增加的账务处理7.5.1增加的固定资产，其中不需安装的资产，可直接借记“固定资产”，录入资产模块；需要安装的设备，借记“在建工程”，设备达到预定可使用状态时，再转入“固定资产”。QG/ML02.04-2007a美的制冷家电集团2007-9-5批准2007-9-5实施5/87.5.2分期付款取得的固定资产，如果购买价款超过正常信用条件，固定资产的成本应以购买价款的现值为基础确定，实际支付价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，计入相关资产成本（专门借款费用资本化）或当期损益（财务费用）。按购买价款的现值借记“固定资产”等科目，按应支付的价款总额贷记“长期应付款”科目，按其差额借记“未确认融资费用”科目。7.5.3自行建造的固定资产，其建造过程中发生的一切成本和费用都计入“在建工程”科目，发包工程按规定预付给承包单位的工程价款也计入“在建工程”，工程验收后，财务部门依据合同或协议、验收单、有关发票帐单，借记“固定资产”，贷记“在建工程”等科目。8固定资产处置和转移8.1投资转出的固定资产，归口管理部门根据投资协议与接收单位办理资产移交手续，财务部门应根据投资协议以及固定资产交接清单转销固定资产账面价值。8.2固定资产出售，对于公司不需用、不使用、已更换先进设备等闲置固定资产，在未满使用年限前出售的，应由固定资产归口管理部门填制“固定资产出售通知单”（见附表7），详细说明固定资产的具体情况和有关数据，以及与客户议定的售价，按权限审批后，归口管理部门据第一联注销固定资产实物台帐，第二联交财务部门，作为财务收款、转销固定资产账面记录的依据，第三联使用部门存查。8.3固定资产报废清理，固定资产损耗无法修理，或修理不合经济原则，以及废弃不用的固定资产，应由使用部门提请固定资产归口管理部门，按照报废清理的对象，填制“固定资产报废清理单”（见附表8），详细说明固定资产的技术状况和报废原因，经有关部门审查鉴定，确认固定资产已丧失使用效能，按权限审批后，作为固定资产清理的依据，归口管理部门据第一联注销固定资产实物台帐，第二联交财务部门，作为转销固定资产账面记录的依据，第三联使用部门存查。8.