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第一章第一章第一章第一章会计法律制度会计法律制度会计法律制度会计法律制度第一节第一节第一节第一节会计法律制度概述会计法律制度概述会计法律制度概述会计法律制度概述一、会计及会计法律制度概念（一）会计法律制度概念会计是社会生产发展到一定阶段的产物。会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用来调整社会经济活动中会计行为和会计关系的规范性文件的总称。广义的会计法律制度指国家颁布的有关会计方面的法律、法规和规章的总称，包括《会计法》、《财务会计报告条例》、《总会计师条例》、《企业会计准则》、《企业财务通则》、《企业会计制度》等，还包括其他相关法律中的会计规范，如《公司法》、《证券法》、《审计法》和《注册会计师法》等。狭义的会计法律制度是专指以法律形式表现出来的会计法，即1985年制定的《中华人民共和国会计法》。该法分别于1993年和1999年进行了修订。【例题•多选题】我国的会计法律制度包括（）。[答案]ABCDA.会计法律B.会计行政法规C.地方性法规D.会计规章和规范性文件（二）会计法律制度的特征会计法律制度作为法律体系的重要组成部分，除了具有法律规范的国家意志性、普遍约束性、国家强制性、明确公开性和权利义务性等一般性特征外，也具有自身的特点：专业性、技术性、协调性。（多选题）（三）会计法律制度的调整对象会计法律制度的调整对象是会计行为与会计法律关系。会计行为是在会计法律关系中进行的，会计人员处理会计信息、业务经办人员提供经济往来业务原始凭证，单位负责人决策资金运用等会计法律关系参与者的行为，具体包括会计核算、会计监督和会计管理三类行为。会计法律关系指国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位以及外国在我国的常驻机构等其他组织在会计活动中发生的受会计法律规范调整的具体经济关系，它是会计主体在按照会计法律规范进行会计核算和财务管理时所形成的权利与义务关系。【例题•多选题】会计法律制度的调整对象是（）。A.经济行为B.法律关系C.会计行为D.会计法律关系[答案]CD[解析]会计法律制度的调整对象是会计行为和会计法律关系【例题•多选题】会计行为包括（）。A.会计核算B.会计监督C.会计管理D.会计预测[答案]ABC[解析]会计行为具体包括会计核算、会计监督和会计管理三类行为二、会计法律关系1.法律关系与会计法律关系法律关系是法律规范调整人们行为过程中形成的，以权利和义务为内容的特殊的社会关系。法律关系由法律关系主体、法律关系内容和法律关系客体三个要素构成。会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、会计规章等。它是调整会计关系的法律规范。2.会计法律关系的构成要素三要素（我国经济法律关系的内容）主体：⑴国家机关⑵经济组织和社会团体⑶经济组织的内部机构和有关人员⑷个人，包括个体工商户、农村承包经营户和公民内容：⑴经济权利，如经济职权、经营管理权等⑵经济义务，如按时纳税的义务等客体：⑴物，包括固定资产、原材料、库存商品、半成品⑵货币，包括现金、银行存款和其他货币资金⑶非物质财富，包括无形资产、商誉等⑷行为，如会计核算、会计监督和财务管理中，审核原始凭证、编制会计报告、建立财务管理制度等【例题•多选题】会计法律关系的构成要素有（）。A.会计法律关系的主体B.会计法律关系的内容C.会计法律关系的客体D.会计法律行为[答案]ABC[解析]会计法律关系由会计法律关系主体、内容和客体三个要素构成【例题•多选题】下列属于会计法律关系客体的是（）。A.原材料B.无形资产C.编制会计凭证D.银行存款[答案]ABCD[解析]会计法律关系的客体分为物、货币、非物质财富和行为，A是物，B是非物质财富、C是行为、D是货币会计法律制度的构成：当代我国法的渊源主要是以宪法为核心来制定各种法，包括宪法、法律、行政法规、地方性法规、经济地区的规范性文件、特别行政区的法律法规、国际条约以及国际惯例等等。这是由我国国家和法的本质所决定的。宪法：宪法是每一个民主国家最根本的法的渊源，它的地位和效力是最高的，是国家最高权力的象征，我国的宪法是由我国的最高权力机关全国人民代表大会制定和修改的，一切法律和行政法规和地方性法规都不得与宪法相抵触。法律：法律的地位和效力仅次于宪法，根据制定机关的不同可以分为两类，一类是基本法律，另一类是基本法律以外的其它法律。行政法规：它的地位次于宪法和法律。我国现行的行政法规的数量远远超过全国人民代表大会及常务委员会制定的法律的数量。地方性法规、民族自治法规、经济特区的规范性文件规章：规章就是行政性法律文件。分为国务院组成部门及其直属机构在职权范围内制定的规范性文件。特别行政区的法律国际条例和国际惯例（二）会计法律制度的构成我国的会计法律制度包括四个层次：1.1.1.1.会计法律：指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。制定者：全国人民代表大会及其常委会地位：最高层次，核心地位，主导作用典型代表：1999年10月31日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过的《会计法》。【例题•多选题】在我国会计法律构成中，《会计法》是（）。A.调整我国经济生活中会计关系的法律总规范B.是会计法律制度中层次最高的法律规范C.是制定其他会计法规的依据D.是指导会计工作的最高准则[答案]ABCD《会计法》第一条为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，制定本法。《会计法》第二条国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）必须依照本法办理会计事务。《会计法》立法宗旨（4点）：（1）以立法“规范会计行为”（2）通过立法“保证会计资料真实、完整”（3）通过立法“加强经济管理和财务管理，提高经济效益”（4）通过立法以“维护社会主义市场经济秩序”2.2.2.2.会计行政法规：是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。制定者：国务院制定并发布；国务院有关部门拟订并经国务院批准发布典型代表：如国务院发布的《企业财务会计报告条例》《总会计师条例》。3.3.3.3.国家统一的会计制度：国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。包括会计部门规章和会计规范性文件。（1）会计部门规章概念：根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。制定者：国务院财政部，由部门首长签署命令（财政部第**号令）典型代表：《财政部门实施会计监督办法》、《会计从业资格管理办法》、《企业会计准则——基本准则》（2）会计规范性文件概念：主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门制定并发布的文件。制定者：国务院财政部门典型代表：《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》、企业会计准则体系中38项具体准则及应用指南、《会计档案管理办法》、《金融企业会计制度》（以下按发布时间先后顺序排列）（1）《会计基础工作规范》：1996.6.17财政部发布，适用于国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织的会计基础工作——主要包括：会计机构的设置和会计人员的配备、会计人员的职业道德、会计工作交接、会计核算的一般要求、会计凭证规则、财务报告规则、会计监督的内容和要求、建立和健全单位内部会计管理制度的内容和要求等。（2）《企业会计制度》：2000.12.29财政部发布，适用于不同行业和不同经济成分的境内所有企业（除了不对外筹集资金、经营规模较小的企业和金融保险企业）。（3）《金融企业会计制度》：2001.1.27财政部发布，适用于境内各类金融企业，包括银行（含信用社）、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等。（4）《财政部门实施会计监督办法》：2001.2.20以财政部第10号令形式发布，适用于国务院财政部门及其派出机构和县级以上地方各级财政部门对国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织执行《会计法》和国家统一的会计制度的行为实施监督检查以及对违法会计行为实施行政处罚（警告、罚款、吊销会计从业资格证书）。（5）《小企业会计制度》：2004.4.27财政部发布2005.1.1起执行，适用于境内设立的不对外筹集资金（即不公开发行股票或债券）、经营规模较小的企业，但不包括个人独资企业和合伙企业。小企业也可选择执行《小企业会计制度》和《企业会计制度》之一。（6）《企业会计准则》：2006.2.15财政部发布了1项基本准则、38项具体准则，2006.10.30发布来应用指南，自2007.1.1起在上市公司施行。这三部分共同构成了中国企业会计准则体系。4.4.4.4.地方性会计法规：概念：省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在于会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下制定的地方性会计法规。制定者：省级以上人大及其常委会；计划单列市、经济特区人大及其常委会【例题•多选题】下列属于《会计法》适用范围的有（）。[答案]BCDA.个体工商户B.企业、事业单位C.国家机关D.社会团体【例题•判断题】各单位制定的内部会计制度，也是国家统一的会计制度的重要组成部分。（）[答案]错【例题•多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度内容的是（）。A.会计核算制度B.会计监督制度C.会计机构和会计人员管理制度D.会计工作管理制度[答案]ABCD[解析]根据国家统一的会计制度的概念：国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。包括会计部门规章和会计规范性文件。【例题•单选题】《企业会计准则——基本准则》属于（）。[答案]CA.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.会计规范性文件【例题•单选题】下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。[答案]DA.会计基础工作规范B.会计从业资格管理办法C.会计档案管理办法D.总会计师条例【例题•单选题】会计人员从业资格管理办法由（）规定。[答案]CA.全国人大常委会B.国务院C.国务院财政部门D.财政部会计司【例题•多选题】下列各项中，属于会计规范性文件的是（）。A.《企业会计准则——基本准则》B.《企业会计准则——具体准则》C.《财政部门实施会计监督办法》D.《会计基础工作规范》[答案]BD【例题•判断题】地方性会计法规是指各级地方人大及其常委会根据本地实际情况制定的会计性法规。（）[答案]错第二节第二节第二节第二节会计工作管理体制会计工作管理体制会计工作管理体制会计工作管理体制一、会计工作主管部门《会计法》第七条国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。（一）国务院财政部门——全国的会计工作（二）“县级以上”地方各级财政部门——本行政区域内的会计工作（三）其他政府管理部门依据其职责对会计工作进行监管原则：“统一领导，分级管理”【例题•单选题】我国主管全国会计工作的机构是（）。A.国务院B.全国人大常委会C.财政部D.审计署[答案]C【例题•单选题】会计工作由财政部门主管并明确在管理体制上实行（）原则。[答案]AA.统一领导、分级管理B.统一规划、分级管理C.统一领导、条块管理D.统一规划、集中管理【例题•单选题】下列各项中，有权对违反《会计法》行为实施处罚的机关是（）。A.省级以上人民政府财政部门B.市级以上人民政府财政部门C.县级以上人民政府财政部门D.各级财政部门[答案]C二、会计制度的制定权限《会计法》第八条国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。（一）国务院财政部门制定国家统一的会计