企业纳税筹划策略

摘要I摘要纳税筹划作为纳税人合理节税的一种财务管理手段已经在国际上广为流行。而在我国，对于纳税筹划的了解和应用还处于一个初步阶段。随着改革开放的深入，我国市场经济体制的逐步建立，企业如何进行税收筹划来提升企业自身价值，加强企业的竞争力，己成为众多企业关注的焦点。越来越多的企业对纳税筹划也有了日益深入的认识。企业是国民经济的重要组成部分，对于我国经济发展和社会稳定起着重要作用。在我国，相当多的企业对纳税筹划无论是理论还是实际操作都知之甚少，有的甚至盲目操作导致利益受损。本文从企业角度出发，深入分析了企业纳税筹划目前的现状及存在的问题，在此基础上期望找到一个符合企业利益的方案。并以企业日常经营活动入手，分别探讨各个环节的纳税筹划方案，从而为实现企业利益奠定基础。关键词：企业；纳税筹划；风险规避AbstractIIUnderthepresentsystemoftaxplanningstrategiesAbstractTaxplanningasareasonabletaxsavingsoftaxpayersameansoffinancialmanagementhasbeenwidelyintheinternationalPopular.InChina,theunderstandingandapplicationfortaxplanningisstillinapreliminarystage.Withthedeepeningofreformandopeningup,China'smarketeconomicsystem,thegradualestablishmentofcorporatetaxplanningtoenhancethevalueoftheenterpriseitself,strengthenthecompetitivenessofenterprises,hasbecomethefocusofattentionofmanyenterprises.moreandmoreenterpriseshaveincreasinglyin-depthunderstandingoftaxplanning.Theenterpriseisanimportantpartofthenationaleconomy,playsanimportantroleforeconomicdevelopmentandsocialstability.InChina,aconsiderablenumberofcorporatetaxplanning,bothintheoryandpracticalarepoorlyunderstood,andsomeevenblindlyoperatingresultintheinterestsdamaged.Thisarticlefromthebusinessperspective,in-depthanalysisofcorporatetaxplanningforthepresentsituationandexistingroblems,expecttofindaprograminlinewithcorporateinterestsonthisbasis.Starttotheday-to-daybusineseactivitiesofenterprises,respectively,toexploreallaspectsoftaxplanning,andthuslaythefoundationfortherealizationofbusinessinterests.Keywords：Enterprise；Taxplanning；Riskaversion目录III目录1绪论…………………...………..………………………………………….….……….…….11.1选题背景及意义……………………….……………….……….……………………...11.2国内外研究现状….………….………………………………………………………….21.3本文的主要思路…..………………………...………………………………………….22纳税筹划的概念及相关界定……..…………………………………..…………..……......42.1纳税筹划的概念征……………………………………………………………………...42.2纳税筹划与相关行为的界定…………………………………….……………………..53纳税筹划的基本原则与方法………..……………………...……………………….……..83.1纳税筹划的原则……....….…...…..………………………………….………………....83.2纳税筹划的目标…….……..………..…………………………………………………..93.3纳税筹划的基本方法……...……………….………………...…………………………94企业纳税筹划的风险及规避.........…………..……………………...……………………114.1纳税筹划风险概述…………..…………………………….…………………………114.2企业纳税筹划风险的分析………….…………………………………………………114.3规避企业纳税筹划风险的策略…….………………………….….…………………125朔华公司案例分析…………………...………...………………...……………………….145.1企业基本情况介绍……………………………………………………………………145.2企业的纳税筹划现状………………………………………………………….....……145.3公司纳税筹划存在的问题……………………………………………………………155.4企业纳税筹划的改进…….…………………………….……………...................……155.5充分利用税收优惠政策……………....................………………………………….…245.6企业纳税风险管理……………………………………………………………………25结束语…………………………………………………………….…………………………..27参考文献…………………………………………………………………...…………………28致谢……………………..………..…………………………………………………………...29XX大学毕业论文11绪论1.1研究背景及意义1.1.1本文研究背景在我国，纳税筹划理念的引入以及实践的盛行从二十世纪九十年代才真正开始。随着我国税收制度的不断完善，企业被推向了全面税收约束的市场竞争环境之中，越来越多的企业放弃偷逃税，寻求通过合法的途径来增加自身利益。于是，依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大的经济利益，已经成为了企业经营理财的行为规范和基本出发点。企业可以利用它来调整经营中的决策，减少税负，降低成本，增加收入，以实现企业价值最大化的目的。但在实际操作中可能会出现一些不尽如人意的现象，例如，企业仅关注税收筹划方案对降低企业税负的积极作用，而忽略了税收筹划方案的综合收益和成本；仅注重税收筹划的执行功能，而忽略其决策支持功能，导致筹划方案失败。所以本文在进行纳税筹划进行分析的基础上，重点对企业的投资、筹资、经营活动进行税收筹划分析，并结合案例，从系统性的角度出发，充分考虑成本效益与风险因素，将税收筹划置于企业整个财务决策中分析，为企业税收筹划提供借鉴。1.1.2本文研究意义从宏观角度分析，税收筹划不仅有利于发挥税收调节经济的杠杆作用，优化产业结构和资源的合理配置，促进国民经济健康、持续、稳定的发展。还利于国家不断完善税法和税收政策。从微观角度分析，税收筹划不仅有利于降低企业管理成本，实现财务收益最大化，还有利于公司树立新的经营理念，提高经营管理水平以实现企业价值最大化的目标。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状西方国家对纳税筹划的研究起步较早，纳税筹划理论己相当成熟，并在实践中得以广泛应用。早在1935年，英国上议院议员汤姆林爵对“税务局长诉温斯特大公”一案，作了有关纳税筹划的声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。”他的观点赢得了法律界的认同，英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常援引这一原则精神。此后，不少税务专家和学者对纳税筹划有关理论的研究不XX大学毕业论文2断向深度和广度发展。1959年，法国巴黎成立了欧洲税务联合会，使税务顾问和从事税务咨询及纳税筹划的人员有了自己的组织，纳税筹划的理论研究文章、刊物、书籍也应运而生，著述连连。20世纪70年代，国外纳税筹划的论著新作不断，而且都颇具影响。RC.索而思执笔的《信托与纳税筹划》是由英国朗曼公司出版的一套税收实务系列丛书之一，曾经畅销一时，从1979年到1987年连续出了三版。该书从信托的角度研究了纳税筹划的方法技巧，成为信托业进行纳税筹划的模本。1988年，G.D.牛顿博士和G.D.布隆蒙则在他们合著的《遇到麻烦的企业纳税筹划》一书中详尽的介绍了美国1980年公布的《破产法》、破产者的税务申报、债务人的税务事项、地方税收的筹划、破产企业的税务处理程序等，给那些资金运转陷入困境的企业提出了税收决策的方法。同时，人们己经开始关注跨国公司、跨国贸易的纳税筹划。1989年，费尔勒国际出版公司出版的《跨国公司的纳税筹划》则系统论述了跨国公司的纳税筹划活动，从而开辟了纳税筹划研究的新视野；与前者不同，霍瓦斯公司出版的《国际税收》用相当大的篇幅解释了税收的国际筹划理论与技术方法，它不单局限于跨国公司的纳税筹划，而是扩展到所有国际经济活动中的所得税领域；自二十世纪80年代开始，西方逐渐开始探讨如何将理论运用到实践上，这时出现了一系列介绍纳税筹划方法的文章、书籍。它们主要集中在对不同税种进行不同的纳税筹划；对企业不同的筹划对象进行不同的纳税筹划；以及进行纳税筹划的时机等方面的论述。1.2.2国内研究现状在我国，由于经济体制及企业组织结构的影响，对纳税筹划还没有真正理解，税收问题也没有得到充分的重视。近几年来，随着经济体制的转变，纳税筹划这个有关企业经营活力和国家税法健全的问题才逐渐引起了理论界和社会的广泛关注。主要的研究成果如下：1994年，唐腾翔编著了关于纳税筹划的专著，此后，国内纳税筹划方面的相关文献开始增多。1999年，中国人民大学财经学院在国内率先开设了纳税筹划课程，此后各经济院校纷纷开设了该门课程，并且己有院校设立了纳税筹划专业，开始培养纳税筹划专门人才。《中国税务报》也从1999年开始推出《纳税筹划周刊》，推动了对纳税筹划的宜传和理论研究。2000年，《中国税务报》开办了“筹划周刊”专栏，公开讨论纳税筹划问题；此外，由全国各地近百家税务师事务所联办的全国首家纳税筹划方面的专业网站一“中国纳税筹划网”也已面世多时。这既是纳税筹划理论在我国迅猛发展的产物，也是我国市场经济体制改革的必然结果。2003年6月，王勇在《中小企业的纳税筹划》一文中，按照理XX大学毕业论文3论与实际相结合的方法，在理解纳税筹划的概念的基础上，探讨了中小企业进行纳税筹划的程序和方法。中小企业纳税筹划策略研究一基于企业运行全过程2005年6月，朱振在《中小企业增值税纳税筹划分析与研究》一文中，就中小企业增值税纳税筹划的动因、特点、误区及原因等方面提出了自己的看法，并结合案例分析了中小企业应该如何进行增值税纳税筹划。2005年7月，李玉周主编的《实用纳税筹划》一书中，运用通俗的语言介绍纳税筹划问题，同时，结合典型的案例，帮助纳税人在合法的前提下使纳税成本支出最少；2006年3月，王胜利在《财政与税务》第三期期刊上发表《论企业纳税筹划》一文，文中介绍了企业纳税筹划的内涵、特点及方法，并阐述了企业在经营中纳税筹划的具体方法；2006年4月，华雪文在《中小企业纳税筹划研究》一文中，以纳税人的角度，结合真实典型案例，详细阐述中小企业在涉税事项上的纳税筹划途径与方法，以期能够提供更多有效的节税方法。1.3本文主要内容本文主要分为五大部分，其中第一章以