工会经审干部培训

工会经审干部培训实务操作方法工会经审工作讲座第一部分：工会经审工作基本概念第二部分：工会经审工作主要内容第三部分：工会经审工作实务操作第一部分：工会经审工作基本概念一、什么是工会经费审查监督二、工会经审工作向谁负责三、工会经费审查监督的依据四、工会经费审查监督的方式一、什么是工会经费审查监督工会经费审查监督工作（以下简称经审工作）是国家内部经济监督的组成部分，也是工会工作的重要组成部分。通过建立健全以审计为基础的经费审查监督机制，维护国家财经法纪，促进收好、管好、用好工会经费，促进工会资产管理，促进工会经济活动的科学决策、严格管理和规范运作，确保工会资产安全、完整。二、工会经审工作向谁负责工会经费审查委员会（以下简称经审会）是由会员大会或会员代表大会选举产生的，工会经审工作是受会员大会或会员代表大会的委托代表会员群众对工会各项经费和财产管理进行审查监督，是向会员（代表）大会（或全体会员）负责的。三、工会经费审查监督的依据工会经审组织依据《工会法》、《审计法》和《中国工会章程》，以及《中国工会审计条例》、国家审计署《关于内部审计工作的规定》等法律法规和规章实施审查监督。四、工会经费审查监督的方式（一）按审查监督的形式划分，可分为同级审查审计、对下一级工会抽查审计、以区域或行业开展互查互审等；（二）按审查监督的方式划分，可分为经审委员会议审查、派出审计小组实施审计、委托审计、和公示（公开）职工（会员）审查；（三）按审查监督的范围划分，可分为全面审查审计、专项审查审计和重点审查审计；（四）按审查监督的时间关系划分，可分为事前、事中和事后监督。第二部分：工会经审工作主要内容一、县（市）区工会经审工作内容（一）对同（本）级工会经费进行审计（二）对下一级工会经费进行抽查审计（三）对同级工会经费预决算实施会议审查（四）公开（公示）（五）对被审计单位进行审计回访（六）工会经审工作规范化建设二、局委工会经审工作内容（一）对下一级工会经费进行抽查审计（二）公开（公示）（三）对被审计单位进行审计回访（四）工会经审工作规范化建设三、乡镇（街道）工会经审工作内容（一）对同级工会经费进行审计（二）对下一级工会经费进行抽查审计（三）对被审计单位进行审计回访（四）对同级工会经费预决算实施会议审查（五）公开（公示）（六）工会经审工作规范化建设四、基层工会经审工作内容（一）每年2月底之前对同级工会预算执行（决算）情况进行审计；（二）对工会经费预决算实施会议审查（三）公开（公示（四）工会经审工作规范化建设第三部分：工会经审工作实务操作一、工会经费的审查程序和方式（一）什么是工会预算审查？（二）经费审查的程序和方法1、做好审查前的工作准备2、把握审查的基本要求（三）经费审查的主要内容1、预算草案审查主要内容2、决算草案审查主要内容3、上半年预算执行审查主要内容(四)工会年度经费预算草案经费审查实例（一）什么是工会预算审查？工会预算是经一定程序核定的工会经费的年度收支计划。工会预算审查是工会经费审查委员会对工会预算编制、执行、结果实施的全过程监督，包括对预算草案的审查、预算调整（半年预算执行情况）的审查、决算草案（上年度预算执行情况）的审查。（二）经费审查的程序和方法1、做好审查前的工作准备（1）时间：确定审查内容和审查时间。（2）资料：财务人员应在会议召开前3个工作日提交预算草案、决算草案、草案编写说明及明细资料；或上半年预算执行情况报告。（3）通知：提前3个工作日发出会议通知书，并将审查资料送达经审委员。2、把握审查的基本要求（1）时间安排：每年第一季度内（按上述时间要求）审查上年度经费决算草案，本年度预算安排草案；第三季度内审查当年上半年预算执行情况。（2）听取汇报：一般由工会分管财务的主席或财务人员汇报。（3）提出意见和建议：经审委员对审查事项发表意见。（4）进行表决：对被审进行查事项进行表决。（5）作好会议记录。（6）形成会议纪要。（三）经费审查的主要内容1、预算草案审查主要内容（1）预算收入、预算支出、经费结余以及相关活动情况。（2）预算支出是否符合“统筹兼顾、保证重点”的原则。（3）预算编制是否遵循“量入为出，收支平衡”原则。（收支相抵，有适量的结余）（4）预算的内容是否完整，计算口径、数据是否正确。2、决算草案审查主要内容（1）经费收支是否按预算执行，有否无预算、超范围支出。追加支出项目是否履行审批手续。（2）收支内容是否合法、合规。（3）专项资金是否专款专用。（4）上次会议审查中提出问题的整改是否落实。3、上半年预算执行审查主要内容（1）预算收入、预算支出是否按预算进度实施。（2）执行中有无异常情况，确保预算完成的工作措施是否落实。（3）有否因特殊情况需要追加或调整预算。(四)工会年度经费预算草案经费审查实例2010年预算总收入16万元，其中会费收入1万元，拨交经费收入10万元（上年实际12万元），行政补助收入5万元（行政明确组织职工旅游经费）。预算总支出18万元，其中会员活动费2万元，职工活动费7万元（含职工旅游），工会业务费6万元，上解经费支出3万元。该工会上年期末滚存经费结余10万元。审查意见：1、行政补助5万元是组织职工旅游费，应列入代管经费，不能作为预算收入。2、拨交经费收入比上年减少2万元，缺乏依据。3、收支不平衡。当年支大于收，赤字7万元。4、其他收入漏项。5、会员活动费支出超当年会费收入1万元。6、上解经费预算支出未按规定的比例编制。7、职工活动费预算过低,(剔除旅游费)只占总支出15.4％。二、审计的程序和方法（一）审计的程序：（二）审计规范操作（三）审计业务文书的编写（四）工会审计常用的方法（一）审计的程序：1、准备阶段：2、实施阶段：3、结束阶段：4、后续和复议阶段：1、准备阶段（1）程序：确定审计项目，组织审计力量，制定审计方案，发出审计通知。（2）方法：①掌握政策和法规。了解与审计事项有关的法律、法规、财经政策及工会有关制度规定；了解被审计单位的基本情况。②确定审计目的和重点，以及方式、实施步骤。2、实施阶段：（1）程序：到被单位听取情况介绍，收集资料、测评内控制度，编制审计底稿。（2）方法：①收集资料的主要有：银行开户许可证、全部账户；财务管理制度、会计凭证、账簿、报表；与审计内容有关的收据、合同、协议；经费收缴台账等。②审查会计凭证、账簿、报表，核对银行存款往来资金情况；查阅与审计事项有关的文件、资料；检查现金、有价证券、实物等，取得审计证据。③取证的证明材料要有提供者的签名或盖章。未取得提供者签名盖章的，审计人员要注明原因。3、结束阶段：（1）程序：整理审计工作底稿，鉴定审计证据。编写审计报告初稿。审计报告征求被审计单位意见。审定审计报告，发出审计报告。（2）方法：①审计组在审计结束后15个工作日内向经审会提出审计报告。②审定审计报告：事实是否清楚；提出的问题证据是否确凿；定性及引用的法律、法规、规章制度是否准确；审计评价、处理意见和建议是否恰当。③被审计单位自收到审计报告之日起10日内提出书面意见。被审计单位对审计报告如有异议，审计组应当核实，如有必要，应当修改审计报告。4、后续和复议阶段：检查审计意见的整改情况，审计资料立卷归档。（1）程序：送达审计报告30天后，要督促被审单位提交书面整改报告。（2）方法：①工会经审会派员到被审计单位就审计决定、审计意见整改、落实情况进行回访检查。②审计项目资料立卷归档。（二）审计规范操作1、发出审计通知书。2、填写被审计单位承诺书。3、审计人员使用审计工作底稿。4、审计人员撰写审计报告初稿。5、审计报告征求被审单位意见。6、经审会出具正式审计报告或审计决定。7、被审计单位书面报告整改落实情况。（三）审计业务文书的编写1、审计通知书（1）概念：审计通知书是工会经审在实施审计前，通知被审计单位或个人接受审计的书面文件。（2）基本内容：①被审计单位及审计项目的名称；②审计的目的及审计范围；③审计时间；④被审计单位应提供的具体资料和协助事项；⑤审计小组名单；⑥通知书发出日期、落款。审计通知书（经审会）号关于审计××××通知被审计单位全称：根据《×××》，我会决定派出审计小组，自××年×月×日起，对你单位××××进行审计。请予积极配合，并提供有关资料和必要的工作条件。1、××××2、××××（被审计单位需提供的基本情况和资料等）审计组长：××审计组员：××××经费委员会（公章）×年×月×日3、审计工作底稿（1）审计工作底稿的概念：审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录。审计工作底稿是出具审计报告、明确审计责任、评价审计工作业绩的依据。（2）审计工作底稿的主要内容：①被审计单位名称；②审计项目的名称以及实施审计的时间；③审计过程记录；④审计查出问题及其依据；⑤被审计单位对审计工作底稿中所记录的事实的认定意见及工会主席、财务人员签名、签章；⑥编制人员的姓名及编制日期；复核人姓名及复核日期。（3）审计工作底稿的填写例：2011年对××工会2010年度财务收支情况审计中发现如下问题：①7月11日因高温领导慰问基层工会购买饮料，46,000元用现金结算，附件中未见无大额经费使用；②8月1日支出罗某等2010年度旅游费25000元。4、审计报告（1）审计报告的概念：审计人员完成审计任务后对被审计单位经济活动进行评价，提出意见和建议，作出审计结论的书面文件。（2）审计报告的格式①标题：关于××（单位）××（时间）××（内容）的审计报告②基本内容：Ａ）审计依据、审计范围、审计内容、审计的起止时间、实施审计的方法、被审计单位对所提供资料的承诺情况等；Ｂ）被审计单位的基本情况，财务收支状况，内部控制制度检查的初步结论，被审计单位财务收支的真实、合法、效益情况，查出的违反国家法律、法规和工会有关规章制度的事实及定性的法律、法规、规章制度依据等；Ｃ）审计评价和依据有关法律、法规、规章制度，对所查出问题的处理意见，改进财务收支管理的意见和建议等；Ｄ）审计报告的落款。（3）撰写审计报告应注意的方面①应当根据审计工作底稿以及相关资料，在综合分析、归纳、整理、核对的基础上，撰写审计报告。②被审计单位对审计报告内容有异议的，审计组负责核实、修改。③审计报告应当内容完整，结构合理，观点明确，层次清晰，用词恰当，文字规范。④审计报告应当如实反映问题，不得隐瞒不报。⑤审计报告应当经审计组集体讨论并由审计组组长定稿。审计组组长应当对提出的审计报告的真实性负责。⑥审计报告报送工会经费审查委员会主任审定。5、审计决定（1）概念：审计决定是指经费审查委员会审定审计报告、研究被审计单位的书面意见后，对违反财经法律法规的行为在职权范围内向被审计单位依法给予处理、处罚的审计文书。审计决定是对有“问题”的被审计单位的结案性的处理文书。具有实行惩戒与直接教育的效力，这与审计文书中其他的文书诸如审计通知、审计工作记录、审计报告等，都是审计过程的文书是不同的。（2）审计决定的格式①标题：关于××（单位）××（内容）的审计决定。②基本内容：Ａ）依据审计报告中所列审计机关认定的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实。Ｂ）引证有关的法律、规章和具有普遍约束力的决定、命令的条文以及据此作出的审计处理、处罚决定。例如：根据×工审通[×××]×号审计通知书，自××××年×月×日至×××年月×日对你单位×××，进行了审计；现依据×工审×[×××]×号审计报告中所认定的被审计单位违反国家及全总规定的财政收支、财务收支行为的事实，作出如下审计决定：1、……2、……3、审计处理、处罚决定执行的期限。4.被审计单位申请复议的权力及申请复议的期限。例如：“本审计决定自送达之日起生效。如果对审计决定不服，自收到审计决定之日起60日内，向×××（出具审计决定的上一级经审会）申请复审。复议期间本审计决定照常执行。”Ｃ）审计决定的落款。（3）撰写审计决定应注意的方面①以处理决定的条款为主要层次，写审计决定的具体条款时，应当将认定的事实与引证的有关法规、办法等条款及据此作出的处理、处罚决定结合起来写。不要将问题与处理、处