项目财务管理

11项目财务管理22培训内容¾¾亚行财务管理政策亚行财务管理政策¾¾世亚行项目贷款核算办法及财务报表的编世亚行项目贷款核算办法及财务报表的编制制¾¾亚行项目的审计和常见的审计问题亚行项目的审计和常见的审计问题33亚行财务管理政策¾¾ADBFinancialManagementADBFinancialManagementPPoliciesandGuidelinesoliciesandGuidelines亚行财务管理政策和指南亚行财务管理政策和指南¾¾PreparingandSubmittingFinancialReportsPreparingandSubmittingFinancialReports准备和提交财务报告准备和提交财务报告¾¾AuditorReportsandOpinions:ADBAuditorReportsandOpinions:ADBRRequirementsequirements审计报告和审计意见：亚行的要求审计报告和审计意见：亚行的要求¾¾FinancialCovenantsFinancialCovenants财务约文财务约文44亚行财务管理政策和指南ADBCharterADBCharterADBpolicyADBpolicyonon¾¾AnticorruptionAnticorruption¾¾GovernanceGovernanceGuidelinesGuidelinesforforFinancialFinancialgovernanceandmanagementgovernanceandmanagementofinvestmentprojectsofinvestmentprojectsFinancedbytheADBFinancedbytheADBHandbookHandbookforforBorrowersonBorrowersonFinancialManagementFinancialManagement亚行章程亚行政策:反腐败治理亚行投资项目的财务治理与管理指南借款人手册：亚行资助项目的财务治理与管理55亚行的总体期望执行机构的财务管理系统:¾提供及时可靠的信息，这些信息应当适用于监控项目和执行机构在实现亚行同意的目标方面的进展情况，还应能预警项目实施和管理中的问题¾执行机构还应具有一个有效的控制环境，包括内部控制制度，以保障:¾财务记录可靠完整¾管理政策得以贯彻执行¾有序高效地开展业务¾正确记录和保护资产和资源66ADBGeneralExpectations(continued)亚行的总体期望（续）¾项目业务活动应当与政府的财务政策保持一致¾项目目标应被明确界定¾应制订出项目实施计划¾限期完成的实施任务；¾设定每个步骤目标日期的采购行动；¾为每个项目部分和开支类别设定的支付计划；¾筹资计划时间表；¾实现项目开发目标所需采取的行动；¾建立项目会计与财务管理制度（包括审计安排）所需采取的行动¾支付程序和资金流机制要适合特定的国家和项目环境77财务管理指南的目标是..¾¾为财务分析和管理建立规范为财务分析和管理建立规范¾¾界定财务管理的要求界定财务管理的要求¾¾向借款人解释这些要求向借款人解释这些要求¾¾提供知识资源提供知识资源¾¾为有兴趣的各方了解情况提供便利为有兴趣的各方了解情况提供便利88FMGuidelinesStructure财务管理指南的结构1.1.简介简介¾¾背景，目标背景，目标2.2.使用者须知使用者须知¾¾分步骤的要求分步骤的要求3.3.准备和评估投资项准备和评估投资项目目¾¾投资项目的准备、评估、实施和投资项目的准备、评估、实施和监督监督4.4.项目执行机构的财项目执行机构的财务管理务管理¾¾确保可持续性的财务管理安排确保可持续性的财务管理安排5.5.报告和审计报告和审计¾¾亚行财务审计和报告要求亚行财务审计和报告要求6.6.金融机构金融机构¾¾专家指南专家指南7.7.知识管理知识管理¾¾资源、核查单、贷款约文样本，资源、核查单、贷款约文样本，等等等等99FMHandbookforBorrowers财务管理借款人手册TheTheHandbookforBorrowersHandbookforBorrowersontheFinancialGovernanceandontheFinancialGovernanceandManagementofInvestmentProjectsfinancedbyADBManagementofInvestmentProjectsfinancedbyADB::¾¾SummarizesrelevantADBFMrequirementsassetoutintheSummarizesrelevantADBFMrequirementsassetoutintheGuidelines(fromtheBorrowerGuidelines(fromtheBorrower’’sperspective)sperspective)¾¾FollowsthestructureoftheGuidelinesFollowsthestructureoftheGuidelines¾¾ReflectsrecentprogressonharmonizingMDBpoliciesandReflectsrecentprogressonharmonizingMDBpoliciesandproceduresprocedures亚行融资投资项目的财务治理与管理亚行融资投资项目的财务治理与管理--借款人手册借款人手册::¾¾总结了指南中规定的财务管理要求总结了指南中规定的财务管理要求((从借款人的角度从借款人的角度))¾¾采用了与指南相同的结构采用了与指南相同的结构¾¾反映了多边开发银行在政策和程序协调方面的最新进展反映了多边开发银行在政策和程序协调方面的最新进展1010项目分类亚行将其项目和执行机构分为两类：¾¾术语术语““盈利性盈利性””适用于以下执行机构和项目适用于以下执行机构和项目::¾¾以商业为导向的；以商业为导向的；¾¾产生实质性收入的产生实质性收入的¾¾要么通过消费者付费；要么要么通过消费者付费；要么¾¾通过行业特定的地方税，如供水和排水税通过行业特定的地方税，如供水和排水税;;并且并且¾¾有权决定这些资金的使用有权决定这些资金的使用¾¾不符合这些标准的执行机构和项目被定义为不符合这些标准的执行机构和项目被定义为““非赢非赢利性利性””1111ProjectTypesandTreatments项目类型和处理方法金融机构金融机构¾¾ƒƒ逐步采用民营部门管理、内逐步采用民营部门管理、内部控制和治理安排的最佳做法部控制和治理安排的最佳做法¾¾ƒƒ确保经营活动具有可持续性确保经营活动具有可持续性¾¾ƒƒ符合国家会计准则符合国家会计准则¾¾ƒƒ逐步采用与国际会计准则相逐步采用与国际会计准则相一致的财务报告制度一致的财务报告制度ƒƒƒƒ财务政策要健全财务政策要健全ƒƒƒƒ会计记录要足够完备会计记录要足够完备ƒƒƒƒ内部控制制度要适当内部控制制度要适当ƒƒƒƒ向管理层汇报要及时向管理层汇报要及时ƒƒƒƒ审计要可靠及时审计要可靠及时ƒƒ如果能力允许的情况下如果能力允许的情况下要逐渐完善财务报告工作要逐渐完善财务报告工作总体指南、方总体指南、方法和要求法和要求::盈利性盈利性盈利性盈利性非盈利性非盈利性项目、执行机项目、执行机构或实施机构构或实施机构的类别的类别：：民营部门民营部门国有（公共）部门国有（公共）部门部门：部门：1212准备和提交财务报告1313SessionOutline本节概览¾¾ADBreportingrequirementsADBreportingrequirements¾¾SubmissionrequirementsSubmissionrequirements¾¾ADBcompliancecategoriesADBcompliancecategories¾¾ADBpolicyonlateorunacceptablereportsADBpolicyonlateorunacceptablereports¾¾亚行财务报告编制要求亚行财务报告编制要求¾¾本节探讨亚行对按时提交所要求的财务报告的期望本节探讨亚行对按时提交所要求的财务报告的期望¾¾财务报告提交要求财务报告提交要求¾¾亚行的合规类别亚行的合规类别¾¾亚行对迟报或不合格财务报告的政策亚行对迟报或不合格财务报告的政策1414BasicPrinciples基本原则¾¾ThefollowingbasicprinciplesapplytoThefollowingbasicprinciplesapplytoallallinterimandannualinterimandannualprojectfinancialstatementsissuedbyborrowers:projectfinancialstatementsissuedbyborrowers:¾¾EnglishEnglish--languagepresentationlanguagepresentation¾¾Disclosureoffullaccountabilityforallfundsoftheborrower,Disclosureoffullaccountabilityforallfundsoftheborrower,otherotherdonorsandlenders,andADBdonorsandlenders,andADB¾¾CompliancewithloancovenantsandADBrequirementsforprojectCompliancewithloancovenantsandADBrequirementsforprojectmanagementmanagement¾¾AdequatedisclosureofallmaterialinformationAdequatedisclosureofallmaterialinformation¾¾以下基本原则适用于以下基本原则适用于所有借款人发布的期中和年度项目所有借款人发布的期中和年度项目财务报表财务报表::¾¾以英文出具以英文出具¾¾全面披露和说明借款人、其他捐助人、其他贷款人和亚行的全面披露和说明借款人、其他捐助人、其他贷款人和亚行的资金使用情况资金使用情况¾¾符合贷款约文和亚行对项目管理的要求；符合贷款约文和亚行对项目管理的要求；¾¾充分披露所有的实质性信息充分披露所有的实质性信息1515AnnualFinancialStatements年度财务报表¾¾ThefollowingfundamentalprinciplesapplytoThefollowingfundamentalprinciplesapplytoannualfinancialstatements:annualfinancialstatements:¾¾AclearstatementontheaccountingpoliciesandAclearstatementontheaccountingpoliciesandaccountingstandardsadoptedaccountingstandardsadopted¾¾TheresultsofanindependentreviewoftheTheresultsofanindependentreviewofthefinancialaccountsandfinancialmanagementfinancialaccountsandfinancialmanagementsystemsbyanauditoracceptabletoADBsystemsbyanauditoracceptabletoADB¾¾下列基本原则适用于年度财务报表：下列基本原则适用于年度财务报表：¾¾明确说明所采用的会计政策和会计准则明确说明所采用的会计政策和会计准则¾¾由亚行认可的审计员对财务帐目和财务管理系