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第八课财政与税收考点考纲内容财政收入与支出财政收入的构成；税收与财政的关系；影响财政收入的因素；财政支出；财政支出的构成；财政收支平衡财政的作用财政与基础设施工程；财政与宏观调控；财政与人民生活保障税收及其种类税收；税收的基本特征；税收的种类；税收的作用依法纳税纳税人；负税人；依法纳税[高考考纲]社会公平资源合理配置税收收入债务收入平稳运行经济发展水平分配政策经济建设社会保障强制性无偿性固定性个人所得税财政收入调节经济经济监督直接实际最终基本义务偷税骗税考点1国家财政1.财政收入与支出。(1)财政收入。①含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。②来源：根据国家筹集资金的渠道，财政收入可以分为税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入。其中，税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。③主要影响因素：经济发展水平和分配政策。经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。只有加快经济发展，大力增加社会财富总量，才能保证国家财政收入的持续增长。(2)财政支出。①含义：国家对筹集的财政资金进行分配和使用，就是财政支出。②构成：A.经济建设支出。B.科学、教育、文化、卫生事业支出。C.行政管理和国防支出。D.社会保障支出。E.债务支出。(3)财政收入和支出的关系(三种情况)：财政收支平衡、财政盈余、财政赤字。①财政收支平衡：当年的财政收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字，都属于财政收支平衡。②财政盈余：是指当年的财政收入大于财政支出的部分。③财政赤字：是指当年的财政支出大于财政收入的部分，财政赤字必须控制在一定范围。拓展：辩证看待财政赤字。(1)财政赤字是一种客观存在的经济现象，它对经济的影响是复杂的，因此不能笼统地说财政赤字有害或者无害。(2)由于财政赤字对经济发展的影响在很大程度上取决于财政赤字如何弥补，如果用发行国债的办法来弥补财政赤字，不会引起纸币发行过量，不会引发通货膨胀；如果用增发纸币的办法来弥补财政赤字，就会导致纸币发行超过流通中实际需要的货币量，导致通货膨胀。2.财政的作用。(1)国家财政是国家治理的基础和重要支柱，在社会经济生活中发挥着巨大作用。(2)国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，促进社会稳定和谐。(3)国家财政具有促进资源合理配置的作用。财政支持资源严重不足的行业、地区的建设，有助于资源的合理配置。(4)国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策，保持社会总供给与社会总需求的基本平衡，避免出现大起大落。财政政策扩张性财政政策紧缩性财政政策区别实施条件在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时措施增加经济建设支出，减少税收减少财政支出，增加税收目的刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”联系国家通过财政收入和支出控制经济运行，具体采取哪种政策，必须依据当时客观经济运行状况而定扩张性财政政策和紧缩性财政政策比较判定依据判定方法主体一般而言，实施主体是国家就是财政政策，实施主体是银行就是货币政策手段通过财政和税收调节的属于财政政策，通过利率、存款准备金率、公开市场业务等调节的则属于货币政策货币量如果导致市场流通中的货币量增加，属于扩张性的财政政策和积极的货币政策；如果导致市场流通中的货币量减少，属于从紧的财政政策和从紧的货币政策提示：财政政策与货币政策的判定。【考点过关】1.(百校联盟2019届高三联考)2018年河北省持续加大民生领域投入，围绕提高社会保障水平，全面落实城乡低保、医保、养老、基本公共卫生服务等提标政策，提高贫困人口医疗保障)救助水平，使河北省200多万人受益。这表明财政(A.具有促进资源合理配置的作用B.具有促进国民经济平稳运行的作用C.是促进社会公平、改善人民生活的物质保障D.包括财政收入和财政支出两个方面[解析]C材料中“社会保障”“低保、医保、养老、基本公共卫生服务”等都属于发挥财政促进社会公平、改善人民生活的物质保障作用的方面，C正确且符合题意。故选C。2.2018年，我国实施积极的财政政策，进一步减轻企业负担，扶持创新型企业。下列体现这一政策及效果传导过程的是()①对中小微高科技企业结构性减税②为中小微高科技企业提供低息贷款③实施积极的财政政策④企业经营成本降低⑤企业融资成本降低A.③→①→④→⑥C.②→⑤→⑥→③⑥效益提高B.③→②→⑤→⑥D.①→④→⑥→③[解析]A我国实施积极的财政政策，应该是减少税收收入，企业经营成本降低，效益提高，故正确的传导顺序是③—①—④—⑥。故选A。3.在财政收入增速放缓的形势下，政府应“放水养鱼”，而不能“竭泽而渔”，这样才能保证财政收入稳步增长。下列)措施属于“放水养鱼”的是(①提高基准税率，增加税收②振兴实体经济，稳定税基④取消税收优惠，清收③为企业创造宽松环境，涵养税源漏税A.①②C.②④B.②③D.③④[解析]B经济发展水平对财政收入的影响是基础性的(根与叶、源与流)。加快经济发展，增加社会财富总量，保证财政收入的持续增长，②适合题意。国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高，③符合题意。在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多或过少，会影响到国家财政收入和国家职能的发挥，也不利于企业和个人的发展，①④是错误的。故选B。考点2征税和纳税1.税收及其种类。(1)税收的含义和特征。①含义：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。特征强制性无偿性固定性区别(含义不同)国家凭借政治权力强制征税国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变联系(紧密联系、不可分割)②特征：税种增值税个人所得税征税对象生产经营中的增值额个人所得额：①必须是合法所得。②并非全部所得，有一定范围和起征点(2)我国税收的种类。①种类：根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。②目前在我国，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。增值税和个人所得税的比较税种增值税个人所得税纳税人在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人我国居民来源于境内外的所得和非我国居民来源于我国境内的所得计税方法实行比例税率，基本税率是17%按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率作用促进生产的专业化，体现公平竞争；防止偷税漏税，有利于财政收入的稳定增长是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段(续表)(3)我国税收的作用。第一，税收是筹集财政收入的基本形式。第二，税收是调节经济的重要杠杆。第三，税收是国家实现经济监督的重要手段。拓展：营业税改征增值税改革的意义。(1)有利于减轻企业税收负担，缓解企业资金不足的现状。(2)有利于促进生产专业化发展，提高社会化生产水平。(3)针对服务业进行“营改增”有利于优化产业结构，转变经济发展方式。(4)有利于调节国家、企业和个人的收入分配关系，建立合理的收入分配结构。2.依法纳税。(1)为什么要依法纳税？①是由我国税收的性质决定的。在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。②是由税收的作用决定的。国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。实施手段结果行为欺骗或者隐瞒不缴或少缴偷税超越交税期限不缴欠税欺骗手段获取税收优惠不缴或少缴骗税暴力行为不缴抗税(2)违反税法的行为。判定四种违反税法的行为，我们可以从实施手段和结果两个方面来判定。(3)如何更好地依法纳税？①从国家方面讲：应该完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。②从公民方面讲：A.应该增强纳税人意识，自觉履行纳税义务。B.增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。【考点过关】4.(四川省绵阳市2019届高三一诊)2018年8月31日，七次大修后的新个人所得税法正式亮相。新个税法规定：个税起征点上调至5000元；扩大低档税率范围；增加了专项附加扣除项目，包括子女教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。个税改革可能带来的影响有()①提高个税起征点——减少国家财政收入——加大财政赤字幅度消费能力②提高个税起征点——增加个人可支配收入——增强③调整高低档税率级距——缩小个人收入差距——促进社会公平正义④增加专项附加扣除——平衡纳税人个体差异——保障居民基本生活A.①②B.①④C.②③D.③④[解析]C从材料可知，个税起征点上调，个人纳税将减少，个人收入将增加，②符合题意；扩大低档税率范围，有利于缩小人们收入的差距，有利于促进社会的公平，③符合题意。个税起征点提高，国家的财政收入不一定减少，①错误。增加专项附加扣除项目，是为了增加居民的收入，提高人们的生活水平，而不是为了保障基本生活，④说法错误。故选C。5.(河北省保定市2019届高三摸底)李克强总理曾就电影《我不是药神》引发舆论热议作出批示，要求有关部门加快落实抗癌药降价保供等相关措施：包括抗癌药在内的所有普通药品、具有抗癌作用的生物碱类药品的进口关税降至零，同时大幅度降低抗癌药生产、进口环节增值税税负。这一做法的主要目的是()①降低药品价格，满足患者的用药需求②开放医药市场，引进先进医药生产技术③完善社保体系，减轻患者的经济负担④促进市场竞争，倒逼国内药企创新发展A.①②B.①④C.②③D.③④[解析]B①符合题意，降低关税目的在于降低价格，满足患者的用药需求。②不符合题意，这里没有提到开放医药市场，引进技术等内容。③不符合题意，材料没有提到社保体系。④符合题意，降低进口关税，大幅度降低抗癌药生产、进口环节增值税税负，能促进市场竞争，倒逼国内药企创新发展。故选B。)6.漫画《变通》体现了纳税人(变通①故意隐瞒收入，是一种偷税行为②不懂得每一个公民都是直接的纳税人③缺乏公民应有的责任感④有意违反税法，税务机关应追究其刑事责任A.①②B.①③C.②④D.③④[解析]B①符合题意，隐瞒收入以减少税收的行为是偷税行为。②表述错误，公民既是纳税人，也是负税人。③符合题意，依法纳税是公民的义务，不履行义务的人缺乏公民应有的责任感。④表述错误，偷税行为一般会对其进行行政处罚，构成偷税罪的要承担刑事责任。故选B。热点考向一财政政策【三年高考】1.(2018年全国卷Ⅱ)阅读材料，完成下列要求。材料一2013～2017年全国公共财政收入与税收收入资料来源：《国民经济和社会发展统计公报》(2013～2017年)材料二为推进供给侧结构性改革，国家实施了全面推行营改增等内容的降税减负政策，截至2017年底累计减税超过2万亿元。2018年3月，国务院政府工作报告明确提出，要进一步为企业降税减负，全年要再降税8000亿元。近两年，国家在为企业降税减负的同时，财政收入继续稳定增长。2016年财政收入比上年增长4.8%,2017年比上年增长7.4%(同口径)。(1)简要说明材料一包含的经济信息。(2)结合材料，分析企业税负降低与财政收入增长之间的经济联系。解析：本题聚焦供给侧结构性改革这一主题，通过国家推行降税减负政策这一话题，着重考查了财政税收方面的知识，以及获取和解读经济图表信息、调用知识解释和分析问题的能力。材料一是一个柱形图，反映了5年来全国公共财政与税收收入变化情况。提取此类图形信息，通常要从两个方面进行：一是每个项目(公共财政与税收收入)5年来的变化情况，从图中可以看出，两者均逐年增长；二是两个项目的关系及其变化情况，从图中可以看出，税收收入占财政收入的绝大部分，占比5年来没有明显变