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政治必修①·人教版新课标导学第三单元收入与分配第八课财政与税收第2框征税和纳税学海导航问题导引核心素养1．什么是税收？税收有哪些特征？2．增值税、个人所得税的纳税人、作用有哪些？3．为什么要依法纳税？4．违反税法的行为有哪些？科学精神：正确理解税收的基本特征。法治意识：坚持税收的法定原则，依法纳税。公共参与：关注国家税收的使用，培养纳税意识。政治认同：依法纳税是公民的基本义务。1主干知识梳理3释疑解惑升华4重点难点突破5随堂达标验收6课后素养演练2知识小结主干知识梳理•1．税收的本质•从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借____________，依法取得____________的基本形式。税收的本质及其特征政治权力财政收入•2．税收的基本特征•(1)税收具有强制性、__________和__________的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的____________。•(2)税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有__________，__________是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有__________。无偿性固定性主要标志强制性强制性固定性•在税收的基本特征问题上注意三个“并不意味着”•(1)税收具有强制性，但这并不意味着纳税人不享有对税务机关的监督权利。•(2)税收具有无偿性，但这并不意味着国家对纳税人不提供相应服务。•(3)税收具有固定性，但这并不意味着征税对象、税率永远不会发生改变。•1．增值税•根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、__________、资源税、__________和行为税五大类。•2．增值税•(1)含义：以生产经营中的__________为征税对象的一种税。•(2)纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及____________的单位和个人。•(3)作用：可以避免对一个__________重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的__________行为。税收的种类所得税财产税增值额进口货物经营额偷漏税•3．个人所得税•(1)含义：国家对____________征收的一种税。•(2)纳税人：在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从我国__________取得的所得；在我国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人，从我国________取得的所得，都应缴纳个人所得税。•(3)税率：按应税项目不同，分别实行________________和比例税率。•(4)作用：是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现____________的有效手段。个人所得境内外境内超额累进税率社会公平•1．公民必须依法纳税的原因•(1)在我国，税收取之于民、____________，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。•(2)国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为________基础。•2．违反税法的表现及后果•(1)表现：违反税法的现象主要包括偷税、________、________、抗税。•(2)后果：对于这些行为，税务机关在追缴税款的同时，要加收__________甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。依法纳税是公民的基本义务用之于民物质欠税骗税滞纳金•1．马克思曾形象地说：“税收是喂养政府的奶娘。”也有人说：“无国便无税，无税便无国。”下面对此认识错误的是()•A．国家通过税收组织财政收入，为自己的存在和发展提供物质保障•B．“无国便无税”是说税收的起源和国家的产生密不可分•C．“无税便无国”是强调税收对于国家的重要性•D．“无税便无国”是说税收是国家收入的唯一来源•[解析]根据国家筹集资金的渠道，财政收入可以分为税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入，D中“唯一”说法错误，入选。D•2．个人所得税区别于其他税种的独特作用在于它()•A．能促进生产的专业化和体现公平竞争•B．是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段•C．是国家财政收入的重要来源•D．取之于民、用之于民•[解析]个人所得税的特殊作用在于它能调节个人收入分配，有利于实现社会公平，B正确；A是征收增值税的意义；C是我国所有种类的税收的共同作用；D是我国税收的性质。B•3．“十三五”期间，交通部继续加大车购税资金对农村公路建设投入力度，着力落实中央扶贫会议工作精神，优先保障贫困地区农村公路建设需求。这说明()•①在我国，税收取之于民、用之于民•②税收是国家组织财政收入的基本形式•③国家通过财政支出促进经济社会协调发展•④公民自觉纳税是实现社会公平的决定条件•A．①②B．①③•C．②④D．③④•[解析]本题考查我国税收的性质和财政的作用，①③符合题意。②不符合题意，④说法错误。B知识小结知识整合核心要点1．从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。目前在我国，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。2．税收的基本特征有强制性、固定性、无偿性，这三个特征是紧密联系，不可分割的，是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。3．我国税收的性质：在我国，税收取之于民，用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。4．违反税法的行为：现实生活中存在着违反税法的现象，如：偷税、欠税、骗税、抗税等行为。5．公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用。释疑解惑升华•1．有人认为，税收征管力度的加强是税收收入快速增长的根本原因。这一观点对吗？•提示：我国税收收入的快速增长，从根本上讲，源于国民经济的持续发展，源于国民收入的增加。•(2)税务部门依法加强税收征管、打击偷税漏税等违法犯罪行为，是税收收入快速增长的重要原因，但不是根本的原因。•2．如何区分纳税人与负税人？•提示：(1)纳税人：税法规定的负有直接纳税义务的单位和个人，也称纳税主体。从法律角度分，纳税人包括法人和自然人两种。•(2)负税人：是指实际承担税收负担的单位和个人。消费者不一定是纳税人，但一定是负税人。•3．怎样区分偷税和骗税？•提示：偷税和骗税手段类似，都采取欺骗等方式，结果也有类似之处，都可能少缴或不缴税款。但它们是两种不同的违法行为，区别主要在于目的上。如果采取欺骗等方式是为了不缴或少缴应纳税款的，属于偷税行为；如果采取欺骗等方式是为了骗取国家税收(减免、退税等)优惠的，属于骗税行为。•1．教材P69•(1)你能从字义上说出什么是“税”吗？•(2)请你概括东西方税收的共同点。•提示：(1)“税”字从字面上看，由“禾”和“兑”两字组成。“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。两个字组合为“税”字，本义上是指社会成员向国家送交农产品，实质上是说公民要依法向国家纳税，税收是国家组织财政收入的基本形式。•(2)税收的主体都是国家，国家征税的目的是为了实现国家职能。•2．教材P70•国家对这些情形免征增值税是否违反税收的固定性？•提示：没有违反税收的固定性。税收的固定性并不是指征税对象和税率永远不能变化，国家有关部门可以随经济形势的变化对其进行适当调整，但如何调整必须于法有据，不经国家有关部门批准不能随意改变。•3．教材P72•公民依法纳税，为什么利国利民？•提示：因为在我国，税收取之于民、用之于民。国家利益、集体利益和个人利益在根本上是一致的，国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关。国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的税收作为物质基础。公民自觉诚信纳税，国家才能获得稳定的财政收入，进而运用财政履行相应的国家职能，公民也才能享受国家提供的各种服务。因而，公民依法纳税，利国利民。重点难点突破•(1)促进经济平稳运行：税收属于财政收入的主要来源，面对经济发展过热，可以通过增加税收来抑制社会总需求。如果经济发展滞缓，可以减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。•(2)引导居民合理消费：消费是生产的最终目的和归宿，消费观念和消费行为对生产具有导向作用。通过调节税收，比如：对奢侈品消费征税、白酒税等，都可以引导人们进行科学、合理的消费。•(3)维护社会公平：通过个人所得税，调节社会收入分配，维护社会公平。•(4)引导企业生产，促进经济发展方式转变；政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。突破点1把握税收的作用•(2019·全国Ⅱ)为进一步加大对小微企业的支持力度，财政部、国家税务总局发布通知，自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微利企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。该税收政策发挥作用的路径是()•①激发小微企业的经营活力②缓解小微企业的融资困难•③引导金融机构对小微企业放贷④改变金融企业税收负担预期•⑤降低金融机构的贷款利率•A．①→②→④→③B．④→③→②→①•C．②→③→①→⑤D．⑤→③→②→①B典例1•[解析]财政部、国家税务总局对金融机构向小微企业等发放小额贷款取得的利息收入免征增值税，这一政策会改变金融机构税收负担预期，引导金融机构对小微企业发放贷款，从而缓解小微企业的融资困难，激发小微企业经营活力，其传导路径为④→③→②→①；该项政策是对金融机构免征增值税，不涉及金融机构降低贷款利率，⑤与题意不符；正确选项为B。•(2018·全国Ⅱ)某国是全球最大的钢铁进口国。2018年3月该国决定将进口钢铁关税大幅度提高至25%。不考虑其他因素，短期内上调关税对该国钢铁制成品消费的影响路径是()•①钢铁进口成本上升②国家关税收入增加③钢铁制成品价格上涨•④钢铁企业利润增加⑤消费者的利益受损⑥消费者的利益增加•A．①→③→⑤B．②→④→⑥•C．①→②→④D．②→③→④〔对点训练1〕A•[解析]A正确，该国关税上调，该国钢铁进口成本上升，从而导致钢铁制成品成本增加，价格上升。在其他条件不变的情况下，消费者需要花费更多的钱，从而导致利益受损，故传导顺序为①→③→⑤。②排除，设问考查对钢铁制成品消费的影响，②是对国家关税收入的影响，不符合题意。④排除，企业利润不一定增加。⑥错误，关税上调会使消费者利益受损。•1．公民要履行依法纳税义务的原因•(1)从税收的性质上看，我国税收取之于民、用之于民。•(2)从税收与国家职能的关系上看，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。•(3)从个人与国家的关系上看，在我国，国家利益、集体利益和个人利益在根本上是一致的，国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关。•(4)从公民权利与义务的关系上看，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。突破点2依法纳税是公民的基本义务•2．违反税法的行为•现实生活中违反税法的行为主要有偷税、欠税、骗税、抗税。•(1)偷税，指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。•(2)欠税，指纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。•(3)骗税，指纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为。•(4)抗税，指纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。•(5)上述四种行为，都是违反税法的行为，税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。•3．增强公民对税收管理和使用的监督意识•公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。•市民李先生约朋友到某餐厅聚餐，一共消费了336元，在结账索要发票时，店员说：“先生，如果不要发票，就收您330元，再送你一瓶可乐；如果要发票，既不优惠也不送礼品。”李先生最后没要发票，高兴地带走了一瓶可乐。对此现象评价正确的是()•①李先生索要发票既维护国家利益也有利于维护个人利益•②李先生选择要优惠和礼品的行为实现了个人的正当利益•③店员不给消费者发票是—种偷税行为，危害国家利益