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Copyright©2007ByALLPKUManagementConsultantsLtd.未经许可，不得外传战略落地工具-全面预算介绍北大纵横管理咨询公司2011年1月第1页战略需要工具实现落地战略绩效管理信息系统风险管理预算管理…第2页战略目标通过计划和预算实现落地战略三-五年规划年度经营计划年度预算由粗至细定性-定性与定量的结合-定量第3页根据经营计划编制全面预算反映资源分配利用上年总结市场分析保有量分析竞争对手分析内部环境分析经营计划目标目标任务细分推广计划实施负责人…全面预算第4页全面预算管理的字面含义全面预算管理全面指预算管理的深度与广度，包括三个层次：全过程、全方位和全员-全过程是指公司在组织各项经营活动的事前、事中和事后都必须纳入到预算管理-全方位是指公司一切生产经营活动必须全部纳入到预算管理-全员是指公司领导、子公司负责人、车间及部门负责人、各岗位员工必须全员参与预算管理预算指规划与测算，在全面预算中既有方法性又有目的性。预是对未来结果的推定，算是使目标达到量化管理体现预算的本质，代表管理者的意志，是为达到目标采取的强制性手段，是落实全面预算的基础和保障第5页全面预算管理是一种集系统化、战略化、人本化为一体的现代企业管理模式•预算管理是一套系统的方法，它通过合理分配人力、物力和财力等资源协助组织实现战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润，对财务状况进行实时预警。要做什么事？怎样去做？做这些事要花什么钱？要花多少钱？预算制定（上下沟通）预算执行（全员控制）预算控制（流程控制）组织的经营目标战略目标做事花钱做了什么事？做得如何？花了多少钱？人人算帐第6页全面预算管理超越传统的纯财务预算范畴，将预测、规划、计划、预算、报告和绩效考核通过目标体系紧密相连、协调一致规划(中长期目标设定）公司层面的综合业务规划，这些规划指导各部门和所属单位的工作重点及方向业务计划(年度目标设定)公司管理层给各部门和所属单位设定分解后的业务目标。各层级业务单位根目标制定业务计划、提出资金需求预算编制（围绕目标及业务计划进行资源配置）根据专业公司设定的目标以及详细的工作计划预测完成这些目标、计划所需的资源（人、财、物等）、成本、投资，编制年度预算跟踪、分析、报告（目标完成情况跟踪分析）客观准确及时地记录公司发生的运营业务活动及消费的资源。同时将记录的结果汇报给相应的管理层。将实际发生的核算与预算进行差异分析，关注“例外”事项的管理绩效考核（目标考核）根据目标完成情况和公司的激励制度，进行业绩评估并奖励那些完成或超额完成目标的业务单元人员和管理层跟踪分析报告预算编制绩效考核预测规划沟通协调业务计划目标第7页贯穿于企业各项职能管理活动中，通过事前、事中、事后的全过程控制促使企业管理精细化1.目标明确：从企业战略出发，预算管理为实现企业战略服务2.着重实际：与各部门运营计划环环相扣3.突出事先：充分考虑各种潜在的驱动因素4.刚柔并重：既考虑实际业务运作过程中的弹性，又要加强对超预算的严格控制5.及时调整：考虑环境变化情况，及时调整预算，加强企业应变能力6.联系考核：对预算管理的各个工作环节（启动、编制、审批、执行、评估），提出有针对性的预算工作质量考核指标事前控制事中控制事后控制促使公司管理精细化预算管理战略管理经营运作管理绩效管理计划管理财务管理第8页全面预算对企业经济效益带来提升利润增长图2009200820092010305070120根据收入预计实现情况，合理规划产品成本、劳动力成本、投资成本，各项费用。杜绝浪费，实现节约加强销售，保证资产增值，提高资金利用率，保证最大利润等。降本增效第9页分别体现在各种预算管理的过程中•劳动力成本预算人员信息及企业的劳动力成本水平•经营成果预算促进收入增长、降本增效，提高管理水平，保证目标利润的实现•现金流预算可掌握现金流动信息，平衡资金余缺，提高资金利用效益，维持合理的债务水平及资产负债率•投资预算可掌握投资总量与企业发展方向，以获取最大的投资效益第10页并最终实现的是对企业管理的提升有效解决了各分公司、子公司、与公司总部之间的目标一致性问题，为大公司的跨地区、跨国度经营探索出行之有效的控制方式。从预算的编制到预算的执行以至预算的考核及评价,对企业经营目标的实现,对确保企业内部控制系统行之有效地运转是至关重要的。是各部门的工作目标,协调工具,控制标准,考核依据。制定财务预算有助于企业内部各个部门的主管和职工了解本部门的经济活动与整个企业经营目标之问的关系；有助于明确各部门在业务量、收人和成本各方面应达到的水平和努力的方向，促使企业职工想方设法从各自的角度去完成企业的战略目标。1234全面预算真正把责权利直接对接起来。第11页根据情况开展对企业的预算管理诊断预算管理是否全面预算管理是否形成闭环建议实施全面预算管理预算机构设置预算管理委员会设置预算管理办公室设置预算机构职责界定预算机构人员构成…预算调整预算调整的条件确定预算调整的流程预算调整的审批预算调整的频率…预算编制预算编制流程预算编制的责任部门预算编制的时间界定预算编制表格使用…预算审计预算管理制度审计预算编制审计预算执行审计预算控制审计预算调整审计预算考核审计…预算考核预算考核的流程预算考核的责任部门预算考核的周期预算考核指标的设置预算考核的责任体系设置…预算执行与控制预算执行与控制流程预算执行与控制的责任部门预算分析的内容、频率、报告格式…预算制度体系制度体系是否健全制度体系实施保障…预算目标设定预算目标设定是否与战略对接预算目标设定流程预算目标设定的责任部门…第12页全面预算管理体系建设主要从组织结构搭建、制度流程建设和具体预算工具手段三个方面开展相应的工作作用内容组织结构•为企业整体的预算管理体系建立组织支撑；•各层级预算领导小组的建立；•各层级预算工作小组的建立；工具手段流程制度结果•预算管理手册•预算表格•确定企业实际预算管理过程的流程、方法和相应制度；•编制流程、执行流程、分析流程、考核流程；•预算管理体系自身完善的相关规定；•为企业具体开展预算管理体提供支持手段；•收入、支出和成本费用、投资、科研等的各项预算进行编制的工具；第13页首先成立预算管理机构集团全面预算工作小组集团全面预算领导小组决策机构管理机构集团各事业部集团各职能部门财务管理部门其他职能管理部门工程事业部新材料事业部水泥事业部地勘事业部玻纤事业部存续事业部销售部门生产部门其他部门决策机构管理机构执行机构所属子公司或业务单位预算领导小组所属子公司或业务单位预算工作小组采购部门执行机构第14页分析全面预算管理关键影响因素环境分析企业生命周期分析财务数据分析确定全面预算的起点与核心第15页结合企业细化的管理需求供应环节生产环节销售环节确定全面预算表格体系库存管理环节费用控制环节…第16页全面预算表格的设计原则重点性原则对于在企业财务数据分析中占比较大的项目进行细化的预算表格设计，突出重点。全面性原则系统性原则明晰性原则企业的经营活动、投资活动、财务活动都要纳入预算管理范围。表格设计考虑各个部门、各个重要环节。有些预算内容较复杂，预算表的基本格式不能满足编制、管理的需要。这就需要将复杂的预算内容设计成相互对应、补充说明的预算表格体系。预算表之间往往存在复杂的上下层关系和数字联系，为了便于预算编制人员的正确填制，在预算表设计时，应在编制说明中注明项目与项目、栏次与栏次、表格与表格之间的勾稽关系和计算关系，使预算编制者和使用者都能清晰地了解有关项目和数字的来龙去脉，并正确理解预算项目所反映的性质和内容。第17页第一层面：确定编制预算的依据预算编制涉及三个层面的内容对外界市场情况和内部资源所作的预测，包括政策法规、市场需求、需求价格、采购价格、业务能力的预测，预测结果与内外部情况相关，是制定计划和预算的依据外界市场及环境的信息收集分析；内部资源能力分析根据公司战略目标和年度经营目标，在确定预算编制依据时所收集整理的各种信息基础上，对各项运营计划作进一步细化和价值量化，形成一个完整的具备一定风险防范措施的资源优化配置方案第三层面：财务预算表经营计划(包括销售计划、业务运作计划、投资计划、人员需求计划、采购计划、各项费用开支计划等)第二层面：战略和业务发展计划第18页预算表格汇编销售预算直接材料预算期末原材料存货预算长期投资预算期间费用预算预计现金流量表预计资产负债表预计损益表现金预算（现金流入、流出预算）业务预算财务预算生产预算期末产品存货余额预算直接人工预算制造费用预算财务预算是业务预算的综合，反映公司的总体状况。最终表现为三个预算报表战略规划经营目标筹资预算资本支出预算（固定资产更新、新建项目等）、权益投资、债券投资第19页全面预算表格的格式设计序号项目单位1-9月完成情况基期预计完成年度预算指标其中差异分析1月2月…实际和预算的差异**差异**差异12…合计表X-Y*****预算表编制时间：年月日编制单位：预算管理办公室：编制部门负责人：编制人：第20页全面预算编制的依据1、企业的战略发展规划2、企业的历史经营数据3、未来环境和市场的客观预测4、企业自身的运营能力第21页全面预算管理流程体系设计预算目标设定预算调整预算考核预算管理流程体系预算执行与控制预算审计预算分解预算编制第22页全面预算管理流程体系示例流程输出流程设计出发点流程负责人流程输入预算启动•历史数据•年度经营目标•各部门年度预算要求•财务会计部•制定年度预算工作要求预算编制和审批•财务会计部•编制预算和银行绩效目标进行比较预算执行和调整•预算执行情况分析•滚动调整的总预算•财务会计部•使对未来的预算更符合实际•部门年度工作计划•总预算初稿•各部门预算•资产负债表预算•损益表预算•现金流量表预算明确流程的输入、输出、流程负责人以及流程设计的出发点具体流程流程整体描述第23页全面预算管理流程体系示例具体流程明确各个部门/岗位在流程各个环节中的职责明确不同流程之间的接口关系明确环节输出文档第24页预算内支出控制流程预算执行机构财务部门时间开始填写原始凭证并附相关资料01业务负责人审批02根据本单位财务流程审核支出03根据实际业务发生情况，逐笔登记预算资金拨付台帐04.根据实际业务发生情况，逐笔登记预算执行台帐05是是否否第25页超预算金额的预算外支出控制流程预算执行机构时间财务部门预算领导小组开始填写预算外支出审批表01业务负责人审批02预算领导小组审批03填写预算外支出审批表04业务负责人审批05填写预算外支出审批表06填写预算外支出审批表07否是否是第26页超预算范围的预算外支出控制流程业务主管部门时间财务部门预算领导小组01预算执行机构开始填写立项申请业务负责人审批机构负责人审批终止流程组织立项审批填写预算外支出审批表机构负责人审批填写预算外支出审批表填写预算外支出审批表财务部门根据本单位财务流程审核支出根据实际业务支出填写预算资金拨付台帐1009预算领导小组审批07终止流程02030405060811是否是否否是是否是否第27页建立预算报告制度，强化对预算执行过程中的控制内容系统；资料相关；报告及时；形式灵活。预算报告制度基本要求定期书面报告制度例会制度报告方式预算报告日报周报月报季报年报销售收入√√√√生产成本√√√√采购成本√√√√经营活动现金流量√√管理费用√√√销售费用√√√损益表√√√现金流量表√√√报告频率对不同的预算报告内容建立不同的报告频率第28页明确全面预算分析的职责分工与处理原则内部因素引起的预算差异处理原则若变动是长期趋势，影响企业经营战略，应据此调整下期预算责任归属的确定，按照“外部因素可控程度”的原则来处理外部因素引起的预算差异处理原则预算领导小组1）审批预算工作小组提交的重大差异分析报告；2）确定导致差异的原因，并提出处理意见。预算工作小组1）分析全面预算执行情况，汇总各责任中心提供的差异分析报告，并加以综合分析，编制公司整体全面预算差异分析