ERP内部集成应用

ERP内部集成应用第12讲产品成本制造数据管理物料需求计划能力计划间歇生产成本控制库存管理主生产计划销售管理采购流水生产应收帐总帐应付帐MRPII软件基本模块配置系统管理高层经理信息系统EIS固定资产ERP内部集成应用成本控制的意义计划经济环境：利润=价格－成本（考核产值）（国家统购）（不严格控制）市场经济环境：利润=（单价－单位变动成本）×销量－固定成本（预期计划）（市场竞争约束）（严格控制）（市场竞争约束）（控制）简化：利润=价格－成本（预期计划）（市场竞争约束）（严格控制）在不断创新，保持可持续发展的前提下提高利润的主要途径：降低成本ERP内部集成应用事前计划根据企业经营规划设置产品目标成本（标准成本）事间控制生产作业活动同步生成成本信息成本中心是控制成本的责任中心事后分析设置详细的成本差异分析，找出原因纠正偏差、调整计划成本控制ERP内部集成应用财务会计与管理会计财务会计管理会计性质对外报告会计对内报告会计、一般不公开行业、企业之间有可比性使用对象企业外部企业内部范围目的生成国家规定的财务报表生成企业管理决策用的各种报表•资产负债表•成本物料单•损益表•成本差异报表•现金流量表•事务处理凭证•各种分析报表时间性按规定时间（年、季、月）按管理需要自行定义时间段报告已发生客观事实(事后)报告历史、当前、未来信息约束条件受国家法令、公认会计准则无强制约束，以满足成本/效益约束分析要求为准ERP内部集成应用成本类型标准成本（目标成本）现行标准成本（如：当年）冻结标准成本（如：上年)实际成本加权平均最后成本先进先出模拟成本产品结构变化工艺方法变化确定下年标准成本ERP内部集成应用ERP内部集成应用标准成本体系标准成本体系:标准成本的作用编制企业预算和成本计划确定销售价格估算企业利润控制成本，跟踪库存价值的变化简化成本计算程序评估目标完成情况和经营业绩制定经营决策和降低成本的措施ERP内部集成应用成本中心利润中心成本中心:负责对成本的管理与控制成本的积累点分厂、业务部门、车间、班组、WC成本中心组利润中心：独立核算、有收入来源的部门或单位利润中心下设成本中心成本构成直接材料费直接人工费变动制造费固定制造费销售费用财务费用管理费用直接成本间接成本(制造费用)制造成本业务成本(期间成本)总成本(制造成本法)产品成本ERP内部集成应用变动成本固定成本本层人工费本层间接费增加成本低层人工费低层间接费低层材料费低层采购间接费累计成本ACDX材料费采购间接费材料费采购间接费材料费采购间接费材料费采购间接费B本层人工费本层间接费增加成本低层材料费低层采购间接费累计成本EROP增加成本本层人工费本层间接费低层人工费低层间接费低层材料费低层采购间接费累计成本成本累加ERP内部集成应用成本物料单ERP内部集成应用成本类型：标准成本011..2...3..2…3..2…3..2…3….4…3....41..21层次物料号1000011000120001210012110122001211012300121101240012410124111242012421130001310014000挂钟机芯钟盘长针铝材短针铝材秒针铝材盘面盘体塑料字模薄膜钟框塑料电池计量单位件件件件g件g件g件件kg件g件kg件数量1.01.01.01.08.01.06.01.03.01.01.00.21.00.51.01.11.0物料名称材料费人工费变动间接费(元)(元)(元)合计0.50----0.400.10----0.10----0.10----0.200.20----0.20----0.80--------22.50----12.30--------0.15----0.14----0.11--------1.00----0.15----7.151.502.605.8013.501.001.80--------1.001.500.400.80--------0.401.00--------0.401.00--------0.401.000.401.40--------0.801.50--------1.003.50----------------固定间接费(元)合计（元）44.4012.3014.851.450.151.640.141.610.117.253.001.002.650.1512.457.151.50低层累计本层增加本层合计41.103.30--------11.952.900.151.30----0.150.141.50----0.140.111.50----0.115.651.601.002.00----1.000.152.50----0.157.155.30----7.15----1.50配套件加工件材料费物料主文件(标准成本)采购发票标准成本实际成本人工费工艺路线主文件(标准定额)完工报告(实际消耗)×工作中心主文件(标准费率)×工作中心主文件(标准费率)间接成本低层成本累积（略）（略）工艺路线主文件(标准定额)完工报告(实际消耗)×工作中心主文件(标准费率)×工作中心主文件(标准费率)原材料成本计算数据来源ERP内部集成应用间接费分配分配基础因果关系受益程度公平合理原则谁消耗，谁分摊尽可能把“间接”化为“直接”成本的可控性——成本中心ERP内部集成应用成本差异定义与作用•实际成本与标准成本间的差额•控制成本；降低成本类型•不利差异(超支、逆差)—实际成本＞标准成本—记差异科目的借方•有利成本(节约、顺差)—实际成本＜标准成本—记差异科目的贷方分析•不利、有利都要分析•某项科目有利可能导致其它科目不利ERP内部集成应用直接材料费成本差异量差量变价差价变标准成本数量价格单位数量单位价格材料价格差异采购价格差异材料变更差异自制/外购变更材料用量差异废品、损耗设计变更利用率变更ERP内部集成应用直接人工成本差异人工费率差异工资等级差异窝工差异停工待料差异工时差异工作效率差异工艺路线变更差异批量变更差异ERP内部集成应用间接成本差异开出差异实际支出差异效率差异实际工时变化造成的费率差异能力差异任务变化造成的差异产量差异ERP内部集成应用ERP内部集成应用间接费间接费车间1车间2车间3产品产品费率3费率2费率1作业成本集成本动因单位费用生产车间间接费率•传统间接费分摊•ABC法间接费分配搬运维修定单元／次元／件元／份修改元／次…………作业成本法ERP内部集成应用作业成本法作业成本法的成本对象：作业作业会造成资源的耗用，产品的形成又会“消耗”一系列的作业，即作业一旦发生，就会触发相应资源耗用，造成了账目上成本发生确定作业的成本、费用的发生依据是成本动因成本动因：说明作业的业务量与耗费的资源之间的数量关系，即说明发生作业成本因果关系的主要因素ERP内部集成应用ABC成本法的作用ABC法有效地控制了隐性成本的膨胀ABC法精益生产的体现，更能适应产品的市场竞争采用ABC法进行例外管理，提高财务人员的管理效能ABC法将企业动作流程映像到产品成本中，改善了企业管理ABC法为准确地进行企业决策提供了有力的支持上起“增利减耗”的宏观目标，下至如车间内物品搬运路线之类的具体作业操作，ABC法促成了促成了宏观到微观之间的贯通ERP内部集成应用贡献毛益（边际贡献）又叫边际贡献，=销售收入-变动成本的余额贡献毛益总额=销售收入-变动成本单位贡献毛益=单价-单位变动成本=贡献毛益率=分析边际贡献=固定成本，保本边际贡献固定成本，亏损边际贡献固定成本，盈利贡献毛益总额销售量贡献毛益总额销售收入单位贡献毛益单价X100%=X100%ERP内部集成应用贡献毛益（边际贡献）应用新产品开发的决策剩余生产能力应该生产哪种产品亏损产品是否需要停产或转产追回订货的最低售价ERP内部集成应用差量分析了解各种备选方案的预期收入与预期成本之间的差别的基础上，从中选出最优方案的方法差量分析法的两类因素差量收入=甲方案的预期收入-乙方案的预期收入差量成本=甲方案的预期成本-乙方案的预期成本差量损益=差量收入-差量成本差量分析法的步骤①计算备选方案的差量收入②计算备选方案的差量成本③计算备选方案的差量利润④比较最优方案，并进行决策ERP内部集成应用差量分析应用自制还是外购产品是否继续进行深加工（如流程工业）自动化程度的决策ERP内部集成应用本量利分析分析成本、业务量和利润三者之间依存关系在变动成本法的基础上，揭示销售单价、销售数量、变动成本、固定成本、利润之间的关系基本公式：利润=销售收入-总成本=销售收入-变动成本-固定成本=销售单价X销售量-单位变动成本X销售量-固定成本=（销售单价-单位变动成本）X销售量-固定成本分析保本分析、保利分析保本量=固定成本单价-单位变动成本=固定成本单位贡献毛益ERP内部集成应用本量利分析假设条件：所有成本都可以划分为变动成本和固定成本在一定范围内单位变动成本和固定成本总量不变销售价格不随销售量变化在一定范围内产品品种结构是稳定的ERP内部集成应用盈亏平衡法亏损盈亏平衡点E利润销售收入S成产成本C固定成本F产量或销量收入(金额)保本产量Q0保本收入S0销售单价P产品单位变动成本CVERP内部集成应用基本式量本利分析图亏损盈亏平衡点E利润销售收入：y=50x成产成本y=30X+2000产量或销量收入(金额)保本产量:1000保本收入:5000维护正确的实际成本信息意义实际成本是标准成本的依据实际成本是获利性分析的依据实际成本是成本差异分析的重要因素要求消耗准确—工时定额准确—材料消耗定额准确—间接费分摊合理（费率、ABC成本法）—计量仪表齐全执行人员按时如实记录建立成本责任中心，改变粗放管理作风ERP内部集成应用实施ERP内部集成前后工作重点变化业务实施前实施后销售合同管理、发运调度市场开拓、控制交货/回款、评议客户生产调度、统计、催货计划管理、物料管理、库存控制供应调整计划、催货评选供应商、库存控制财务登帐、对帐、统计财务分析、成本控制、资金运作车间调度、统计、催货进度/成本/质量控制、员工培训、预防检修从忙忙碌碌的事务中解脱，关注实质性管理、正确决策和不断优化ERP内部集成应用