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第八课财政与税收[课程要求]1．财政收入与支出：财政收入的构成；税收与财政的关系；影响财政收入的因素；财政支出；财政支出的构成；财政收支平衡2.财政的作用：财政与基础设施工程；财政与宏观调控；财政与人民生活保障3.税收及其种类：税收；税收的基本特征；税收的种类；税收的作用4.依法纳税：纳税人；负税人；依法纳税收入资金税收收入经济发展水平分配经济建设支出社会保障支出盈余赤字大于大于社会公平资源合理配置国民经济财政收入无偿性取之于民偷税诚信纳税一种意识：纳税人意识二个关系：财政收支的关系、税收与财政的关系二个构成：财政收入的构成和财政支出的构成二个作用：财政的作用和税收的作用三个基本特征：强制性、无偿性、固定性四种行为：偷税、欠税、骗税、抗税考点一财政及其作用1．财政收入与支出(1)财政财政的含义：国家的收入和支出。财政的构成：财政包括财政收入和支出，这是国家参与社会分配的两个方面。财政的本质：一种收入分配关系。国家预算：由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划。国家决算：上一年度国家预算执行结果的会计报告。(2)财政收入与支出的关系财政收入含义国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入构成根据国家筹集资金的渠道，财政收入分为税收收入、利润收入、债务收入和其他收入。其中，税收是财政收入最普遍的形式、最重要的来源影响因素主要受经济发展水平和分配政策的影响：①经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，二者是根与叶、源与流的关系。只有经济发展水平不断提高，社会财富不断增加，才能保证国家财政收入持续增长②国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳定增长，又促进企业持续发展和人民生活水平不断提高财政支出含义国家对筹集的财政资金进行分配和使用，就是财政支出种类我国财政支出按具体的用途可分为：经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出财政收支关系财政收支平衡当年的财政收入等于支出，或收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字财政盈余当年的财政收入大于财政支出的部分财政赤字当年的财政支出大于财政收入的部分2.财政的作用国家财政是国家治理的基础和重要支柱，在社会经济生活中发挥着巨大作用。作用表现促进社会公平、改善人民生活财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立多层次社会保障体系，保障和提高人民的生活水平，促进社会稳定和谐促进资源合理配置国家通过财政支持某些行业(能源、交通运输、邮电通信、水利等基础设施行业)、地区(统筹区域、统筹城乡)的建设促进国民经济平稳运行通过财政政策实现社会总供给与总需求保持基本平衡(财政政策的调节都是反向调节)1．全面认识财政赤字含义当年的财政支出大于财政收入的部分。如果财政支出略大于财政收入，则不属于财政赤字原因(1)当年财政支出超过了财政收入，财政收支结构失衡(2)出现财政赤字很多时候意味着实施积极的财政政策，通过加大财政支出，扩大内需，拉动经济发展影响(1)出现财政赤字，会增加消费需求，促进物价持续上涨，不利于经济平稳运行(2)出现财政赤字，可以促进消费增加，拉动经济发展，促进经济回升对策主要通过发行国债弥补财政赤字2.经济运行状况与财政政策、货币政策的适用经济运行状况对策财政政策货币政策在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时增加经济建设支出，减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长扩大货币发行量、降低存贷款基准利率和存款准备金率(扩张性财政政策、积极的货币政策)在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时减少财政支出、增加税收、抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”减少货币发行量、提高存贷款基准利率和存款准备金率(紧缩性财政政策、从紧的货币政策)3.财政政策与货币政策的比较财政政策货币政策区别内容有关财政收入和支出的政策，如税率的调整、发行国库券、保护价收购粮食等和银行有关的一系列政策，如存贷款利率及存款准备金率的调整制定者一般由国家财政部门制定，经国务院批准，重大财政政策必须经全国人大或其常委会通过一般由中国人民银行直接制定，经国务院批准联系都是经济政策，都属于宏观调控的重要手段；在一定条件下，二者相互配合起作用1．(2018·海南)十三届全国人大一次会议通过的《政府工作报告》指出，“在财力紧张情况下，持续加大民生投入，提高保障和改善民生水平。”下列可直接改善民生的财政举措是()①全面实施企业“营业税改增值税”的结构性减税政策②设立国家专项基金，引导社会资本投向公共服务领域③严格控制公务接待、公务用车、因公出国等经费开支④整合居民基本医保制度，提高居民医保财政补助标准A．①②B．①③C．②④D．③④C【解析】“营业税改增值税”有利于减轻企业负担，但不能直接改善民生，①排除；严格控制公务接待、公务用车、因公出国等经费开支，有利于减少国家财政支出，不能直接改善民生，③排除；设立国家专项基金，引导社会资本投向公共服务领域，整合居民基本医保制度，提高居民医保财政补助标准，可直接改善民生，②④符合题意。本题选C。2．(2016·上海)小杨同学列表比较了财政政策与货币政策的异同。其中存在错误的是()财政政策货币政策A制定者国务院财政部等中国人民银行B调控工具税率等利率等C主要调控对象社会总供求D调控目标促进经济发展、增加就业、稳定物价、保持财政收支平衡D【解析】财政政策和货币政策的实施主体不同，调控工具不同，调控目标具有一致性，但是，货币政策并不能达到财政收支平衡这一目标，这是财政政策的效果。故选D。3．(2016·全国卷Ⅲ)如图反映的是我国2009—2015年的宏观经济状况，为保持国内经济平稳、持续增长，政府可以采取的财政措施是()①提高企业税费，增加财政收入②发行国债，扩大经济建设支出③降低企业税费，扶持企业创新④减少财政赤字，降低财政赤字率A．①③B．①④C．②③D．②④C【解析】本题考查国家财政政策。上图反映我国2009—2015年的GDP增长率和PPI增长率主要呈下降趋势，提高税费将使企业雪上加霜，排除①；发行国债，扩大经济建设支出，可以促进经济增长，选②；降低企业税费，扶持企业创新，可以降低企业成本从而盈利，选③；要促进GDP增长，就要实施积极的财政政策，增加财政赤字，排除④。故本题选C。4．(2016·浙江)在中央扶贫开发工作会议上，习近平总书记明确指出：脱贫攻坚战的冲锋号已经吹响。我们要立下愚公移山志，咬定目标，苦干实干，坚决打赢脱贫攻坚战。材料一图1978—2014年我国的GDP和人均GDP表1978年与2014年我国农村居民贫困发生率和贫困人口1978年2014年贫困发生率(%)97.57.2贫困人口(亿)7.70.7注：贫困发生率指贫困人口占总人口的比例。贫困人口按照年人均收入2300元(2010年不变价)的农村扶贫标准计算。材料二根据中共中央“十三五”规划建议精准扶贫和精准脱贫的要求，H市各级党委和政府勇担扶贫责任，积极创新扶贫方式，运用中央和省级财政扶贫资金，对有劳动能力的支持发展特色产业和转移就业，对“一方水土养不起一方人”的实施扶贫搬迁，对丧失劳动能力的实施兜底性保障政策，从而打开了扶贫开发工作的新局面。(1)指出材料一所反映的经济信息。(8分)(2)结合材料二，运用财政作用的知识，分析H市扶贫工作中采取的方式所包含的经济学原理。(12分)【解析】第一问在概括时要体现一分为二、透过现象看本质的观点；第二问微观考查财政的作用，结合材料分析即可。【答案】(1)(现象)1978年到2014年，我国的GDP和人均GDP不断增加，说明(本质)改革开放以来我国经济建设成就巨大；(现象)2014年与1978年相比，我国农村贫困发生率大幅下降，贫困人口明显减少，说明(本质)我国扶贫工作成效卓著。(现象)但2014年农村贫困人口绝对数量仍然巨大，说明(本质)扶贫任务仍然艰巨。我国的GDP和人均GDP不断增加为扶贫脱贫奠定了坚实的物质基础。(2)①(理)国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。(析)H市各级党委和政府运用财政资金，对丧失劳动能力的贫困群体实施兜底性保障政策，发挥了财政在建立社保体系、保障人民生活、促进社会和谐方面的作用和功能。②(理)国家财政具有促进资源合理配置的作用。(析)H市运用财政资金支持贫困群体发展特色产业和转移就业，实施扶贫搬迁，促进了资源的合理配置，有利于当地经济的协调可持续发展。考点二征税和纳税1．税收税收即税和税的征收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。税收实质上是一种分配关系。2．税收的基本特征强制性、无偿性、固定性。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。3．税收的种类分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。目前在我国，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。(1)增值税，是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。(2)个人所得税，是国家对个人所得征收的一种税。个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。4．税收的作用第一，税收是筹集财政收入的基本形式。第二，税收是调节经济的重要杠杆。第三，税收是国家实现经济监督的重要手段。第四，税收是国家实现各项职能的物质基础。5．依法纳税(1)纳税人与负税人纳税人：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。(纳税人的条件是取得应税收入，发生应税行为)负税人：最终承担税款的单位和个人。(2)依法纳税的必要性①我国税收的性质：在我国，税收取之于民，用之于民。②税收的作用：国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。③公民义务：每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。(3)我国违反税法的行为主要表现为偷税、欠税、骗税和抗税。(4)我国是人民当家作主的社会主义国家，公民在做到自觉依法纳税的同时，也要增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。1．增值税与个人所得税的区别名称征税对象纳税人计税方法(税率)特点和作用增值税生产经营中的增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人商品销售额×税率－上一环节已缴税金避免对一个经营额重复征税，防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为个人所得税个人所得在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或在境内居住不满一年而从我国境内取得所得的个人按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率“高收入者多纳税，低收入者少纳税”是其显著特点。不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段2.区分违反税法的四种行为定义手段处罚偷税纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为伪造、变造、隐匿、擅自销毁账薄和记账凭证，进行虚假的纳税申报等税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关依法追究其刑事责任欠税纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为超过纳税期限骗税纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为虚列出口货物数量、虚报出口货物价格等手段骗取国家出口退税款；虚报自然灾害，骗取税收减免抗税纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为威胁、围攻、殴打税务人员等3.全面认识税收在国民经济发展中的作用分析角度内容阐述生产引导企业生产，促进经济发展方式转变分配通过所得税，调节收入分配，实现社会公平交换调节商品价格，影响社会供求消费引导消费观念，倡导正确的消费行为财政是财政收入最重要的来源，为财政发挥作用奠定了物质基础宏观调控是宏观调控的重要手段，可以调节社会总供给和总需求4.比较纳税人和负税人(1)纳税人是指依照税法规定对国家直接负有纳税义务的单位和个人，又称纳税义