《物流成本管理》课件5-物流成本预算

h1第四章物流成本预算h2物流成本预算的编制是对物流成本预测与决策结果的反映，又是企业实施物流成本控制的依据，在物流成本管理中起着承上启下的作用。通过本章的学习，了解企业物流成本预算的基本内容与构成体系；掌握物流成本预算的各种编制方法，包括弹性预算方法、零基预算方法、滚动预算方法等，并能够在物流预算编制中灵活运用；熟悉各种物流成本预算的编制；理解预算控制的含义与特征。本章学习的目标h3第四章物流成本预算物流成本预算概述物流成本预算的编制物流预算与控制h4什么是物流成本预算？成本预算(CostBudget)是企业今后某一时期经营活动的成本的数量计划，它确定在预算期内为实现经营目标所需的费用。用货币形式对企业未来一定时期内全部物流活动的成本费用的数量说明。准备预算的过程叫做预算编制（budgeting)h5第四章：物流成本预算成本预算的作用目标作用：作为物流活动计划的成本费用目标，为物流活动提供明确的、易于把握的成本数量要求；做到心中有数！协调作用：成本预算涉及企业物流各部门、各环节、各人员在物流活动中发生费用的计算和说明，在预算过程中可以明确各部分费用之间的数量关系，发现和修正不合理配置，从而协调各方费用数量比例，取得最好经济效益。h6第四章：物流成本预算成本预算的作用控制作用：预算结果作为明确的目标或标准，能及时揭示和发现物流活动中的实际发生成本的偏差，及时采取措施进行控制；评价作用：预算代表了预算期间公司对职工和部门行为的期望和要求，可以作为进行成本责任检查和业绩评价的依据。h7二、物流成本预算的类别和内容物流成本形态别预算人员工资设备折旧材料消耗维护修缮物流成本功能别预算运输成本仓储成本包装成本物流成本对象别预算商品客户地区h8三、物流成本预算编制的组织工作预算编制过程包括成立预算委员会、编制预算草案、预算协商、复议和批准①在企业最高层主持下建立预算委员会预算委员会：总经理、财务副总经理、各个职能部门负责人②企业高层与预算委员会提出企业经营目标总体要求确定预算期、预算内容、总额控制等③由物流部门依据总体要求和本部门实际情况，提出初步预算④预算委员会审核调整初稿，在此基础上编制正式预算⑤报送企业领导审核批准后，下发物流部门执行。h9物流成本预算的组织工作物流预算编制有赖于最高管理部门的支持和物流各部门和员工的通力合作。全员参与预算：目标管理要求全员参与预算。如果全体或大部份员工参与预算的形成，这个预算能得到员工的认同，成为员工努力的目标。一个成功的预算会成为预算执行人自己的预算，而不是公司强加于员工的预算。员工将预算看成是帮助他们提高工作业绩的计划和协调手段，而不是惩罚工具。（学生生活预算）h10一、物流成本预算的编制内容与方法编制物流成本预算的作用；物流成本预算编制的内容；物流成本预算的编制方法。第二节物流成本预算的编制h11（一）编制物流成本预算的作用预测成本未来；建立成本目标；业绩评价与成本控制。h12编制物流成本预算的优点-------可以比较及时和准确地预测物流成本的未来信息，从而使物流成本管理工作能够有明确的方向；-------可以明确各种物流成本控制目标，使每个物流部门、物流运营者为各自的成本控制目标而努力，有利于发挥各部门和个人的积极性、主动性和创造性；-------为评价物流成本控制业绩提供标准，只有通过评价和比较才能发现差异、修正方案进而使物流部门和物流运营者能够按科学的计划去开展物流业务，降低物流成本。h13（二）物流成本预算编制的内容1、物流成本的预算应根据物流系统成本控制与绩效考核的需要，分解到各个部门、各个物流功能、各物流成本项目等，并在日常的成本核算过程中分别实施对这些形式的物流成本核算，以有利于比较物流成本预算与实际物流成本发生额之间的差异，达到预算管理的目的。因此，物流成本预算的编制内容与物流成本的核算内容基本类似。h142、物流系统成本预算构成图物流成本总预算按成本项目的成本预算按物流流程的成本预算按物流功能的成本预算······包装成本预算废弃物流成本回收物流成本销售物流成本生产物流成本供应物流成本人工费预算燃料费预算折旧费预算办公费预算其它费用预算运输成本预算仓储成本预算加工成本预算搬运成本预算人工费预算折旧费预算办公费预算材料消耗预算其它费用预算人工费预算运输费预算仓储费预算燃油费预算办公费预算供应环节预算生产环节预算销售环节预算回收环节预算废弃环节预算总预算层预算分解层预算细化层h15（三）物流成本预算的编制方法一般来说，物流成本预算的编制对象取决于物流系统绩效考核形式以及物流成本的核算形式。这里将介绍其中几种物流成本预算的编制方法。不同范围的物流成本预算的编制；不同功能物流成本预算的编制；按成本项目编制物流成本预算。h161、不同范围的物流成本预算的编制h17不同范围的物流成本预算的编制(按物流过程进行物流成本预算)指按照物流系统的流程进行物流成本预算的编制。这种预算规划出计划期内各物流领域中的物流成本支出数目，从而作为各领域的物流运营者降低物流成本的目标。举个例子吧！！h18举例说明以上年的物流成本统计数据为基础，考虑到物流作业量的变化以及成本的控制节约目标，制定新一年各物流过程的物流成本。如下表所示。成本项目上年实际数预计增减比率本年预算金额供应物流成本10010%110生产物流成本150-----150销售物流成本200-5%190回收物流成本10-40%6废弃物流成本20-10%18总计480474h19物流成本预算中应注意的问题预计增减比率的确定该增减比率首先要考虑到物流业务量的变化，一般来讲，当业务量预计增加时，物流成本预算也会有所增加，同时又要考虑物流成本控制和降低的因素，因此，预计增减比率的确定是一个关键因素。考虑物流成本控制和降低的因素预计增减比率的确定是一个关键因素。对于每一项物流成本预算，应采用一定的技术方法对其进行细化h202、不同功能物流成本预算的编制(按物流的职能编制物流成本预算)按物流的职能编制物流成本预算是指按不同的物流职能编制的费用预算，这种形式的物流成本预算能够将预算同物流部门及其工作人员有机地结合起来，将不同职能的物流费用指标落实到具体的物流部门，从而有利于明确责任，提高物流部门及其工作人员降低物流成本的积极性。将预算与实绩作一比较，就能知道各物流部门对预算执行的情况，便于明确责任，从而有利于物流成本的降低。h21按物流的职能编制物流成本预算内容包装费用预算的编制；运输费用预算的编制；仓储费用预算的编制。h22(一）包装费用预算的编制包装费用是指商品包装过程中所发生的费用，它可分为直接包装费和间接包装费。直接包装费是指与商品包装业务量大小直接有关的各种费用，包括直接材料费、直接人工费和直接经费。间接包装费是指与各种商品包装有关的共同费用，同样，也由间接材料费、间接人工费和间接经费所组成。h23h24由于直接包装费随包装件数的增减而成比例增减，因此，直接包装费一般属于变动费用。相反，间接包装费则属于固定费用，但也有一部分间接包装费是本变动费用，如电费、煤气费、自来水费等。在编制某类商品的包装费预算时，直接包装费可按商品的包装件数乘以该商品每件的直接包装费计算确定。间接包装费用可用企业间接包装费总额按一定的分摊标准计算出一个分配比率，然后分别乘上各种商品的分配标准数（如包装的件数，包装商品的产值、销售收入等）以确定某种商品的间接包装费。h25（二）运输费用预算的编制企业的运输费用包括营业运输费用和自家运输费用两个组成部分。营业运输费用预算的编制：营业运输费实质上是一种完全的变动费用，这种运输费用的编制是很简单的。如果企业采用汽车运输，运输费用可按汽车标准运费率乘以运输吨公里计算确定；如果采用火车运输，共运费可按铁路标准运费率乘以运输吨公里数计算确定，水路、航空运输，依此类推。h26营业（委托）运输费用预算的编制项目年运输量（吨公里）运输费率（元/吨公里）运输费用（元）公路运输100000.303000铁路运输400000.208000水路运输200000.153000合计14000营业运输费用预算表h27自家运输费用预算的编制：自家运输费用的发生情况比较复杂。有随运输业务量增减而成比例增减的变动运输费用，如燃料费、维修费、轮胎费等；也有不随运输业务量成比例变化的固定运输费用，如运输工具的折旧费、保险费、养路费等。因此，为了有效地实施预算控制，需要在编制运输费用之前，首先区分变动运输费和固定运输费。h28h29营业仓储费用预算的编制（三）仓储费用预算的编制仓储费用预算的编制自家仓储费用预算的编制h30营业仓储费用（公共仓库）的预算编制储存货物的类别等级各等级货物的保管费率需要存储的数量货物类别数量（件）年保管率（元/件）保管费用（元）A类商品2020×124800B类商品1002×122400C类商品5000.2×121200合计8400h313、按成本项目编制物流成本预算物流成本项目包括物流人员工资、燃料费、租金、折旧费、材料费、修缮费以及各种杂费等。以这种形式编制的物流成本预算，与现行的财务会计核算系统接轨，从而有利于评价分析一定时期内物流系统的成本财务状况，但是这种编制方式却不利于物流系统的管理。h32一、成本预算方法的分类按预算是否反映业务量的多种可能性分固定预算（静态）、弹性预算（动态）按预算的编制基础分增量预算、零基预算按预算是否随时间变化分普通预算、滚动预算第三节物流预算与控制h33一）固定预算（静态预算）固定预算是按预测的固定业务量进行成本费用预算。由于业务量固定，只需计算一次，工作量较小。h34固定预算的缺点采用固定预算时，其中的变动费用明细项目是根据预算期的给定的业务量水平来确定预计金额的。因此当实际发生的业务量与编制预算的业务量发生差异时，各项成本的实际数和预算数就失去了可比的基础。h35（一）物流成本弹性预算的编制弹性预算的概念弹性预算的基本原理弹性预算的特点物流成本弹性预算的编制二）有效的预算编制方法h36（1）弹性预算的概念所谓“弹性预算”，是指在编制费用预算时，预先估计到计划期内业务量可能发生的变动，编制出一套能适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各业务量的情况下所应开支费用水平的一种预算。由于这种预算随着业务量的变化而变化，本身具有弹性，因此称为弹性预算。h37P132h38（2）弹性预算的基本原理弹性预算的基本原理：把成本费用按成本习性分为变动费用与固定费用两大部分。由于固定费用在其相关范围内，其总额一般不随业务量的增减而变动，因此在按照实际业务量对预算进行调整时，只需调整变动费用即可。Y＝a+bX式中：a—固定费用总额（元）；b—单位变动成本（元／单位业务量）；X—计划业务量。h39弹性预算法业务量(人工工时)420480540600660500占生产能力百分比70%80%90%100%110%83.33变动成本运输(b=0.2)8496108120132100电力(b=1.0)420480540600660500消耗材料(b=0.1)424854606650……合计546624702780858650固定成本折旧费300300300300300300管理人员工资100100100100100100……合计400400400400400400总计94610241102118012581050h40（3）弹性预算的特点1）弹性预算可根据各种不同的业务量水平进行编制，也可随时按实际业务量进行调整，具有伸缩性；2）弹性预算的编制是以成本可划分为变动费用与固定费用为前提的。3）弹性预算由于可根据不同业务量进行事先编制或根据实际业务量进行事后调整，因此具有适用范围广的优点，增强了预算对生产经营变动情况的适应性。h41（4）弹性预算的编制步骤业务量计量对象的选取业务量计量对象的选取，应以代表性强、直观性强为原则。确定业务量变动范围确定业务量变动范围应满足其业务量实际可能变动的需要。选择弹性预算的表达方式