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-1-第二框征税和纳税[学习目标]1．识记税收的含义、基本特征、税收的种类。2．理解税收的本质和基本特征。3．了解增值税和个人所得税的内容和作用。4．懂得依法纳税是公民的基本义务。5．正确区分违反税法的四种行为。税收及其种类1．税收的含义税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。2．税收的基本特征(1)税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。(2)税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。3．我国税收的种类(1)根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。(2)影响很大的两个税种：增值税和个人所得税。①增值税只对增值额征税。这样可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一个生产经营环节企业的偷漏税行为。②个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。-2-背景材料小李投资300万元开办了一家塑料公司(生产包装袋)。由于他头脑灵活，刻苦钻研经营之道，公司总算有了起色。而这时，他遇到了一些困惑。前些天，税务局工作人员督促他到税务局缴纳税款。小李一头雾水：什么是税？不交行吗？若必须交，能不能打折少交点；交完后，能不能像买国债那样，到期还本付息呢？带着一系列疑问，小李来到了税务局。问题探究(1)什么是税收？请你为小李讲解一下。(2)若你是税务局工作人员，请你回答小李的其他几个疑惑。答案：(1)税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。在我国，影响很大的两个税种是增值税和个人所得税。(2)①税收具有强制性。国家凭借政治权力强制征税。小李作为纳税人必须依法纳税。②税收具有固定性。国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。因此，税收不能打折。③税收具有无偿性。国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。知识升华理解税收的三个基本特征(1)税收的强制性要求做到两个“必须”：纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。(2)税收具有无偿性，即国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。在我国，税收取之于民、用之于民。(3)税收的固定性是相对的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准经国家有关部门批准是可以改变的。(4)税收的三个基本特征紧密联系、不可分割，统一于税法。如图所示：典题印证国家税务总局发布的《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》明确提出，个人年收入所得12万元以上的纳税人必须向税务机关自行申报纳税。该文件的发布体现的税收特征是()A．无偿性B．固定性C．强制性D．自觉性解析：选C年收入12万元以上的纳税人，须自行申报，逾期不报将受处罚，体现税收具有强制性，故选C项。-3-依法纳税是公民的基本义务1．依法纳税的必要性(1)在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。(2)国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。(3)每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。2．违反税法的行为偷税、骗税、欠税、抗税。3．依法纳税的要求(1)自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。(2)增强监督意识，关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举。背景材料老王经营了一家小型企业，近几年生意惨淡。面对企业的困难，老王没有把注意力放在改善企业的经营管理这一根本问题上，而是把主意打到税收上。他召集了几个所谓的得力干将，召开了一个所谓的群英会。甲说：安排会计，做两套账。一本内部账，一本外部账，多隐瞒收入，发票能不开就不开。乙说：拖，拖死他，来了就说没钱。丙说：把账本改一下，虚列出口货物的清单和价格，来骗点出口退税。丁说：王总，别担心，下次，税务局的人再来时，由我们保卫科负责轰走。问题探究(1)判断以上分别是什么行为？对比分析各种行为，完成下面的表格。违反税法的行为共同点甲乙丙丁(2)你认为应从哪些方面解决甲、乙、丙、丁的行为？答案：(1)依次为：甲为偷税，乙为欠税，丙为骗税，丁为抗税。其共同特点是：都是违反税法的行为，都应受到法律的制裁。-4-(2)应从两个方面解决。从税务机关角度看，应加强税收监管与税收宣传，有效防止偷税、欠税、骗税、抗税行为的发生；从纳税人角度看，应提高纳税人意识，依法自觉诚信纳税。知识升华1．全面理解依法纳税的必要性(1)从我国税收的性质看：公民依法诚信纳税，是由我国税收的性质决定的。我国税收是取之于民、用之于民的新型税收，国家、集体和个人的利益在根本上是一致的。(2)从税收的作用看：有国必有税，税收是国家实现其职能的物质基础，国家职能的实现必须以社会各界缴纳的税收作为物质基础。(3)从税收的基本特征看：税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，公民必须依法诚信纳税。(4)从权利与义务的关系看：在我国，公民的权利与义务是统一的，公民在享受国家提供的服务(享有权利)的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税(履行义务)。2．公民应怎样做到依法纳税(1)纳税人应树立义务意识，依法自觉诚信纳税。(2)公民要自觉监督和举报违反税法的行为。(3)公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。典题印证(重庆高考)国家在餐饮行业推行刮奖发票，消费者就餐后索要发票就有中奖可能，若餐馆拒绝开具发票，可向税务机关举报。关于刮奖发票，正确判断是()A．推行刮奖发票的主要目的是促进消费B．对无需报账的就餐者可以不开具发票C．提供刮奖发票可显著增强餐馆竞争力D．索要和提供餐饮发票利于减少税收流失解析：选D本题考查打击违反税法行为的意义。刮奖发票主要目的是为了防止偷漏税，排除A项。只要消费就要索取发票，这样可以防止相关企业偷漏税，排除B项。刮奖发票是税务机关发行的，与餐馆竞争力无关，排除C项。索要发票，可以防止营业者隐瞒收入，从而保证国家税收来源，故答案为D项。-5-[随堂达标训练]考点一税收及其种类1．针对一些地方的工商管理部门随意增加收费，加重个体工商户创业成本的问题，有专家呼吁将“费”改“税”，这样可以减轻个体工商户的负担。这是因为()A．税收具有强制性B．税收具有固定性C．税收具有无偿性D．税收金额比收费低解析：选B由于“费”与“税”相比具有不固定性，才出现了材料中的“随意增加收费”的现象，“费”改“税”可以减轻个体工商户的负担，B项符合题意；D项错误；A、C两项不符合题意。2．税制改革是深化改革的重要内容之一，而结构性减税将扮演十分重要的角色。下列结构性减税对经济影响的传导中，正确的是()①降低企业所得税起征点→企业税负降低→生产扩大②推进资源税改革→提高资源开采和使用成本→促进资源节约和环境保护③营业税改增值税→国家财政收入增加→经济持续健康发展④健全和完善个人所得税制度→调节收入分配→扩大居民消费需求A．①③B．①④C．②③D．②④解析：选D推进资源税改革，可能会提高资源开采和使用成本，从而促进资源节约和环境保护，②正确；个人所得税制度改革，有利于调节个人收入，促进社会公平，刺激居民消费，④正确；提高企业所得税起征点，才能减轻企业税负，①错误；“营改增”可能会导致财政收入减少，③错误。故选D项。考点二依法纳税是公民的基本义务3．在我国，依法纳税是公民的基本义务，这是因为()①每个公民都是直接的纳税人②国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关③国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础④国家利益、集体利益、个人利益始终是一致的A．①②B．③④C．②③D．①④解析：选C①观点错误，纳税人是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，并不是说每个公民都是直接的纳税人；④错误，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的；-6-②③符合题意。4．2017年7月28日，中国海关总署发布数据显示，2017年上半年海关共查获走私犯罪案件1489起，案值逾400亿元(人民币)，其中逾20%为农产品走私犯罪案件。这种违反税法的行为属于()A．骗税B．欠税C．偷税D．抗税解析：选C材料中的违反税法的行为属于用欺骗、隐瞒方式不缴或少缴应纳税款的行为，符合偷税的特点，故选C项。[框题能力提升(十六)]一、选择题1．税收是我国财政收入的基本形式，税收区别于其他财政收入形式的标志是()A．税收是由税务机关征收的B．具有强制性、无偿性、固定性的特征C．税收是根据税法征收的D．向纳税人征收的是货币和实物解析：选B本题考查对教材基础知识的记忆，显然是B项。2．从2017年7月1日起，增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率；将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。简化增值税税率结构的积极效应有()①优化国家税种结构，拓宽财政收入来源②降低企业税收成本，增强企业发展能力③促进第三产业发展，助力经济结构调整④推进财税体制改革，强化财政支出约束A．①②B．①④C．②③D．③④解析：选C材料做法会减少财政收入，①中“拓宽财政收入来源”不符合题意；简化增值税税率结构影响的是财政收入，④中“强化财政支出约束”不符合题意。3．《中华人民共和国环境保护税法》于2018年1月1日起施行，法律将“保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设”写入立法宗旨，也为环境保护税的征收提供了法律依据。征收环境保护税所产生的影响是()A．企业生产成本增加——企业利润降低——优化产品结构——淘汰落后产能B．国家财政收入增加——财政赤字减少——财政支出下降——经济平稳运行C．企业纳税负担增加——生产规模减小——产品价格上涨——企业利润提高D．企业生产能耗降低——生产成本下降——企业利润提高——生产规模扩大解析：选AB项错误，此税法实施未必会增加国家财政收入。C项错误，企业的生产规模减小，但是不意味着产品价格上涨。D项中“企业生产能耗降低”的表述错误。4．个人所得税是我国的重要税种之一，随着经济的不断发展，个人所得税起征点将会不断-7-调整。从中可以得出()①税收的固定性得到改变②这有利于缩小贫富差距，实现共同富裕③是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段④个人所得税是我国影响最大的税种A．①③B．②④C．②③D．①④解析：选C税收的固定性没有改变，故①不选；②③均为征收个人所得税的意义，可选；④说法错误，个人所得税是我国影响很大的税种之一。故正确答案是C项。5．随着信息技术的发展，越来越多的人在网上开店和网上购物，却没有人为网上经营缴税。网店经营者的行为属于()A．抗税B．骗税C．欠税D．偷税解析：选D网上经营者不为网上经营缴税，属于纳税人有意违反税法规定，用隐瞒方式不缴应纳税款的行为，这是偷税行为。6．央企向国家上缴的国有资本收益，俗称“红利”。自我国建立国有资本经营预算以来，央企红利上缴比例在不断提高。央企上缴红利通常属于国家财政收入的()A．税收收入B．利润收入C．股票收入D．债务收入解析：选B财政收入的主要形式包括税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入，其中利润收入主要指国有企业上交的利润和分红，故本题选B项。7．湖南常宁的一位村主任以一名普通纳税人的身份将常宁市财政局告上法庭，要求法院认定该市财政局超出年度财政预算购买两辆轿车的行为违法，并请求将违法购置的轿车收归国库，以维护纳税人的合法权益。从该事件中我们能感受到的积极意义是()①使纳税人积极关注国家对税收的使用②有利于纳税人监督税务机关的执法行为③体现了纳税人权利意识的觉醒④依法纳税是公民的基本义务A．①②B．③④C．①③D．②④解析：选C本题强调的是纳税人的权利，故④舍去；纳税人当然有权监督税务机关的执法行为，但这种表述与题干没有关系，故②舍去；所以选①③。二、非选择题8．材料一根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报