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1专题08财政与税收1.财政收入与支出：财政收入的构成；税收与财政的关系；影响财政收入的因素；财政支出；财政支出的构成；财政收支平衡。2.财政的作用：财政与人民生活保障；财政与基础设施工程；财政与宏观调控。3.税收及其种类：税收；税收的基本特征；税收的种类；税收的作用。4.依法纳税：纳税人；负税人；依法纳税。知识点一财政及其作用1．财政收入与支出财政收入含义国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金来源税、利、债、其他收入（费）。税收是财政收入的最重要来源财政支出含义国家对筹集的财政资金进行分配和使用分类按具体用途可分为经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出和债务支出财政收支关系财政收支相等是最理想的状态；财政收支平衡有三种情况：收大于支，略有盈余；支大于收，略有赤字；收支相等。财政赤字是指当年的财政支出大于财政收入的部分，财政赤字必须控制在一定的范围内2．准确理解影响财政收入的主要因素影响财政收入的因素很多，其中主要是经济发展水平和分配政策。（1）经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，二者是根与叶、源与流的关系。（2）分配政策对财政收入的影响国家应制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平2的不断提高。3．财政的作用作用表现举例促进社会公平、改善人民生活的物质保障财政通过再分配，缩小收入差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，推动和谐社会建设社会保障、最低生活保障促进资源合理配置国家通过财政支持资金投入大、建设周期长、投资风险大的基础设施建设，有利于资源优化配置，体现了社会主义国家集中力量办大事的优势增加对西部地区的投入，加强基础设施建设，加大科研投入促进国民经济平稳运行财政是实现宏观调控的重要手段之一，通过实施扩张性或紧缩性的财政政策，使社会总供给和总需求保持平衡，避免大起大落，促进经济平稳运行扩张性或紧缩性财政政策4.经济运行状况与财政政策、货币政策的适用经济运行状况对策在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时财政政策货币政策增加经济建设支出、减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长扩大货币发行量、降低存贷款基准利率和存款准备金率扩张性财政政策、积极的货币政策在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时减少财政支出、增加税收，抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”减少货币发行量、提高存贷款基准利率和存款准备金率紧缩性财政政策、从紧的货币政策知识点二征税与纳税1．税收含义国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式本质是一种分配关系3与财政关系税收是依法取得财政收入的基本形式，是财政收入最重要的来源2．基本特征强制性无偿性固定性区别国家凭借政治权力强制征税，纳税人必须依法纳税国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价征税对象、税率由税法规定，不能随意改变联系紧密联系、不可分割。①税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。②税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性【特别提醒】税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利；税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应服务；税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。3．种类根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。增值税个人所得税区别含义是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税是国家对个人所得征收的一种税征税对象生产经营中的增值额个人所得额税率比例税率实行超额累进税率和比例税率作用可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段联系都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都起到积极作用【特别提醒】税收的作用第一，税收是组织财政收入的基本形式。第二，税收是调节经济的重要杠杆。第三，税收是国家实现经济监督的重要手段。4．依法纳税4（1）必要性：税收是国家财政收入的主要来源，是国家赖以存在和实现其各项职能的物质基础。我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收取之于民、用之于民。（2）公民应自觉诚信纳税，反对偷税、欠税、骗税、抗税等违反税法行为。（3）公民要增强税收监督意识。【特别提醒】纳税人与负税人纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人，是由国家税法规定的；负税人是指最终负担税款的单位和个人，是在社会经济活动中所形成的。纳税人不一定是负税人。每个公民不一定都是直接的纳税人，但作为消费者都是实际的负税人，都为增加国家财政收入作出了贡献。5．违反税法的行为行为表现手段处理偷税纳税人用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为欺骗、隐瞒等方式税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关追究其刑事责任欠税纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为没有按时缴纳而拖欠骗税纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为，主要指骗取国家出口退税款和骗取税收减免欺骗方法抗税纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为暴力、威胁等手段考点一财政收入与收支【典例1】（2018·全国卷Ⅱ·14）近三年来，某国财政赤字率和通货膨胀率的变化如表所示。年份指标2015年2016年2017年财政赤字率3%4.2%6.7%通货膨胀率5%7.5%13%为了应对这种局面，该国可采取的政策措施是（）①降低企业所得税税率②央行在市场上出售债券③降低存款准备金率④压缩政府开支5A．①③B．①④C．②③D．②④【答案】D【解析】央行出售拥有的债券会增加货币回笼，从而减少流通中的货币量，有利于抑制通货膨胀，②正确；压缩政府开支，会降低财政赤字率，同时也会减少社会总需求，从而有利于抑制通货膨胀，④正确。降低企业所得税税率有可能导致政府财政收入减少，增加财政赤字，排除①；降低存款准备金率，会使流通中的货币量增加，不利于抑制通货膨胀，排除③。【方法技巧】辩证地认识财政赤字的作用（1）财政赤字是指当年的财政支出大于财政收入的部分。（2）财政赤字意味着财政支出要靠借债来维持。因此，必须把财政赤字控制在一定范围内，以保持社会总供给与总需求的平衡。（3）若财政赤字过大，超过国际警戒线（赤字占GDP的比重达到3%以上），则会引发通货膨胀，不利于社会经济的健康发展和人民生活的稳定。（4）适度的财政赤字对经济发展是有利的。特别是在内需不足，经济发展滞缓时，适度的财政赤字有利于扩大内需，促进经济的增长。【变式1】（2019·海南海口一中模拟）2018年《政府工作报告》指出，要继续实施积极的财政政策，赤字率拟按2.6%安排，财政赤字2.38万亿元。在风险可控的前提下，适度的财政赤字可以（）A．推进供给侧结构性改革，降低商品的价格B．实现财政收支平衡，消除企业经营风险C．降低企业的融资成本，提升盈利的水平D．扩大社会总需求，促进经济的持续增长【答案】D【解析】在风险可控的前提下，适度扩大财政赤字，增加财政支出，可以扩大社会总需求，促进经济的持续增长，应选D项。A、C两项与题意无关；B项说法错误。考点二财政作用【典例2】（2019·天津卷）税收是国家财政收入的最主要来源。2019年我国政府推出多项减税和降费措施，全年有望减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元，这意味着国家财政收入会大幅下降。为弥补财政缺口，政府可采取的措施有（）A．减少国债发行量6B．增加企业上缴利润C．压减公务招待等“三公”经费支出D．规范金融市场秩序，扩大股票发行规模【答案】C【解析】此题考查财政的相关知识。为弥补财政缺口，政府可通过压减公务招待等“三公”经费支出，C项正确；减少国债发行量不利于弥补财政赤字，A项错误，排除；国有企业才需要向国家上缴部分利润，不是所有的企业都要向国家上缴利润，B项说法错误，排除；政府不发行股票，D项中的“扩大股票发行规模”说法错误，且规范金融市场秩序并不能实现弥补财政缺口的效果，排除。故本题选C。【方法技巧】快速辨别财政三大作用的技巧（1）凡是看到国家在民生领域（如社会保障领域）进行财政投入的材料，基本可以认定体现了财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。（2）凡是看到国家投资工程建设类的材料，基本可以认定体现了财政具有促进资源合理配置的作用。（3）凡是看到宏观经济运行中经济过热、经济放缓及相关的增减税收、发行国债等材料，基本可以认定体现了财政具有促进国民经济平稳运行的作用。【变式2】（2019·上海格致中学模拟）江西省下达2018年中央财政农机购置补贴资金5.949亿元，将按照总体稳定、更加规范、更具针对性的原则，制定《2018－2020农机购置补贴实施方案》，将秸秆综合利用、动物畜禽粪便处理设施等更多绿色环保的农业机械全部纳入补贴范畴，尽快启动2018年农机购置补贴工作，服务农业生产。这说明（）①国家财政有利于促进经济发展②国家利用财政政策进行宏观调控③国家财政是改善人民生活的物质保障④加大补贴是增加农民种粮收益的关键A．①②B．①③C．②④D．③④【答案】A【解析】国家向农民提供农机购置财政补贴，有利于调动农民生产积极性，促进经济发展，①正确；材料表明国家利用财政政策进行宏观调控，②正确；③不符合题意，提供财政补贴是为了促进农业生产发展，不能直接体现财政对改善人民生活的物质保障作用；④说法明显错误，加大补贴可增加农民种粮收益，但不是关键。考点三税收及其种类【典例3】（2019·新课标全国卷Ⅱ）为进一步加大对小微企业的支持力度，财政部、国家税务总局发7布通知，自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微利企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。该税收政策发挥作用的路径是（）①激发小微企业的经营活力②缓解小微企业的融资困难③引导金融机构对小微企业放贷④改变金融企业税收负担预期⑤降低金融机构的贷款利率A．①→②→④→③B．④→③→②→①C．②→③→①→⑤D．⑤→③→②→①【答案】B【解析】财政部、国家税务总局对金融机构向小微企业等发放小额贷款取得的利息收入免征增值税，这一政策会改变金融机构税收负担预期，引导金融机构对小微企业发放贷款，从而缓解小微企业的融资困难，激发小微企业经营活力，其传导路径为④—③—②—①；该项政策是对金融机构免征增值税，不涉及金融机构降低贷款利率，⑤与题意不符；正确选项为B。【变式3】（2019·江苏启东中学模拟）税收政策调整以后，征税对象发生改变的是（）A．某高科技产品进口税由10%降低为3%B．由向企业征收营业税改为征收增值税C．个人所得税征收增加考虑家庭赡养、抚养因素D．同一货物多次进口，由按次征税改为汇总征税【答案】B【解析】征税对象是指税收法律关系中权利义务所指向的对象，即对什么征税。A是税率的变化，税率不是征税对象，A不选；营业税改征增值税是征税对象由营业额变成了增值额，征税对象发生了改变，故B符合题意；C是征税范围的调整，D是征税方式的变化，均与题意不符。故选B。考点四税收的作用【典例4】（2018·全国卷Ⅱ·13）某国是全球最大的钢铁进口国，2018年3月该国决定将进口钢铁关税大幅度提高至25%。不考虑其他因素，短期内上调关税对该国钢铁制成品消费的影响路径是（）①钢铁进口成本上升②国家关税收入增加③钢铁制成品价格上涨④钢铁企业利润增加⑤消费者的利益受损⑥消费者的利益增加A．①→③→⑤B．②→④→⑥8C．①→②→④D．②→③→④【答案】A【解析】A项正确：该国关税上调，该国钢铁进口成本上升，从而导致钢铁制成品成本增加，价格上升。在其他条件不变的情况下，消费者需要花费更多的钱，从而导致利益受损，故传导顺序为①→③→⑤。②排除：设问考查对钢铁制成品消费的影响，②是对国家关税收入的影响，不符合题意。④排除：企业利润不一定增加。⑥错误：关税上调会使消费者利益受损。【方法技巧】税收是组织财政收入的基本形式，是调节经