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1专题08财政与税收【高考考点】1．财政收入的含义及其来源2．影响财政收入的主要因素3．财政支出及其种类4．财政收入与支出的关系5．我国财政的作用6．税收及其基本特征7．个人所得税和增值税8．依法纳税是公民的基本义务【考点解读】1.财政收入及其来源（1）国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。（2）根据国家取得收入的具体渠道，财政收入分为税收收入、利润收入、债务收入和其他收入，其中，税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。2.影响财政收入的主要因素（1）财政收入受很多因素影响，但主要受经济发展水平和分配政策。（2）经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。只有经济发展水平不断提高，社会财富不断增加，才能保证国家财政收入持续增长。（3）在经济总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。相反，如果国家财政集中的财富太少，将直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济发展支持和调控的力度，最终也不利于企业的发展和个人收入的增加。因此，应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业持续发展和人民生活水平不断提高。3.财政支出及其种类（1）财政支出的含义：是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用。（2）财政支出的类型：经济建设支出，科学、教育、文化卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出。24.财政收入与支出的关系财政收支关系有三种情况：财政收支平衡、财政盈余、财政赤字。①财政收支平衡：是指当年的财政收入等于支出，或收入大于支出略有盈余，或支出大于收入，略有赤字。②财政盈余：是指当年的财政收入大于财政支出的部分。③财政赤字：是指当年的财政支出大于财政收入的部分。5.我国财政的作用国家财政是国家治理的基础和重要支柱，在社会经济生活中发挥着巨大的作用。（1）国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。财政通过国民收人的再分配，缩小收人分配差距，促进教育公平，建立多层次社会保障体系，保障和提高人民的生活水平，推动建设和谐社会。（2）国家财政具有促进资源合理配置的作用。如果完全由市场配置资源，会导致投入某些行业、地区的资源严重不足，影响社会经济生活的正常运行与发展。国家通过财政支持这些行业、地区的建设，有助于资源的合理配置。（3）国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。经济平稳运行要求社会总供给与社会总需求保持基本平衡，避免出现大起大落。在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时，可以采取扩张性财政政策，通过增加经济建设支出、减少税收，刺激总需求增长，拉动经济增长。反之，在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时，可以采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出、增加税收，抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”。【概述】扩张性财政政策：少税、多债、多支出；紧缩性财政政策：多税、少债、少支出。【解题思路】识别财政的作用——主要看财政支出的用途（1）如果财政用于“教科文卫体”、“社会保障”、“增加人民收入”等方面。可以认定为财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。（2）如果财政用于“经济建设”、加强“重点工程”、“能源、交通运输、邮电通信、水利”等“基础设施”行业建设等。可以认定为财政具有促进资源合理配置的作用。（3）如果国家运用“税收”政策、“国债”发行、财政支出数量控制等手段“防范经济通胀和通缩”等。可以认定为财政具有促进国民经济平稳运行的作用。6.税收及其基本特征3（1）从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。（2）基本特征①强制性：国家凭借政治权力强制征税，纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。②无偿性：国家取得税收收入既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出代价。③固定性：国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。税收的三个基本特征是紧密联系，不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障；税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性，三者统一于税法。7.个人所得税和增值税（1）个人所得税①含义：是国家对个人所得额征收的一种税。它的纳税人是在我国境内有住所，或无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得的所得；以及在我国境内无住所又不居住或在境内居住不满一年的个人，从我国境内取得的所得。②特点：个人所得税实行超额累进税率和比例税率。实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。③作用：个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。（2）增值税①含义：是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。它的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。②作用：避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。8.依法纳税是公民的基本义务（1）必要性：①我国税收取之于民，用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。②国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。③公民享受了国家提供的各种服务，必须承担义务，自觉诚信纳税。（2）反对违反税法的行为：①偷（逃）税：纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应税款的行为。4②欠税：指纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。③骗税：指纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为。④抗税：指纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。（3）公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。【误区点拨】1．分配政策对财政收入的影响是基础性的。【解析】经济发展水平是影响财政收入的基础性因素。2．财政收支平衡是指当年的财政收入等于支出。【解析】财政收支平衡,是指当年的财政收入等于支出，或收入大于支出略有盈余，或支出大于收入，略有赤字。3．在经济运行主要受需求不足制约时,政府可以采取紧缩性财政政策。【解析】在经济运行主要受需求不足制约时,政府可以采取扩张性财政政策。4．税收的强制性是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。【解析】税收的强制性、无偿性、固定性是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。5．个人所得税实行超额累进税率。【解析】个人所得税实行超额累进税率和比例税率。【例题训练】一、选择题数据显示，2018年8月全国一般公共预算收入11077亿元，同比增长4%。其中税收收入9508亿元。据此回答1～2题。1.财政收入的增长主要得益于我国经济保持了平稳较快发展和税收的不断增长。这体现了（）①财政收入主要受经济发展水平的制约②税收增长是增加财政收入的根本途径③税收是国家筹集财政收入的基本形式④分配政策是制约财政收入的最主要因素A．②③B．③④C．①③D．①④【答案】C【解析】发展经济是增加财政收入的根本途径，经济发展水平是影响财政收入的最主要因素，②④错误。52.“如果把做大财富这个‘蛋糕’看做是政府的责任，那么，分好社会财富这个‘蛋糕’就是政府的良知”。这句话中“责任”和“良知”分别指（）A．财政收入财政支出B．分配政策一国的经济发展水平C．财政支出财政收入D．一国的经济发展水平分配政策【答案】D【解析】做大财富即提高一国的经济发展水平，分好社会财富即制定合理的分配政策，D项符合题意，应入选。A、B、C三项与题意不符，应排除。3.国家应该根据具体的情形，合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。以下对财政收支关系表述正确的是（）①财政赤字不利于经济的发展②财政收入越多越好，所以，要争取更多的盈余③财政收入大于支出，略有盈余，属于收支平衡④财政支出大于收入，略有赤字，属于收支平衡A．①②B．③④C．①③D．②④【答案】B【解析】财政收支完全相等的情况，在现实生活中几乎不存在，财政收入大于支出，略有盈余，财政支出大于收入，略有赤字，都属于收支平衡，③④正确。财政赤字或财政盈余是否有利于经济发展，要根据具体的经济状况而定，不能简单地认为财政赤字或财政盈余好或者不好，所以①②错误。4.当前我国财政支出预算执行具有显著的“前低后高”特点，往往40%左右的预算资金要留到四季度支出，如无法正常支出，则在年末以结余、结转等方式留在国库、财政专户或者部门账户上，累积而成财政存量资金。对于财政存量资金，下列看法正确的是（）①出现财政存量资金意味着财政资金没有合理的利用②过多的财政存量资金会削弱积极财政政策的实际效果③财政存量资金的增加是财政收入新常态的重要表现④预算管理制度改革是盘活财政存量资金的治本之策A．①②B．①③C．②④D．③④【答案】C【解析】出现财政存量资金，则意味着财政资金没有得到充分有效的利用，①错误；过多财政存量资金表明财政资金并没形成支出，因而②正确。③错误，财政存量资金的增加并不会形成财政收入。④正确，通过预算管理制度改革，能够更好地安排财政支出和财政收入，使财政资金得到更好地利用。5.为实现精准扶贫和精准脱贫，M市管好用好扶贫资金：对有劳动能力的支持发展特色产业和转移就6业，对“一方水土养不起一方人”的实施扶贫搬迁，对丧失劳动能力的实施兜底性保障政策，取得良好的扶贫效果。由此可见（）①国家运用财政政策调控国民经济运行②国家财政具有促进资源合理配置的作用③国家财政是促进社会公平的物质保障④财政资金是实现精准扶贫和脱贫的关键A．①②B．①④C．②③D．③④【答案】C【解析】对有劳动能力的支持发展特色产业和转移就业，对“一方水土养不起一方人”的实施扶贫搬迁，体现了②；对丧失劳动能力的实施兜底性保障政策，体现了③。6.2018年下半年继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策，确保经济运行在合理区间。下列符合这一政策取向的举措是（）①增加财政节余款，壮大财政实力②保持适度流动性，优化信贷结构③实行结构性减税，稳增长调结构④提高存贷款利率，加速货币回笼A．①②B．①③C．②③D．③④【答案】C【解析】②符合稳健的货币政策；③符合积极的财政政策，均与题意相符。①是紧缩的财政政策；④是紧缩的货币政策，均可排除。7.财政是国家治理的基础和重要支柱。为深化财税改革，国家将采取一系列措施，优化财政支出和税制结构。以下改革措施与其带来的影响对应正确的是（）①把高耗能产品纳入消费税征收范围——调整产品结构——引导居民消费方向②财政支持节能减排——实现资源优化配置——促进社会总供给与总需求平衡③健全完善个人所得税——缩小收入差距——提高社会总体消费水平④对小微企业减税——宽松的货币政策——大众创业，万众创新A．①②B．①③C．③④D．②④【答案】B【解析】财政支持节能减排会促进生态文明建设，但并不会带来总供给与总需求平衡，②排除；对小微企业减税属于财政政策，而不是货币政策，④排除；①③表述正确，符合题意。8.当社会总需求严重不足、社会总供给大大超出总需求时，国家宏观调控的“有形之手”就应该放得松一些，即（）①增加税收，缩减财政支出②减少税收，扩大财政支出7③下调利率，增加货币流通量④上调利率，减少货币流通量A．①③B．②③C．①④D．②④【答案】B【解析】要解决社会总需求严重不足的问题，就要扩大内需，应该实施扩张性的财政政策和积极的货币政策，即减少税收、扩大财政支出，下调利率，增加货币流通量，②③符合题意；①④属于紧缩性的财政政策和从紧的货币政策，与题意相反。9.《中华人民共和国车船税法》将车船税分7个梯度按照排量进行征税，按照不同排量实施阶梯式征税主要是为了（）①增加财政收入，刺激经济增长②鼓励发展小排量汽车，促进产业结构优化③抑制汽车消费、缓解资源压力④引导消费者节能减排、绿色消费A．①②B．③④C．①③D．②④【答案】D【解析】解答此题关键在于对车船税分7个梯度按排量进行征税的理解，小排量车船税少，排量越大缴纳的车船税就越多，所以②④符合题意，①③不是主要目的。10.某