电网企业物资采购风险控制对策

电网企业物资采购风险控制对策电网企业物资采购风险控制对策关键词：电网，对策，风险控制，物资采购，企业电网企业物资采购风险控制对策本文简介：【摘要】２０１８年国务院对中央属国有企业的审计监督职能做出了重大调整，将原隶属于中央国资委的重点国有大型企业监事会职能划归审计署，统筹整合各项审计资源，实现企业经营风险防控工作全覆盖。本文以“价值增值”为目标，依托电网企业现有的管理信息大数据平台，将内部审计工作同公司风险决策（事前的经营风险预警）、电网企业物资采购风险控制对策本文内容：【摘要】２０１８年国务院对中央属国有企业的审计监督职能做出了重大调整，将原隶属于中央国资委的重点国有大型企业监事会职能划归审计署，统筹整合各项审计资源，实现企业经营风险防控工作全覆盖。本文以“价值增值”为目标，依托电网企业现有的管理信息大数据平台，将内部审计工作同公司风险决策（事前的经营风险预警）、业务内部控制（事中的业务过程控制）以及经济责任评价（事后的工作成效评价）结合，从公司治理的视角，探索构建“Ｖ－ＳＯＰ”内部审计协同监督框架，以期更好地发挥内部审计增值服务作用，并更好服务于电网企业物资采购业务风险防控。【关键词】审计协同；增值服务；采购风险；电网企业目前，电网企业采购工作管理还比较薄弱，工作涉及专业部门多，管理职能交叉且管理成本较高、管理效果不理想。而传统的物资采购审计工作多侧重于对具体业务事项合法性、合规性的事后审核，对相关问题产生的根源重视不够，缺乏系统且有效的风险防范策略，导致同一业务问题“屡查屡犯”的现象较为突出。客观上要求企业进一步提升内部审计的工作站位，基于公司治理的视角，整合企业内部与物资采购业务相关的风险预警、业务内部控制和成效评价职能，构建内部审计协同监督机制，通过不断充实和完善企业内部风险防控的“第三道防线”，提升风险控制工作的成效。一、基于“内部审计协同”理念的物资采购风险防控思路管理学学者安德鲁？坎贝尔（２０００）提出，“协同”是业务、利益和组织的整合过程，当一个管理单元内部积累的资源可以同时且无偿地被组织内部其他单元所采用时，就产生了协同效应。基于“内部审计协同”理念的采购风险防控体系（Ｖ－Ｓ０Ｐ）是以“价值增值”（Ｖ：ｖａｌｕｅａｄｄｅｄ）为目标，做好内部审计与米购风险管理工作相关的风险决策（Ｓ：ｓｔｒａｔｅｇｙ）、业务内部控制（０：ｏｗｎｅｒ）和绩效评价（Ｐ：ｐｅｒｆｏｒｍａｎｃｅ）管理单元间的业务融合和成果共享，使得物资采购风险控制工作的整体价值增值大于各个独立组成部分的总和，从而提升审计监督与服务效果。物资采购业务风险管理与内部审计协同框架见图（１）。（一）以“价值增值”为目标内部审计是企业价值链的重要组成，在组织内部存在的价值．取决于自身对组织实现价值增值目标的贡献：物资采购审计要帮助组织实现价值增值的目标，是从企业经营管理的整体需要出发，整合与釆购风险管理工作相关的风险决策（“三重一大”事项集体决策）、内部控制（如财务、招标等专业职能管理）、平台支撑（如数据资产管理、绩效目标体系）、审计评价管理等业务资源，实现不同管理单元间风险控制工作的成果共享，减少重复性管理成本、提升企业风险管理的整体效益Ｃ（二）持续推进审计成果应用同绩效评价融合通过构建统一的业务支撑平台，规范内部审计、组织绩效和数据资产管理部门，在采购风险控制工作中的职责界面和工作标准，减少由于管理目标和标准的不统一而增加的间接管理成本，夯实企业组织价值提升的工作基础。一是整合绩效评价目标。处理好审计诊断结果同绩效目标间的业务闭环，将审计整改率、内部控制体系建设情况等，与采购风险管理工作密切相关的业务要求，纳入绩效指标管理体系、做好管理责任主体的分解与下达，更好地发挥物资采购风险管理工作中绩效目标的导向作用：二是完善多业务系统数据信息的整合标准：从物资采购全业务流程管理视角，梳理ＥＣＰ电子商务平台、合同管理系统及ＥＲＰ系统间的数据链关系和系统取数逻辑，明确数据质量标准和管理责任主体，确保业务系统数据能够客观地反映企业运营的基本情况，为评价采购风险管理提供数据支撑。（三）构建风险、内部控制和内部审计三维联动机制风险管理、业务内部控制和内部审计工作，本质上都是为企业控制经营风险工作服务，在业务分工上环环相扣、在职能安排上各有侧重。风险管理是采购风险控制工作的最早环节（属于前期决策环节的重要内容），侧重于识别具体的决策事项可能存在的业务风险、对相关风险事项是否可控、发生可能性的大小及损失程度进行准确评估，并有针对性地采取不同的风险应对策略。业务内部控制是风险管理的后续环节，侧重于通过日常管理手段对可控性质的风险事项进行业务过程控制（即事中控制），以降低风险事项发生的可能性和实际损失的程度。审计评价则是对企业风险和内部控制状况进行综合评测（即事后评价），通过找差距、提建议、完善风险问题库的方式，持续性地改善企业的运营，提高企业经营活动的效率和质量。依托风险管理、内部控制和内部审计三维联动机制防控物资采购风险，是在采购决策和采购过程控制工作中系统应用“审计协同”的工作理念，对采购决策的合理性、采购决策的履行情况、采购控制程序的有效性、相关采购审计问题的整改情况，进行全流程评价，通过在采购业务各个环节有效应用审计工作成果，推动无效、低效业务流程的持续改进，从而实现“１＋１＞２”的管理增值效应。二、电网企业物资采购业务风险识别物资采购风险是指实际采购结果与预期目标间的偏差程度，以及偏差可能给企业带来风险的可能性。（一）风险类别本文基于国家审计署历年审计公报中涉及电网企业物资采购工作的风险事项，应用“ＬＳＲ风险识别评价模型”和专家工作经验，从风险点、揭示问题的业务逻辑、问题根因、问题性质以及风险程度五个维度对目前电网企业物资采购中可能存在的风险事项，进行了识别与评价，结果见表（１）。（二）风险分析评价结果显示电网企业物资采购工作存在的业务风险点有１０项，其中：业务控制不到位导致的风险事项４项、风险度得分占比２９％；风险决策机制缺失导致的风险事项３项、风险度得分占比３０％；绩效导向不明确导致的风险事项３项、风险度得分占比４０％。因此，从公司治理的角度、做好内部审计同风险决策（Ｓ）、业务控制（０）、绩效评价（Ｐ管理单元间的业务协同，对目前电网企业发挥内部审计“价值增值（Ｖ）”效应、有效防范电网企业物资采购风险具有较强的实践意义。三、电网企业物资采购风险防范对策对在实际业务中企业采购业务可能存在的风险点，除具体采购业务层面自身原有的发现问题、分析问题、解决问题、考核评价的工作闭环机制外，还应基于审计协同的工作理念，做好内部审计同风险决策、业务控制和绩效评价单元的业务协同，监督和评价风险防控机制各环节的运行状态和整体的运行效率，及时纠偏、努力提升审计工作的价值。（一）启动采购业务内部风险（Ｓ－Ｏ－Ｐ）闭环控制一是明确风险管理的目标和责任主体。汇总整合内外部审计、业务稽核所揭示的企业采购活动可能存在的缺陷，构建企业级的风险问题信息库。对具体风险问题通过深人分析风险问题原因，查找问题产生的业务层次和责任主体，联合制定问题解决的方案等方式，夯实采购风险管理工作的业务基础。二是完善采购业务内部控制。结合工作中发现的问题，通过完善职责分工、业务流程、沟通平台等方式，持续完善内部控制，及时“补缺堵漏”。三是风险管理成效评价。将采购风险问题销号解决情况纳入企业绩效评价体系，实现采购风险管理目标与企业经营目标融合，在体现采购风险的控制工作对企业经营目标的贡献的同时，最大程度地减少由于目标多元化、多头管理而产生的管理成本。（二）做好内部审计同风险决策环节业务协同一是做好重大采购事项决策程序合规性的审查。根据电网企业采购风险评估所揭示应决未决、违规决策的问题，及时掌握中标供应商定标程序是否规范，重大物资采购事项是否履行定标会等集体决策程序，是否存在“应决未决”管理失控的现象。二是依监审联动做好采购业务风险点产生规律的数据挖掘、提升采购决策的科学性。针对低价中标供应商违约风险、经济库存量等采购决策工作中可能遇到突出问题，从采购风险影响因子关联性分析的角度、深入挖掘不同类型工程物资的使用特点和采购规律，提升决策工作科学性。（三）做好内部审计同业务控制环节成果共享一是关注企业的核心业务流程。根据“二八定律”，只有２０％的企业流程对８０％的企业目标起作用，这２０％的流程是企业的核心业务流程。根据电网企业采购风险评估的结果，对于发生频率高、损失金额大的采购决策环节和监督评价环节，通过审计，将实际情况与同行业单位最佳实务或标准进行对比，发现两者的差距，提出进一步改善的审计建议。二是再造核心业务流程。针对采购风险评估中揭示的采购合同会签流程内部控制设置不合理、合同约定与履约相互脱节等，环节多、易脱节的业务事项，内部审计人员应从流程、人员等各方面进行综合评价，深人研究效率低的原因，提出审计建议，促进企业价值增值。（四）做好审计诊断同绩效评价环节有效衔接一是采用问题销号制度、将问题整改情况纳人被审计单位年度绩效指标，不断提升审计发现问题的整改率。根据电网企业采购风险评估所揭示屡查屡犯、整改难度较大的问题，根据现场审计发现的问题，完善既有的审计问题库，不断提升审计问题库的覆盖面，有效防范由于现场审计人员知识经验不足而可能产生的审计风险。二是通过高效审计，产生“威慑价值”。通过构建常态化采购风险专项检查机制，发挥审计“威慑”作用，促使企业自觉维持良好的控制系统和秩序，并努力改善绩效，从而达到“企业价值”间接增值目标。物资采购监督是全过程、全方位的监督，只有以点与面结合的方式开展审计协同监督，才能提高物资采购的质量，提高工作效率和资金的使用效益。参考文献［１］安德鲁．坎贝尔．战略协同［Ｍ］．北京：机械工业出版社．２０００．［２］陈建军．基于反腐视域的纪检监察与审计协同办理分析卩］．低碳世界，２０１６（１１）．［３］管劲松，张庆．审计风险管理［Ｍ］．北京：对外经贸大学出版社，２００３．［４］安德鲁？钱伯斯，格雷厄姆．兰德．运营审计手册［Ｍ］．北京：电子工业出版社，２０１２．［５］王会金．政府审计协同治理的研究态势、理论基础与模式构建审计与经济研究，２０１６（６）．作者：柯志伟罗忠福单位：国网福建省电力有限公司综合服务中心