新个税法与个人所得税筹划方案

新个税法与个人所得税筹划方案新税法与个人所得税筹划方案关键词：个人所得税，筹划，方案，个人税法新个税法与个人所得税筹划方案本文简介：摘要：新个税法实施后，企业在职工应发收入确定的前提下，合理利用法律法规降低职工税负，增加职工实际收入，具有实际意义。本文运用Excel中的规划求解和VBA批量求解出工资、奖金税负较低的发放方案，实现个人所得税的筹划。关键词：个人所得税；筹划；EXCEL规划求解一、新个税法实施后个人所得税的规定（一）新个税法与个人所得税筹划方案本文内容：摘要：新个税法实施后，企业在职工应发收入确定的前提下，合理利用法律法规降低职工税负，增加职工实际收入，具有实际意义。本文运用Excel中的规划求解和VBA批量求解出工资、奖金税负较低的发放方案，实现个人所得税的筹划。关键词：个人所得税；筹划；EXCEL规划求解一、新个税法实施后个人所得税的规定（一）工资、薪金个税企业向职工支付工资、薪金所得时，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率计算个人所得税。应纳税所得额为以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。（二）全年一次性奖金个税财政部、税务总局制发了《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》，对于全年一次性奖金等多项个税优惠政策进行了明确。在2019年1月1日至2021年12月31日期间，居民个人取得的全年一次性奖金，可以不并入当年综合所得，以奖金收入全额除以12个月得到的数额，按照综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税；也可以选择并入当年综合所得计算纳税。全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。二、模型构建（一）数学模型已知职工全年收入、累计减除费用（5000元/月）、累计专项扣除、累计专项附加扣除等信息:其中累计减除费用为5000元/月；累计专项扣除是对现行规定允许扣除的“三险一金”进行归纳后，新增加的一个概念；累计专项附加扣除包括子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租赁、大病医疗、赡养老人等六项。X为纳入年综合所得计算的金额，Y为纳入全年一次性奖金的金额。个人所得税=MIN{（X-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除）*适用税率－速算扣除数+Y×适用税率－速算扣除数}（二）EXCEL模型建立（1）在EXCEL中建立数学模型，假设张三年收入30万元，如表1。因篇幅限制，文章中表格竖向显示。（2）通过规划求解计算单人的个税最优方案。通过模型计算单个人的个人所得税最优方案，在EXCEL工具栏中调出规划求解对话框，并进行设置。设置目标为$L$2到最小值、通过更改可变单元格$G$2、$J$2，添加遵守约束$B$2=$F$2、$G$2》=0、$J$2》=整数、$J$2》=0，选择求解方式为非线性GRG。点击求解、确定，即可得出全年应发收入的个税最优方案。（3）利用VBA批量计算多人的个税最优方案。假设某单位有10人需要计算，在EXCEL表填写相关数据后，从工具栏中调出VisualBasic编辑器。在VisualBasic编辑器中，一个模块活动的情况下，单击“工具”菜单上的“引用”，然后选择“可使用的引用”下面的“Solver.xlam”复选框。插入代码，后点击运行，即可得出多人全年应发收入的个税最优方案。Subtest（）DimMaxRowAsInteger,iAsIntegerDimiAAsInteger,iBAsIntegerDimStrFormula1AsString,StrFormula2AsStringWorksheets（Sheet1）.ActivateiRows=11获取总的行数Fori=2ToiRowsSolverReset重置规划求解SolverOkSetCell:=Replace（$L$2,2,i）,MaxMinVal:=2,ValueOf:=0,byChange:=Replace（$G$2,$J$2,2,i）,En⁃gine:=1,EngineDesc:=GRGNonlinear规划求解中的目标单元和可变单元SolverAddCellRef:=Replace（$G$2,2,i）,Relation:=3,formulaText:=0规划求解中的约束SolverAddCellRef:=Replace（$J$2,2,i）,Relation:=3,formulaText:=0规划求解中的约束SolverAddCellRef:=Replace（$J$2,2,i）,Relation:=4,formulaText:=整数规划求解中的约束SolverAddCellRef:=Replace（$F$2,2,i）,Relation:=2,formulaText:=Replace（$B$2,2,i）规划求解中的约束SolverSolveUserFinish:=True返回规划求解而不显示对话框NextEndSub三、结语利用EXCEl的VBA和规划求解，企业可以在较短的时间批量解出职工全年应发收入的个税最优方案，简便易行，并让职工充分享受减税红利。参考文献［1］中华人民共和国个人所得税法.［2］关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知［Z］.财税〔2018〕164号.［3］国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知［Z］.国税发〔2005〕9号.［4］李妍.工资薪金个人所得税筹划模型的建立与应用［J］.中国管理信息化,2009（7）.［5］陈国栋.EXCEL规划求解在个人所得税筹划中的应用［J］.财会月刊,2012（16）.［6］傅樵,叶彬彬.运用Excel构建个人所得税筹划模型［J］.财会月刊,2013（3）.［7］窦艳红.薪金个税动态筹划模型的构建及其应用［J］.中国商论,2015（22）作者：秦养珍单位：中国石油化工股份有限公司石油勘探开发研究院