石化行业税收自查提纲第一篇:石化行业税收自查提纲一、油气田企业(一)营业税1.增值税生产性劳务征收范围之外的应税劳务未足额纳税。2.使用自备管道运输原油、天然气等并收取相应费用,且不属于《财政部国家税务总局关于明确《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十一条有关问题的通知》(财税〔xx〕160号)所明确免税范围,应征营业税项目缴税情况。3.企业在国内异地工程施工,在施工地的纳税情况。4.以房屋、无形资产对外投资入股,在转让其股权时纳税情况。5.以不动产、无形资产投资入股,不参与被投资企业的利润分配,不共担投资风险,其取得的实物或其他补偿收入是否已按“租赁业”申报营业税。6.将房产、土地等不动产或无形资产抵债转让给其他单位或被法院拍卖的房产,是否已视同销售不动产或转让无形资产申报纳税。7.企业以所拥有的土地、房屋以及其他有形资产和无形资产对外出租所取得的收入是否已足额申报纳税。8.石化企业所属房地产开发企业纳税情况。(二)企业所得税1.设置账外账,隐匿或少报经营收入、财产转让收入、利息收入、租金收入、对外投资收益及其他收入。2.未经税务机关批准自行弥补以前年度亏损。3.利用往来账户延迟实现应税收入或调整企业利润。4.将应税收入作为非应税收入申报。5.需经批准方可税前扣除的项目,企业未经批准自行税前扣除且未作纳税调整。6.将行政罚款、集资、非公益捐赠、摊派等不合理开支税前扣除未作纳税调整。7.工效挂钩的工资基数不报税务机关备案确认,提取数大于实发数。8.多计提固定资产折旧。9.坏账准备金、研发费用等不按规定提取、列支。10.白条等不符合规定的凭证作报销单据,列支成本费用。11.将应属资本性支出、对外投资支出等列入成本费用。12.将用于职工公寓、食堂的水电费、热水费、天然气费等各项支出在税前扣除。13.因钻探的油井报废而损失的原材料作正常损失处理。(三)资源税1.企业开采或生产应税矿产品纳税情况。2.企业收购未税矿产品扣缴资源税情况。3.企业超出规定免税范围自用的原油、天然气纳税情况。(四)个人所得税企业高层管理人员薪金、向境外派遣劳务人员工资薪金、向股东派发的股息红利、代职工购买保险、向职工发放的各类补贴等代扣代缴个人所得税情况。(五)其他各税二、石油加工企业(石油炼制、石油化工)(一)增值税1.进项税额检查(1)申报抵扣税款的增值税专用发票及其他抵扣税款凭证是否真票,取得是否合法,业务是否真实。如从其关联企业(专门成立供应落地油等的废旧物资企业)取得虚开废旧物资销售发票抵扣税款;购进原料油未取得增值税专用发票而取得废旧物资发票抵扣税款。(2)固定资产抵扣进项税额。(3)购进货物或者应税劳务用于非应税项目、集体福利或者个人消费未作进项税额转出。(4)发生非正常损失未作进项税额转出。(5)进货退出或折让货物不冲减或延期冲减进项税额。(6)领用已抵扣税款原材料未作进项税额转出。2.销项税额检查(1)取得销售收入不计提增值税销项税额。(2)随同货物销售而收取的价外费用未按规定作收入。(3)未按规定时限计算销售收入。(4)销售应税货物错用适用税率。(5)将取得的应缴纳增值税的收入申报缴纳营业税。(6)用于本企业服务、娱乐、运输、集体福利等方面的自产油品不按规定计提销项税额。(7)将自产的半成品油、成品油等用于赞助、捐赠、无偿赠送等,未按规定计提销项税额。(8)将购进货物赠送其他单位,未计提销项税额。(9)采用“以物易物”、“以货抵债”方式销售货物未计提销项税额。(10)以明显不合理的低价销售成品油。如低价销售给关联企业和关系单位等的成品油。(二)消费税1.采取变换油品名称的手段不交或少交消费税。2.自用应税油品未按规定计提消费税。3.受托加工应税油品未按规定代收代缴消费税,混淆油品名称少计消费税。(三)企业所得税(参考油气田企业检查内容)(四)营业税(参考油气田企业检查内容)(五)个人所得税(参考油气田企业检查内容)(六)其他各税三、成品油经销企业经销企业采取通过税控加油机、直接送货、带客户直接购销等多种方式经营油品,检查时要注意从购、销、存、运各个相关联的环节入手,结合资金流向进行关联性、符合性分析,从中查找疑点,确定检查重点和突破口。(一)增值税1.进项税额检查(1)无购进油品取得并滞留增值税专用发票,不认证不抵扣,所购货物不计库存。(2)购进的油品与增值税专用发票上注明的货物名称、数量与金额不一致。(3)油库(罐)库存为他人代存油品。(4)油品发生非正常损失未按规定转出进项税额。(5)购进油品所支付款项的单位与开具增值税抵扣凭证的单位不一致。(6)以现金支出、背书转让等付款方式进行虚假货物交易。(7)取得虚开、代开增值税专用发票。2.销项税额检查(1)虚开、代开增值税专用发票和普通发票。(2)未按规定安装、使用税控加油机。(3)账外销售经营,不计、少计收入。(4)收取的价外费用未按规定计提销项税额。(5)发生的视同销售行为未计提销项税额。(6)以物易物、以物抵债未计提销项税额。(7)销货退回、销售折扣与折让未按规定开具红字发票。(8)购货方将滞留票退回,违规为其重开增值税专用发票。(二)企业所得税1.应税收入真实性、完整性检查(1)直销经营、掺兑燃料油销售等账外经营收入不入账。(2)现金销售收入不入账,减少应税收入。(3)收取价外费用、视同销售等行为,未正确计算应纳税所得额。(4)关联企业间进行关联交易,减少应纳税所得额。(5)将应税收入挂账不及时结转,影响当期损益。2.税前扣除项目真实性、合法性检查(1)成本费用不真实,未按规定进行纳税调整。(2)固定资产未按规定计提折旧。(3)混淆收益性支出与资本性支出,将固定资产改扩建及装修支出记入当期费用。(4)自关联方取得借款金额超过其注册资本50%部分的利息支出税前扣除。(5)列支与其经营无关的支出。(6)白条等不符合规定凭证作报销单据,列支成本费用。(三)营业税(参考油气田企业检查内容)(四)个人所得税(参考油气田企业检查内容)(五)其他各税第二篇:2014年银行业税收自查提纲一、营业税应全面自查各项应税收入是否未缴、少缴、或未按时缴纳营业税。具体自查项目应至少涵盖以下内容:1.债券投资收入是否按税法规定缴税。现行银行的债券投资一般由总行集中操作,分为人民币债券和外币债券两类,其投资收入包括买卖损益和利息收入两部分。目前银行大多仅就人民币债券买卖损益的部分缴纳了营业税,人民币债券中利息收入和外币债券的买卖损益与利息收入均未缴纳营业税。按照现行营业税政策规定,银行总行在境内利用总行资金进行外币债券投资,对其买卖债券取得的收入应照章征收营业税;对其持有金融债券到期利息收入不征收营业税,对其持有非金融债券到期利息收入照章征收营业税。此外,对于未持有到期债券业务投资收益,买卖债券持有期间的利息收入也应该按税法规定纳税。2.是否将一般贷款业务混为转贷业务核算,差额缴纳营业税,少计计税营业额,或不按权责发生制原则缴税。3.委托贷款业务收入是否按规定缴税,收到的利息是否代扣代缴营业税,有无按减除手续费后的差额计税的问题。4.贴现收入是否按规定缴税,有无未缴税、减除转贴现收入缴税、转贴现支出冲减票据贴现收入、转贴现支出冲减递延收益、贴现利息收入递延入账、以及票据转贴现返利等未按规定缴税问题。5.中间业务收入是否存在未缴税,或有的中间业务收入存在冲减回扣、返佣支出后计手续费收入缴税的问题。6.是否存在将atm、pos机手续费收入冲减支付银联费用或pos机租金后缴税的问题。7.是否存在销售不动产少缴营业税的问题,或存在出租房屋、厂房、机器设备、抵债资产变现收入未缴营业税问题。8.是否存在将收取的邮电费、印刷费、支票工本费冲减业务费用未缴、少缴营业税问题。9.是否存在收取客户信用卡透支罚款、罚息等收入未缴、少缴营业税问题。10.是否存在银行受托理财业务收取的手续费收入未按照规定纳税问题。11.是否存在扩大金融机构往来范围,将非同业利息收入记入同业利息收入问题。12.是否存在将代保管收入、咨询收入、结算手续费收入、代办保险、按揭手续费收入等不计少计营业额问题。13.是否存在代收电话、水、电、气、信息费等项目,取得的业务收入未按税法规定缴纳营业税的问题。14.是否存在以银行工会的名义向贷款户收取管理费或赞助费未缴纳营业税问题。15.是否存在资金业务项目亏损轧抵后申报营业税问题。16.是否存在分行从总行取得的各项税前分成收入计入内部往来未缴营业税问题。二、企业所得税应全面自查各项应税收入是否按税法规定缴税,各项成本费用是否按照所得税税前扣除办法的规定税前列支。具体自查项目应至少涵盖以下问题:1.有无未按所得税权责发生制原则缴税的问题。2.有无使用不符合税法规定的发票,进行费用列支的问题。3.有无工资及“三费”等未按照税法规定的标准,进行计提和调整的问题。4.是否存在资金业务、金融衍生产品业务,未按照会计核算方法进行正确估值的,造成少缴税款的情况。5.有无固定资产未按税法规定计提折旧,或固定资产的净残值率及电子类设备折旧年限与税收规定有差异的,未进行纳税调整。6.是否扩大计提范围,多计提呆账准备金。7.业务招待费、业务宣传费、广告费是否按税法规定进行计提和使用。8.财产损失是否按照规定,向主管税务机关进行备案和报批。9.接受捐赠的货币及非货币资产,是否计入应纳税所得额。10.各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励,是否按规定计入应纳税所得额。11.无形资产摊销年限与税收规定有差异的部分,是否进行了纳税调整。12.开办费摊销期限与税法不一致的,是否进行了纳税调整。13.对外捐赠扣除条件、标准与税收规定的差异部分,是否进行了纳税调整。14.与其关联企业之间的业务往来,是否不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少其应纳税所得额的,未作纳税调整。15.是否混淆罚款、罚金、滞纳金与违约金的性质,扩大扣除范围,未作纳税调整。16.是否列支不符合税前扣除标准的会议费、差旅费、董事会会费,未进行纳税调整。17.有无弥补亏损的条件、顺序、金额不符合税收规定,未作纳税调整。18.是否补提以前年度应计未计、应提未提各项费用,未作纳税调整。19.自然灾害或意外事故损失有补偿的部分,是否未作纳税调整。20.支付给总机构的管理费是否无批复文件,或不按批准的比例和数额扣除,或提取后不上交的,未进行纳税调整。21.是否列支已出售给职工住房的车位费、水电费等与取得收入无关的支出,未进行纳税调整。22.是否预提尚未发生的费用,未进行纳税调整。23.企业分回的投资收益,是否按照地区差补缴企业所得税。24.是否混淆国债买卖的净价交易和非净价交易,未作纳税调整。25.是否以融资租赁方式租入固定资产,视同经营性租赁,多摊费用,未作纳税调整。三、个人所得税应全面自查企业对职工以各种形式取得的工资薪金所得是否全部按税法规定代扣代缴个人所得税,自查应至少涵盖以下项目是否纳入工资薪金所得:1.为职工建立(缴纳)的年金。2.绩效奖、年终奖、住房公积金超标等。3.发放的实物福利、通讯补助。4.超标准发放交通、通讯、住房、伙食补贴。5.对中层管理人员发放的目标考核奖。6.企业为职工购买的补充养老保险等商业性保险,超标准为职工缴纳的养老、失业、医疗保险金。等是否按规定代扣代缴个人所得税。7.在管理费用或公杂费中列支的“个人业务拓展费”。8.企业向职工发放的代发行债券手续费奖励。9.以油票、修理费、办公费、飞机票等实物报销形式发放的职工奖金。10.在福利费中,发生向职工发放服装费、劳保费等现金支出,或在节日期间发放实物。12.向客户经理、部门主管发放业务推广费。此外,还应自查个人所得税是否存在以下问题:1.为非内部职工发放揽储性质奖励,未代扣代缴个人所得税。2.虚开办公用品、餐费发票,套取现金,私设小金库,用于职工奖励及业务拓展支出。3.发放各类信用卡、会员卡,对会员进行现金或实物奖励,未代扣代缴个人所得税。4.刷卡积分换礼品,购买礼品的费用以办公用品名义开出,在营业费用中列支,未代扣代缴个人所得税。5.工会发放的部分人员奖励、春节年货、