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税务会计参考课件第五章营业税会计教学纲要5.1营业税概述营业税是以营业额为纳税对象的税种。它涉及交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐服务等行业，或有偿转让无形资产、销售不动产行为征税。(1)营业税的纳税范围营业税条例规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为，均为营业税的纳税范围。(2)营业税的纳税人：列入纳税范围行为的单位和个人。(3)营业税的扣缴义务人：税法规定了营业税的代扣、代收、代缴义务人。(4)营业税的税目和税率税目征税子目税率一.交通运输业陆路、水路、航空、管道、装卸3%二.建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他3%三.金融保险金融、保险5%四.邮电通信邮电、通信3%五.文化体育文化、体育3%六、娱乐台球、保龄球为5%,其他大部分5%-20%5-20%七.服务代理、旅店、饮食、旅游、仓储、租赁等5%八.转让无形资产土地、专利、非专利、商标、著作、商誉5%九.销售不动产建筑物、其他土地附着物5%(5)营业税纳税义务的确认:按纳税人收讫营业收入款项或取得营业收入款项凭据的当天。具体条件，参考P270-272。(6)营业税纳税期限和纳税地点营业税纳税期限由主管税务机关核定。纳税地点可以是营业税业务发生地或机构所在地的主管税务机关申报。(7)营业税的减免：这是国家对经济活动的特殊情况给予关照和扶持。为促进文化教育事业的发展，支持农业生产，扶持医疗事业和其他社会公益事业。营业税的起征点：按期纳税为月营业额1000-5000元；按次纳税为每次(日)100元。(8)几种经营行为的税务处理：兼营项目应分别设账、分别核算、分别计税,否则从高税率纳税。5.2营业税的计算(1)应纳营业税额的计算应纳营业税额=营业额×营业税税率,P277[例1-3]。(2)对价格明显偏低的营业额的确定计税价格=营业成本(1+成本利润率)/(1-营业税税率)(3)特定业务营业额的确定教材分行业,举例说明。P278-284[例4-13](4)几种经营行为营业税额的计算分兼营、混合销售、非应税项目：P285-286[例14-16](5)纳税申报纳税人无论当期有无营业额,均应在次月10日前填制“营业税纳税申报表”，一式两联送主管税务机关。P287，例表。5.3营业税的会计处理(1)会计账户的设置:在“应交税费”账户下，设置“应交营业税”明细账户，采用三栏式记账。(2)营业税基本的会计处理企业应缴营业税记入“营业税金及附加”账户；其他应税行为记入“其他业务成本”账户；而固定资产处置，则记入“固定资产清理”账户。代购、代销业务商品手续费，则记入“代购代销收入”账户。(3)建筑业营业税的会计处理：P290[例17](4)房地产开发企业营业税的会计处理：P292[例18-20](5)金融企业营业税的会计处理：P294[例21-23](6)旅游、服务业营业税的会计处理：P297[例24-25](7)转让无形资产营业税的会计处理：P297[例26-27](8)销售不动产营业税的会计处理：P299[例28-29](9)租赁业务营业税的会计处理：P301[例30](10)减免营业税的会计处理：直接减免营业税，国家未指定用途，不做会计处理；国家指定用途，按规定处理。本章习题P303,复习思考题:1,4,6习题研究:例题[14,16,17,20,22,28]