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税务会计参考课件第一章税务会计总论教学纲要1.1税务与会计(1)税收与税收会计税收是一个分配范畴,也是一个历史范畴。会计核算意识与日俱增，是税务会计产生的动因。税收会计是税务机关核算和监督税款征收和解缴的会计。税收会计的产生要早于税务会计，尽管税收会计要比税务会计简单。我国直到1996年才建立较为成熟的税收会计。(2)税务与财务会计税务就是税收事务，指国家税收与企业会计的关系。从历史的角度，大致分为4个阶段。①各自为政，时有冲突。政府征税、企业纳税、会计市场（事务所审计），因各自角度、利益不同，难免发生冲突。税务与会计作为两个独立的经济领域，都应重视对方。1909年初，美国引发了会计职业界成功动摇了所得税法。②合二为一，也非无缺。1916年美国税法第一次规定，企业应税所得额的确定，必须以会计记录为基础。税收有助于提高和改善会计实务的连贯性和科学性，具体表现在：收益实现原则；存货估计；加速折旧法。③适当分离，各司其职。税务与会计的关系，最终结束了两者相互仿效，朝着各自学科的方向发展，原因有：目标不同；计量所得标准不同；收益内含概念不同；计量依据不同。④税务会计理论与实务：持续发展，不断完善，导致税务会计与财务会计呈偏离扩大趋势。只要税法与会计准则对会计事项的要求存在差异，税务会计就有独立的必要性。(3)税务会计独立是市场经济的需要纳税已经成为企业决策的重要因素。税务会计越来越重要。①财务会计与税务会计合一的历史作用建国以来的最初30年，国家既是企业所有者又是管理者，财务会计与税务会计合一，有利于：国家宏观管理；国家取得财政收入；统一会计制度的执行。②财务会计与税务会计合一不能适应我国改革开放的需要政府职能变化、税法作用、企业角色、会计学科理论与规范。③财务会计与税务会计分立是市场经济的发展趋势符合会计主体理论、符合国家会计改革与税制改革的要求、适应改革开放。1.2税务会计的概念与模式(1)税务会计的概念它以国家税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，对企业税款的形成、计算、缴纳，进行全面、连续、系统地反映。(2)税务会计与财务会计应当明确会计与法律、会计与税收、会计与企业决策者的关系。①联系：法律对会计的影响是渐进的过程；税收规定会计能做什么、不能做什么、怎样做；税务会计以财务会计为基础，需要时可依税法规定作调整。②区别：目标不同；对象不同；核算基础和处理依据不同；损益计算不同；(3)税务会计与管理会计管理会计为管理服务，除了财务会计资料，还有业务资料与统计资料，与税务会计的关系不够密切。(4)税务会计的模式会计模式:非立法会计、立法会计、准立法会计。Nobes将会计分为微观实用型与宏观控制型。税务会计因各国税制结构不同，有3种类型：①以所得税会计为主体，所得税占税收收入50%以上；（英、美、加）②以流转税会计为主体，流转税占税收收入大部；（发展中国家）③以流转税与所得税并重的税务会计；（德、意、中国）1.3税务会计的对象、目标、特点(1)税务会计的对象税务会计的对象:①经营收入;②生产经营费用;③收益分配;④税款的缴纳与减免;(2)税务会计的目标税务会计的目标是向税务会计的信息使用者提供有助于税务决策的信息。①依法纳税，履行纳税人义务；②进行税务会计处理，协调与财务会计的关系；③合理选择纳税方案，科学进行税收筹划。(3)税务会计的特点①法定性；②广泛性；③统一性；④独立性。1.4税务会计前提与原则(1)税务会计的基本前提①纳税主体;②持续经营;③货币的时间价值;④纳税年度;⑤年度会计核算;(2)税务会计的基本原则①修正的应计制原则,考虑实际支付能力,有别于财务会计的应计制;②与财务会计日常核算方法相一致原则;③划分营业收益与资本收益;④配比原则;⑤确定性原则;⑥可预知性原则。1.5税务会计的任务与方法(1)税务会计的任务:正确处理国家与企业的关系;(2)税务会计的方法:实现税务会计目标的技术与措施。本章习题P26.复习思考题:2,4,6.