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税务会计参考课件第二章纳税基础教学纲要2.1税收概述(1)税收的产生与发展税收，在历史上被称为“赋税”、“租税”、“捐税”和“税”，是因国家的出现与私有财产制度而产生和发展的。税收体现以国家为主体的特定征缴关系，是一种强制性分配。(2)税收的基本特征税收是国家取得财政收入的基本形式，它具有：①强制性；②无偿性；③固定性。税收的三性特征，使它与利润、信贷、利息、折旧、罚没、规费、摊派等其他分配形式区分开来。(3)税收的性质税收在不同的社会制度下，具有鲜明的阶级性。税收的性质是有生产资料所有制的性质和国家的阶级性决定的。我国与其他资本主义国家税收的性质的差别，可以从分配关系、税收的来源与负担、税款的占有与使用等方面来认识。(4)税收的职能与作用①税收的职能，是指税收分配关系本身，它具有3种职能：组织收入；调控经济；监督管理。②税收的作用：在不同国家、不同时期、不同的政治经济条件，具体作用有差别。我国现阶段税收的作用：组织收入，积累资金；调节、控制经济；税务监督管理；维护国家主权完整，促进对外经济交往。2.2税收制度及其构成要素(1)税收制度①税收制度，又称税收法律制度，“税制”。它是国家各种税收法令和征收办法的总称。②税收制度设计4原则：税收负担公平合理；保持中性，减少对经济的干预；征收管理简便。(2)税制构成要素基本要素：纳税义务人、课税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、税额计算、减税免税、违章处理等。①纳税义务人：自然人，法人。相关概念：代扣代缴义务人，名义纳税人和实际纳税人，代征人，纳税单位。②课税对象、课税依据：课税对象是征税的标的物，每一种税都有自己的课税对象；课税依据，又称税基，即计税依据，不同税种课税依据不同。③税目：对征税对象具体化，反映具体的征税范围。④税率：是应纳税额与课税对象之间的关系或比例，是计算应纳税额的尺度。税率按经济意义，可以分为名义税率和实际税率。税率按表现形式，可以分为绝对量形式的税率和以百分比形式的税率。定额税率，适合从量征收的税种。比例税率：税额与纳税对象之间的比例是固定的。累进税率：按纳税对象数额的大小，实行等级递增的税率。具体细分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率。零税率与负税率：零税率是税率为零的税率，它是免税的一种形式。负税率是西方国家，对那些实际收入低于一定标准的家庭，给予补贴的比例。⑤纳税环节：是指对处于不断运动中的纳税对象，选定应该缴纳税款的环节。税法要对没一种税确定纳税环节。⑥纳税申报期：指纳税义务发生后，纳税人应向税务机关申报纳税的起止时间。一般分为按期纳税和按次纳税两种形式。⑦税额的计算：应纳税额=计税依据×适用税率其中计税依据涉及计税单位和计税价格两个概念。⑧税负调整：分为税收减免和税收加征两种。税收减免分为报批类减免和备案类减免。起征点与免征额。税收加征细分为地方附加、加成附加、加倍征收三种形式。⑨税款缴纳：纳税人自己申报缴纳和扣缴义务人代扣代缴。2.3税务登记与纳税申报(1)税务登记内容：①税务登记：又称纳税登记，它是税务机关对纳税人开业、变动、歇业以及生产经营范围变化实行法定登记的一项管理制度。②税务登记的程序、内容、注意事项。③变更和注销税务登记。④税务登记证的使用与检查：实行定期验证和换证制度。(2)纳税申报内容：①实行纳税申报制度，有利于加强税务管理，便于税务机关分析税源情况。②纳税申报的基本概念：申报期限；纳税人、扣缴义务人；扣代缴义务人；纳税申报表；财务会计报表；税款扣缴报告。③纳税申报办法：依法律、法规的规定办理纳税申报办法。④纳税申报内容：分税种填列。⑤延期申报的处理。2.4税款缴纳和税务检查(1)税款缴纳：纳税人依法纳税，税务机关依法征税，依据《税收征管法》。①税款缴纳方式：查账征收；核定征收。②完税凭证：纳税人依法纳税后，税务机关必须给纳税人开具完税凭证。完税凭证由国家税务总局设计，全国统一。P58-63。③税收保全和强制执行：经县以上税务局长批准，方可施行。税收保全措施：一是通知银行停止支付；二是扣押、查封等值财产。税收强制执行：实际上是先纳税，后打官司。④税款征收对时限、数量、减免的规定纳税人要按规定的期限缴纳税款，滞纳税款按日加收滞纳金。(2)税务检查税务检查，又称税务审计，通常是纳税人之外的机构，对纳税人进行审查、核实活动。①税务检查是税务机关以税收法律、法规和征管制度为依据，对纳税人是否履行纳税义务及偷逃税行为进行审查、核实和查处行为。②税务检查权：是税务机关在税收检查活动中，依法享有的权力。具体有：查账权；场地检查权；责成提供资料；询问权；在交通要道和邮政企业的查证权。2.5税款人的权利和义务(1)纳税人权利①知情权和保密权;②延期申报权；③延期缴纳税权；④依法申请减税、免税权；⑤多缴税款申请退还权；⑥委托税务代理权；⑦要求承担赔偿责任权；⑧申请复议或提起诉讼权；⑨对违法行为的检举权；⑩享有法人或当事人的权利。(2)纳税人义务①依法办理税务登记的义务；②接受账簿、凭证管理的义务；③纳税申报义务；④按时纳税义务；⑤配合税务部门检查的义务；⑥及时提供税务信息。2.6税收法律责任和税务代理(1)法律责任的范围：刑事责任、行政责任、民事责任。(2)税务执法人员的法律责任：《税收征管法》中明确。(3)纳税人(含扣缴义务人)的法律责任①违反税法的行政处罚:责令限期改正;罚款;没收。违法性质：如果有少缴税款的事实则构成偷税，如果没有造成少缴税款的事实，则属于编造虚假计税依据。P77，例题。②违反税法的刑事处罚危害税收征管罪分为:一类直接针对税款,包括偷税罪、抗税罪、逃避追缴欠税罪、骗取出口退税罪;另一类是妨害发票管理。(4)开户银行或其他金融机构的法律责任:主要是罚款处罚。(5)税务代理税务代理指代为办理税务事宜的各项活动的总称。①税务代理原则：依法；代理自愿；客观公正；有偿服务。②税务代理人：经批准，从事税务代理的专门人员。③税务代理业务范围：办理、变更、注销税务登记；办理发票领购；办理纳税申报及申请退税等。④税务代理关系的确立与终止：应当签订委托代理协议书。⑤税务代理责任：罚款、停业整顿、吊销职业证书。本章习题P82，复习思考题：5，9，12，14。