搜索
舞弊案例（FraudCase）费用报销中的“收益“与“风险”幼儿园一家市政工程的驾驶员，月薪3000元，为何能在7年内更换3部轿车？原来犯罪嫌疑人姚某利用公司老板对他的信任，擅自篡改发票、虚报假账，侵占公司500万元。2015年9月8日，姚某被青浦区检察院以职务侵占罪批准逮捕。2007年，姚某到青浦区一家市政工程建筑公司上班。因为头脑灵活、工作勤快，老板对他非常信任。老板除了让姚某当驾驶员，还让他做些私事，比如购买礼品、烟酒，置办劳防用品等。2007年的一天，老板让姚某买几瓶白酒，共计900元。姚某拿填写好的报销单去找老板，老板在上面签字盖章后，姚某悄悄折回办公室，拿笔在“900”前小心翼翼地加了一个“4”，金额变成了“4900”，合计大写上也加了一个“肆仟”。姚某将平时开好备用的发票凑够4900元后，交到财务室报销，领取了4900元现金。第一次作案成功后，姚某窃喜不已。此后，他每月报销2至3次，每次都在报销单金额栏事先预留的空白处添加“4或5”，每次侵占公司4000元到5000元。2015年7月的一天，姚某拿着一堆发票请老板签字，总额1520元。老板签字后，姚某照例在发票上添加数字，这次他在“1”前面加了一个“9”，金额变成了“91520”元，一下子凭空多出9万元。去找财务报销时，财务室因没有这么多现金，便让他等一会。正好，会计向老板汇报工作，顺便提到姚某报销的9万多元发票，老板感到事情不对，遂将发票拿来审查，一看吓了一跳，除了一千多元发票是真实公司所用，其余的发票全是姚某东拼西凑来的。自2007年到2015年的8年间，姚某通过篡改发票的方式共侵占公司近500万元。翻看篡改发票的清单，2007年犯罪数额维持在几千元一笔，到了2015年每笔都在几万元。舞弊案例费用报销中的“收益“与“风险”案例回放舞弊案例费用报销是资金管理的一部分，主要责任部门是财务部，比较常见的风险是虚报报销金额、提供虚假发票、违规审批等。对于费用报销管理，我们应明确费用报销流程，针对案例，我们应重点关注报销单据的整理与填写，以及相应的审核。一、该舞弊行为如何发生姚某的舞弊手段是在审批过的报销单上篡改报销金额，并且补齐虚报金额的发票，然后直接在财务室领取现金。虽然手段简单，但是8年来却从未败露，碰巧是会计“顺便”向老板提到姚某报销的9万多元发票，老板才发现问题。案例中最关键的问题就是报销单金额的篡改，这反映了该公司费用报销环节的内控薄弱、费用报销流程不够合理、制度规定不明确等问题。姚某正是钻到了管理漏洞，才能如此简单进行篡改，并且难以被发现，所以该公司必须建立完善的内控措施，才能避免这种舞弊发生。二、如何避免此类舞弊第一，费用报销审批流程设置要合理。一般流程为：报销人填写费用报销单（须办理申请或入库手续的应附批准后的申请单或入库单）→业务部门经理审批→会计审核报销凭证→总经理审批→出纳复核付款→报销人领款签收。案例中财务根据老板的签字盖章，就直接进行付款，容易导致报销审核不严谨，应该在公司负责人审批前，会计先对报销单、发票、附件等进行审核，确保报销单填写规范、发票真实、报销费用合理。第二，报销单填写应该明确要求，除了不能随意涂改外，还要减少涂改的可能性。报销人填写金额时，小写金额前面加货币符号，就可以防止随意在金额前加数字，大写金额要顶头写，后面加整。此外，报销人在报销前必须事先整理好各类单据，对单据的类别、时间、批次、项目等进行分类，按照一定的标准，清晰准确的粘贴在报销单的后面，并写明所附单据的张数。单据数量比较烦杂的要写出报销明细清单附在后面。单据不清晰，粘贴不规范的，财务部门可要求对方改正。第三，附件必须完整。如案例中姚某购买礼品，费用应事先填制特批单，公司负责人签字后交财务部，财务人员审核报销单据时应对照已收到的特批单。一般情况下，有实物的报销单据需列出实物明细表并由验收人验收后在发票背面签名确认，低值易耗品等需附入库明细单。第四，出纳付款时要复核，重点关注领导是否已签字。审核签字时可以和领导预留或者以往的签字进行比对，避免冒充领导签字的风险。一般情况下，根据不同权限，各级领导审批，但是存在直接找公司负责人审批的情况。对于一人签字的情况，应该重点审核，尤其涉及大额资金时，可以直接与审批人核实。第五，内审部门可以定期抽查报销单，在缺乏内审的情况下，财务部门也可以定期汇总报告领导，或以抽样方式与领导核实。此外，值得注意的是，案例中姚某7年里换了3部车，明显超出月薪3000元的消费水平，这种红旗标志显示出发生率非常高的舞弊信号，公司其他员工或领导如发现异常也应进行警觉，并展开相关检查工作。案例评述