某食品企业预警分析现疑点-外查内核辨真伪

乐税智库文档财税文集策划  乐税网乐税网（）邮箱：[e-mail]某食品企业预警分析现疑点外查内核辨真伪【标    签】食品企业,预警分析,外查内核【业务主题】其他税费【来    源】本案例由湖南省常德市鼎城区国税局提供　　基本情况　　湖南省常德市某食品有限公司是一家以冬瓜为原材料的食品加工企业，主要产品有冬蓉、半成品冬蓉、果味馅、水果馅，2006年被认定为增值税一般纳税人，是常德市鼎城区食品加工的龙头企业。　　案头分析　　常德市鼎城区国税局评估人员通过税收分析预警系统发现，该公司2010年实现销售收入21088945元，实现增值税355890元，税负仅为1.69%，低于全省同行业平均税负3.05%，低于最低税负预警值2.03%.评估人员分析认为，作为区域龙头企业，生产销售应占有一定优势，利润和税负水平应高于同行业，而该公司反而低于全省最低税负预警值，其生产销售和纳税的真实性值得怀疑。　　举证约谈　　评估人员从综合征管软件中提取了该公司相关纳税申报资料进行分析后，约谈了企业的财务人员。针对评估人员提出的企业2010年税负为什么偏低的问题，财务人员解释说，2010年企业为了抢夺原材料市场，提高了冬瓜的收购价格，并新增了部分生产设备，导致税负偏低。　　评估人员认为上述理由虽能说明一些问题，但该公司主要原料冬瓜是农产品，进项税额按收购金额13%抵扣，而产品的适用税率为17%，在产品保本销售的情况下，该行业的税负为2%左右。考虑到该公司生产工艺简单，以冬瓜为原料通过去皮、蒸煮锅炒等方法，配以一定的辅料生产冬蓉、果味馅，这些都是月饼的原料，其下游企业既有增值税一般纳税人，也乐税网（）邮箱：[e-mail]可能有家庭作坊。财务人员的解释不能完全消除疑点，于是评估人员决定深入企业，实地核查。　　实地核查　　评估人员分两路下到企业，一路到企业生产车间了解情况，一路到财务部门查看相关账目。通过对生产车间的生产记录进行了解，评估人员测算发现，该公司平均每生产1公斤产品所需冬瓜8公斤。通过该公司收购发票统计显示，该公司2010年度购进冬瓜21284107公斤，当年购进的冬瓜全部投入生产，无结存。评估人员根据投入产出法测算，该公司应生产产品266万公斤左右。而企业实际入库只有212.3万公斤，相差50多万公斤。是企业隐瞒了销售收入还是虚开收购发票多抵扣了进项呢？　　随后，评估人员查看了企业使用包装物的情况。经核实，企业使用的内包装为真空袋5公斤/袋，外包装每件3袋即15公斤/件。按外包装15公斤/个计算，当年领用外包装袋14.2万个，能包装产品213万公斤，与企业账面入库产品接近，评估人员怀疑是纳税人虚开收购发票多抵扣了进项。但通过核查内包装，发现该公司使用内包装52万个，应包装产品260万公斤，又与评估人员根据投入产出法测算的266万公斤接近，也可能是隐瞒销售收入。　　为查清真相，评估人员再次约谈企业法定代表人。法定代表人对实地核查的情况给出了解释：1.企业入库到财务部门的产成品是已包装好的产品。2.企业用小包装的产品均没验收入库。3.企业在产品没有核算。考虑企业库存情况，基本证实评估人员的测算准确。　　当问及企业是否有虚开收购发票行为时，该公司法定代表人很肯定地回答说，公司的收购有严格的管理，不存在虚开的现象。当问及企业是否有销售未入账，法定代表人承认，2010年7月~8月有部分未入库的产品直接销售给周边小的加工厂，没有体现在财务部门，具体有多少，纳税人主动要求回去自查。　　经过企业财务人员的全面自查和评估人员的核查落实，查明该公司2010年1月~12月共销售小包装66000公斤，未计销售，应补缴增值税100980元、企业所得税148500元。　　评估处理　　针对该公司存在的问题，税务部门根据《税收征管法》的相关规定，责令该公司限期整改。　　该公司在规定时间内将税款全部补缴入库，共补缴增值税100980元，企业所得税148500乐税网（）邮箱：[e-mail]元，加收滞纳金6123元。考虑企业固定资产抵扣82505.33元，重新测算该公司税收负担率，与同行业基本持平。乐税网（）邮箱：[e-mail]