ERP原理与应用第八章

华中科技大学管理学院1ERPERP原理与应用原理与应用第8章华中科技大学管理学院2ERPERP原理与应用原理与应用8.18.1财务管理－财务管理－11财务管理概述财务管理概述企业经营活动循环企业经营活动循环““会计凭证会计凭证——会计账簿会计账簿——财务报表财务报表””循环循环会计凭证会计凭证根据凭证记账根据凭证记账财务报告财务报告财务分析财务分析华中科技大学管理学院3ERPERP原理与应用原理与应用8.18.1财务管理－财务管理－22ERPERP财务管理功能概述财务管理功能概述1.1.总账模块总账模块2.2.应收账模块应收账模块3.3.应付账模块应付账模块4.4.现金管理模块现金管理模块5.5.工资核算模块工资核算模块6.6.成本核算模块成本核算模块华中科技大学管理学院4ERPERP原理与应用原理与应用8.18.1财务管理－财务管理－33ERPERP系统中财务管理业务流程系统中财务管理业务流程ERPERP系统有效地实现了财务管理和生产管理、采购管系统有效地实现了财务管理和生产管理、采购管理、销售管理理、销售管理、库存管理功能的集成，将数据的采集、库存管理功能的集成，将数据的采集延伸到生产、采购、销售和库存管理等环节。延伸到生产、采购、销售和库存管理等环节。ERPERP系统的计划执行过程伴随着企业的物流和资金流系统的计划执行过程伴随着企业的物流和资金流过程，通过对信息流的控制，实现对物流和资金流的过程，通过对信息流的控制，实现对物流和资金流的控制。控制。华中科技大学管理学院5ERPERP原理与应用原理与应用预测、客户订单主生产计划MRP计划展开BOM库存记录生产订单建议信息采购订单建议信息客户订单建议信息下达生产订单下达采购订单查询成品库信息领料发货生产订单完工入库采购订单入库订单成本差异分析总账应付账款应收账款ERPERP是一个集成系统，通是一个集成系统，通过对信息流的控制，实现过对信息流的控制，实现对物流和资金流的控制。对物流和资金流的控制。8.18.1财务管理－财务管理－44华中科技大学管理学院6ERPERP原理与应用原理与应用1.1.财务会计与管理会计财务会计与管理会计财务会计与管理会计的主要区别财务会计与管理会计的主要区别8.28.2成本管理－成本管理－11无强制和约束，以满足成本／无强制和约束，以满足成本／效益分析要求为准效益分析要求为准遵照外部强制的标准、会计原遵照外部强制的标准、会计原则、方法和程序则、方法和程序约束约束提供信息的时间范围有伸缩性提供信息的时间范围有伸缩性((如从几小时到数年如从几小时到数年))，包括历，包括历史信息和预见信息史信息和预见信息提供规定时期的信息提供规定时期的信息((如年、季、如年、季、月月))，报告已发生的情况，报告已发生的情况时间性时间性生成部分的或有特定目的的财生成部分的或有特定目的的财务报表，综合或详细程度可依务报表，综合或详细程度可依计划、控制与决策之需要而定计划、控制与决策之需要而定生成企业整体经营业务的财务生成企业整体经营业务的财务报表，高度综合、真实、但详报表，高度综合、真实、但详细程度不能完全满足决策需要细程度不能完全满足决策需要范围目的范围目的向企业内部人员提供信息向企业内部人员提供信息向外界向外界((政府、股东政府、股东))提供信息提供信息服务对象服务对象管理会计管理会计财务会计财务会计企业利润企业利润==销售收入销售收入––成本费用成本费用华中科技大学管理学院7ERPERP原理与应用原理与应用8.28.2成本管理－成本管理－222.2.成本计算方法成本计算方法我国企业会计准则规定我国企业会计准则规定企业应当采用制造成本计算法企业应当采用制造成本计算法产品成本核算到制造成本为止，管理费用、销产品成本核算到制造成本为止，管理费用、销售费用、财务费用不再摊入产品成本，而是作售费用、财务费用不再摊入产品成本，而是作为期间费用直接计入当期损益为期间费用直接计入当期损益华中科技大学管理学院8ERPERP原理与应用原理与应用直接材料费直接人工费变动制造间接费固定制造间接费管理费用财务费用销售费用直接成本(主要成本)间接成本(制造费用)产品成本(生产成本)经营费用(期间费用)生产经营费用(总成本)8.28.2成本管理－成本管理－333.3.产品成本构成产品成本构成华中科技大学管理学院9ERPERP原理与应用原理与应用直接材料费的计算直接材料费的计算移动加权平均法移动加权平均法每当有材料入库，就重新计算一次材料存货的价格。每当有材料入库，就重新计算一次材料存货的价格。公式如下：公式如下：材料价格材料价格==（最近库存材料金额（最近库存材料金额++本次购进材料金额）本次购进材料金额）//（最近（最近库存材料数量库存材料数量++本次购进材料数量）本次购进材料数量）先进先出法（先进先出法（FIFOFIFO））假定先入库的材料先出库使用。所以，材料的价格是最先入假定先入库的材料先出库使用。所以，材料的价格是最先入库的材料价格。库的材料价格。后进先出法（后进先出法（LIFOLIFO））假定后入库的材料先出库使用。所以，材料的价格是最后入假定后入库的材料先出库使用。所以，材料的价格是最后入库的材料价格。库的材料价格。个别认定法个别认定法又称批量法，一般用于物料的批次管理。又称批量法，一般用于物料的批次管理。华中科技大学管理学院10ERPERP原理与应用原理与应用4.ERP4.ERP系统中的基本成本类型系统中的基本成本类型标准成本（标准成本（StandardCostStandardCost））模拟成本（模拟成本（SimulatedCostSimulatedCost））实际成本实际成本（（ActualCostActualCost））8.28.2成本管理－成本管理－44华中科技大学管理学院11ERPERP原理与应用原理与应用标准成本是一个企业在正常的经营条件下所应达到的标准成本是一个企业在正常的经营条件下所应达到的““目标成本目标成本””。它在生产开始以前，。它在生产开始以前，预先确定预先确定每一单位产品所需耗用的直接材料、每一单位产品所需耗用的直接材料、直接人工和制造费用的标准数量和标准价格，作为核算产品成本的基直接人工和制造费用的标准数量和标准价格，作为核算产品成本的基础；然后根据这些标准成本来与实际成本础；然后根据这些标准成本来与实际成本相比较相比较，分析成本的超支和，分析成本的超支和节约，以加强企业的生产经营和成本控制。节约，以加强企业的生产经营和成本控制。标准成本是一个基准点，它公平地体现了在预计产出数量范围内标准成本是一个基准点，它公平地体现了在预计产出数量范围内生产某产品的成本。因此，库存中的物料被认为是按标准成本储存的生产某产品的成本。因此，库存中的物料被认为是按标准成本储存的资产。具有相同零件号的每一种物料均被认为具有相同价值，这与先资产。具有相同零件号的每一种物料均被认为具有相同价值，这与先进先出进先出(FIFO)(FIFO)或后进先出或后进先出(LIFO)(LIFO)正相反，后者则根据采购某物料的实正相反，后者则根据采购某物料的实际用费，认为同一种物料具有不同的成本。际用费，认为同一种物料具有不同的成本。在标准成本中，超出标准在标准成本中，超出标准成本的部分一般是费用，计为逆差。同样，低于标准成本的部分则计成本的部分一般是费用，计为逆差。同样，低于标准成本的部分则计为贷方，是顺差。为贷方，是顺差。按标准成本计价的销售成本加上成本差异等于实际按标准成本计价的销售成本加上成本差异等于实际成本。成本。标准成本－标准成本－11华中科技大学管理学院12ERPERP原理与应用原理与应用使用标准成本来进行产品成本的日常核算所施行的成本制度使用标准成本来进行产品成本的日常核算所施行的成本制度，一般具有，一般具有::由于标准成本制度的应用在会计记录中反映出由于标准成本制度的应用在会计记录中反映出预计成本和实预计成本和实际成本际成本的差额，以便通过差异数据的研究，找出预计和业绩的差异的差额，以便通过差异数据的研究，找出预计和业绩的差异原因。原因。差异分析主要有材料差异，它是由采购运输等原因所引起的差异分析主要有材料差异，它是由采购运输等原因所引起的；人工差异，它是由工资变动、加班加点等原因所引起的；制造费；人工差异，它是由工资变动、加班加点等原因所引起的；制造费用，它是由季节变化等原因所引起的用，它是由季节变化等原因所引起的。。在会计记录中使用标准成本和成本差异的制度，称为在会计记录中使用标准成本和成本差异的制度，称为““标准成标准成本制度本制度””。这种成本制度可以用于分批成本计算和分步成本计算。。这种成本制度可以用于分批成本计算和分步成本计算。标准成本－标准成本－22记入这些账户的数额都按直接材料(标准价格乘标准数量)、直接人工(标准价格即标准工资率乘标准工时)和制造费用的标准成本，而不是按它们的实际成本入账。实际成本和标准成本的任何差数另用“差异”账户予以归集，供作研究可能的补救措施之用。记入这些账户的数额记入这些账户的数额都按直接材料都按直接材料((标准价格乘标准数量标准价格乘标准数量))、直、直接人工接人工((标准价格即标准工资率乘标准工时标准价格即标准工资率乘标准工时))和制造费用的和制造费用的标准成标准成本本，而不是按它们的实际成本入账。，而不是按它们的实际成本入账。实际成本和标准成本的任何差数另用实际成本和标准成本的任何差数另用““差异差异””账户账户予以归集，供予以归集，供作研究可能的补救措施之用。作研究可能的补救措施之用。华中科技大学管理学院13ERPERP原理与应用原理与应用模拟成本模拟成本模拟成本模拟成本(simulatedcost)(simulatedcost)用于用于成本的模拟与分析成本的模拟与分析，可以，可以设置不同的成本导因和成本率，模拟成本项目及总产品成设置不同的成本导因和成本率，模拟成本项目及总产品成本的变化率。它回答本的变化率。它回答““如果怎样如果怎样————将会怎样？将会怎样？(what(what--if)if)””的问题。的问题。在成本模拟或预计时在成本模拟或预计时((例如要知道设计变更、产品结构变例如要知道设计变更、产品结构变化、工艺路线变化或材料代用后对成本的影响化、工艺路线变化或材料代用后对成本的影响))不影响现不影响现行运行数据，进行成本的行运行数据，进行成本的分析演示分析演示，这对产品设计过程中，这对产品设计过程中进行价值分析也是有帮助的。进行价值分析也是有帮助的。在制定下一个会计年度的标准成本之前，先把修订的成本在制定下一个会计年度的标准成本之前，先把修订的成本项目输入模拟成本系统，项目输入模拟成本系统，经过多次模拟运行比较，审定后经过多次模拟运行比较，审定后再转换到标准成本系统再转换到标准成本系统。。华中科技大学管理学院14ERPERP原理与应用原理与应用实际成本实际成本实际成本是生产过程中实际发生的成本，主要根据结算加工单或采购单时得到的实际数据(如来自领料单、完工报告、采购发票等)。当库存成本类型设置成该成本类型的时候，库存成本将会以实际消耗的各项资源消耗结转。计算实际成本的方法通常有加权平均法、移动平均法、最后进价法等；在手工管理时很难做到随时更新计算，但是由计算机处理是很方便的。在选择软件时，要根据企业的财务策略注意软件能够提供的计算方法。实际成本可用于流程性生产的企业，如炼油、饮料行业。编制财务报表一般使用实际成本。但是，实际成本不利于成本的分析。华中科技大学管理学院15ERPERP原理与应用原理与应用5.5.产品成本计算产品成本计算（（11）计算方法：）计算方法：累加法累加法成本累加的依据：成本累加的依据：物料清单物料清单从产品结构的最低层次开始，从低层向高层逐层累计从产品结构的最低层次开始，从低层向高层逐层累计成本的发生和累计与生产制造过程同步成本的发生和累计与生