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银行会计学中央银行会计银行会计政策性银行会计商业银行会计金融会计保险公司会计非银行金融金融公司会计机构会计信用社会计金融企业会计课程设置央行（人民银行）国家开发银行政策性银行中国进出口银行中国农业发展银行银行中国工商银行中国农业银行国有商业银行中国银行中国建设银行商业银行交通银行光大银行招商银行股份制商业银行华夏银行中国民生银行金融机构中信实业银行深圳发展银行上海浦东发展银行福建兴业银行合作银行保险公司金融信托公司金融性公司证券公司非银行财务公司金融租赁公司农村信用合作社金融资产管理公司课程简介●银行会计学是会计学科的一个重要分支，是将会计基本原理和基本方法应用于银行的一门经济应用科学。它是以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统的核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列信息的专业会计。●银行会计既是银行经营管理的重要组成部分和基础环节，又是完成社会经济活动货币收支的必要手段。教学目的与要求通过本课程的学习，使学生丰富和加深对货币银行学理论和会计学原理的认识和理解，能够全面掌握银行会计的基本核算方法和各项业务的会计处理方法，具备从事会计工作的具体核算、组织管理以及运用会计手段从事金融经营监管工作的能力。教学内容第一篇银行会计概论第一章银行会计的特点第二篇商业银行业务的核算第二章负债业务的核算第三章资产业务的核算第四章国内支付结算业务的核算第五章资金清算业务的核算第六章外汇业务的核算第七章金融机构往来业务的核算第三篇中央银行业务的核算第八章货币发行业务的核算第九章经理国库业务的核算推荐教材及参考资料1.程婵娟.银行会计学（第二版）.科学出版社.2008.2.财政部.企业会计准则2006.中国经济出版社.2006.3.中国人民银行会计司.支付结算制度汇编.新华出版社.1997.4.张凤卫.金融企业会计.清华大学出版社.2008.5.秦艳梅，曹铁英.商业银行会计实践.经济科学出版社.2007.6.相关网站考核方式与成绩评定课程考核成绩=平时成绩×50%+期末考试成绩×50%出勤×10%+作业×10%+测验×10%+实操×70%内容：全部课堂教学内容方式：闭卷题型：单选、多选、判断、会计分录、案例处理等。第一章银行会计的特点一、核算内容独特性二、会计信息综合性三、业务直接完成性四、监督范围广泛性五、核算方法特殊性1、资产（1）贷放资金；（2）投资资金；（3）各项占款；（4）备付金；（5）其他。2、负债（1）吸取资金；（2）借入资金；（3）结算资金；（4）其他。3、所有者权益（1）实收资本；（2）资本公积；（3）盈余公积；（4）未分配利润。会计核算内容独特性4、收入（1）营业收入；（2）其他营业收入；（3）营业外收入。5、费用（1）营业成本；（2）营业费用；（3）营业外支出。6、利润会计核算内容独特性银行会计核算内容，不仅记录与反映银行自身的业务活动与账务收支，而且记录和反映着整个国民经济各部门、各单位的业务活动所引起的资金收支与货币结算等信息。会计信息综合性银行会计处于银行经营活动的第一线，其核算过程也是直接办理和完成银行业务以及实现银行职能作用的过程。业务直接完成性银行会计既要对自身的业务活动、计划执行和财务收支等情况进行反映与监督，又要对国民经济各部门、各单位的经营活动与资金运动情况进行反映与监督，履行“总会计”、“总出纳”的职责。监督范围广泛性核算方法特殊性银行会计核算方法分为基本核算方法和业务核算手续两大部分：基本核算方法是各项业务核算处理的基础，是对各项业务核算手续的概括；业务核算手续是基本核算方法在各项业务核算中的具体运用，是对银行会计对象反映和控制的实现或完成。●会计科目1、按与资产负债表的关系分为表内科目和表外科目两大类型。（1）表内科目——反映在资产负债表内，用来核算直接关系到银行资金实际增减变化情况的科目。——采用借贷记账法，使用统一货币量度，要求借贷平衡。——分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类、资产负债共同类。核算方法特殊性核算方法特殊性●会计科目（2）表外科目——不纳入资产负债表内，用来反映并不涉及或尚未涉及银行资金增减变化情况但又发生了权责关系，或用以反映和控制银行重要业务事项及数字资料的会计科目。——采用单式记账法，不完全用货币量度，不要求平衡。——是商业银行根据自身的情况和管理的需要自行设置，一般没有全国统一的表外科目。核算方法特殊性核算方法特殊性●会计科目2、统一对会计科目进行编号并运用。3、核算时对各明细账户按会计科目编制不同的账号：账号——银行为客户开设账户所编列的号码。一般由行号、科目代号、开户顺序号三部分组合而成。核算方法特殊性核算方法特殊性●记账方法对表内科目采用借贷记账法，对表外科目采用单式记账法。核算方法特殊性1：福日电视机厂从银行提取现金20000元。会计分录为：借：吸收存款——福日电视机厂活期存款户20000.00贷：库存现金20000.00假设某商业银行今日发生如下业务事项，请据以做出会计分录并试算平衡。2：发放给榕飞电子有限公司为期三个月的流动资金贷款180000元，转入其存款户。会计分录为：借：贷款——榕飞公司短期贷款户180000.00贷：吸收存款——榕飞公司活期存款户180000.003：海峡印刷有限公司从其基本存款账户中转出200000元，办理一年期定期存款。会计分录为：借：吸收存款——海峡公司活期存款户200000.00贷：吸收存款——海峡公司定期存款户200000.004：签发现金支票一张，从人民银行存款户中提取现金250000元。会计分录为：借：库存现金250000.00贷：存放中央银行款项250000.00试算平衡表2010年3月×日会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金存放中央银行款贷款吸收存款2000005000003000001000000250000180000220000200002500003800004300002500004800001160000合计1000000100000065000065000011600001160000核算方法特殊性●会计凭证1、银行会计凭证具有统一性和社会通用性的特征。（因为不仅要供银行内部管理使用，而且要供对外营运业务使用，是银行以外的有关企业、单位会计核算的依据。）核算方法特殊性核算方法特殊性●会计凭证2、按使用范围分为基本凭证和特定凭证两类。基本凭证：银行会计根据有关原始凭证或业务事项自行编制的通用记账凭证。特定凭证：根据各项业务的特殊需要而编制的各种专用凭证。银行会计核算中，特定凭证使用的数量最多，格式也不相同。核算方法特殊性核算方法特殊性●会计凭证3、采用单式记账凭证，并多以客户提交的原始凭证（通常为特定凭证）代替记账凭证。兼顾单位和银行的需要一次多联套写。核算方法特殊性核算方法特殊性●会计凭证3、严格遵循凭证传递原则：（1）现金收入传票必须先收款，后记账（2）现金付出传票必须先记账，后付款（3）转账传票必须先记付款人账户，后记收款人账户（4）清算票据收妥入账。核算方法特殊性核算方法特殊性●会计账簿银行会计账簿按其提供会计核算资料的详细程度不同分为总账、日记账、分户账、余额表和登记簿等。核算方法特殊性现金收入日记簿序时账现金付出日记簿科目日结单总分类账总账日计表账簿分类账分户账：甲乙丙丁明细分类账余额表特定格式登记簿一般格式银行会计账簿体系●会计账簿（1）现金收付日记簿：是银行按日反映现金流量变化的账簿，包括现金收入日记簿和现金付出日记簿两种。该账簿能详细的反映银行现金业务的变化状况。每日银行发生现金业务时，都要根据现金业务到达的先后按规定的要求逐笔记载。●会计账簿（2）分户账：是明细核算的主要形式，是按会计科目的具体单位、具体资金设立，对单位设置的分户账银行同单位核对账务的主要依据，也是单位办理各项业务的主要工具。按其账页格式的不同分为甲种账、乙种账、丙种账和丁种账四种。●会计账簿（3）余额表：是反映科目余额详细组成情况的专门表式，是明细核算的特殊形式，其内容是营业终了按单位分户账余额抄录组成。按用途分为一般余额表和计息余额表。一般余额表是核对账务的工具，适用于不计息科目。计息余额表除对帐功能外，还是计算单位利息的重要依据。（4）科目日结单：也称科目汇总传票，是每日每个会计科目借贷方发生额和凭证张数的汇总记录，是登记总账的依据。记载方法是：每日营业终了，将同一科目会计凭证，按现金借方、现金贷方、转账借方和转账贷方分别加总，填入科目日结单，并按借方、贷方分别加计合计金额。●现金科目日结单结计原理：根据其他科目日结单中的现金借方、现金贷方分别合计数的反方向填入。（5）总账：是综合核算系统主要账簿，它是按科目分月设置，是核算综合核算与明细核算核对账务及统驭明细分户账的主要工具。也是编制各种报表的重要依据。记载方法：每日营业终了，根据各科目日结单的借贷方发生额合计金额登记各科目总账，并结出当日余额，月末结出当月余额，每月需更换账页。（6）日计表：是银行每日编制的资金平衡表，反映每日银行业务财务活动情况及结果和轧平账务的主要工具。记载方法：每日营业终了，根据当天各科目总账的发生额和余额填入，并加计合计金额，其借、贷方发生额分别合计和借贷余额分别合计数必须各自平衡，表明当日会计核算的正确无误。（7）登记簿：是适应某些业务需要而设置的，用来登记主要账簿未能或不必记录而又需要查考的业务事项，也可以用来统驭卡片账和控制重要凭证、有价单证和实物等。●账务组织账务组织指账簿设置、记账程序和账务核对方法的有机结合。银行会计具有严密的账务组织体系，包括明细核算和综合核算两大系统。核算方法特殊性明细核算是对科目下的分账户进行核算，反映具体单位、具体项目资金增减变化及其结果的账务组织系统，由分户账、登记簿、余额表、现金收入（付出）日记簿组成。综合核算是以科目为基础进行核算，反映每个科目、每项资金增减变化及其结果的账务组织系统，由科目日结单、总账、日计表组成。●两个系统尽管设置的账簿不同，记账程序的也不同，但双方都是根据同一张凭证用不同的方法进行记载，它们之间是相互配合、相互补充、相互制约、相互核对的关系，其数据是完全相等的，共同构成银行完整的账务组织系统，对银行会计核算起着重要的作用。●账务处理明细核算的处理程序：业务发生时，首先编制会计凭证，对转账业务的凭证按“先记借后记贷”的要求，逐笔登记有关科目的分户帐；对现金收入凭证先点收现金无误后，登记现金收入日记簿后，在登记单位的分户帐；对现金付出凭证，先登记单位的分户帐，由出纳点款交客户时登记现金付出日记簿。对有关的业务事实登记相关登记簿。每日营业终了，根据分户账余额抄录有关科目余额表，并结计合计数；依据现金收付日记簿的合计笔数及金额，登记现金库存簿。●账务处理综合核算的处理程序：每日营业终了，将纳入当天核算的会计凭证，按科目汇总凭证填写各科目日结单，根据科目日结单登记各科目总账，依据各科目总账填写日计表。总分账款表外科目每日核对丁种账与总账余额表与总账卡片账与总账账实内外账务定期核对账务核对●账务核对银行的账务核对，分为每日核对与定期核对，通过账务核对达到账账相符、账实相符、账款相符、账据相符、账表相符以及内外帐务相符。登记簿转账借方传票分户账余额表转账贷方传票业务活科目日结单总账日计表动现金收入传票现金付出传票现金收入日记簿现金库存簿库存现金现金付出日记簿账务处理程序图表示核对关系核算方法特殊性●会计报表银行会计不仅要按月、季、半年和年编制会计报表，不要按日编制不对外提供的日报表，以准确、及时、完整地反映当日的业务及财务收支情况。核算方法特殊性课堂练习：编制科目日结单请根据课件案例编制各科目日结单。思考题试比较银行会计与工商企业会计的异同。第二章负债业务的核算一、负债的分类二、存款业务的概述三、单位存款业务的核算四、储蓄存款业务的核算五、存款利息的计算与核算六、其他负债业务的核算一、负债的分类按流动性大小划分流动负债：包括各种短期存款、一年以下的定期存款、向央行借款、票据融资、同业存款