一般纳税人申报(房地产开发企业)

广西国税网址：（房地产开发企业）增值税一般纳税人申报（房地产业）广西国税网址：（房地产开发企业）一、增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填报规则二、房地产开发企业一般纳税人纳税申报案例广西国税网址：（房地产开发企业）一、增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填报规则广西国税网址：（房地产开发企业）•关于营改增纳税申报的文件《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第27号）•关于现有增值税纳税人的填报“新”、“旧”一般纳税人使用同一套申报表新申报表需要兼顾增值税“新”、“老”业务•关于其他申报附列资料的填报问题如果没有特别说明，一律与原来保持一致。增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填报规则广西国税网址：（房地产开发企业）1、《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》2、《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）3、《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）4、《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）5、《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填报规则广西国税网址：（房地产开发企业）6、《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）7、《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》8、《本期抵扣进项税额结构明细表》9、《增值税减免税申报明细表》10、《营改增税负分析测算明细表》（国家税务总局公告2016年第30号）注：红色标注的表为全面推开营业税改征增值税新增的纳税申报表附列资料，自2016年6月1日起施行。各个附列资料，并非全部都要填报，一般来说，销售情况明细表（附列资料一）和进项情况明细表（附列资料二）是大部分企业都会涉及的，其他表单视情况填写，如：有服务、无形资产、不动产扣除项目的企业，才填写扣除项目明细表（附列资料三），其他企业空表保存进行即可。增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填报规则营改增四大行业纳税人专项填报广西国税网址：（房地产开发企业）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填报规则广西国税网址：（房地产开发企业）•根据各表间逻辑关系，填表顺序建议：•1、附列资料一（本期销售情况明细）；•2、附列资料三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）；•3、附列资料二（本期进项税额明细）；•4、本期抵扣进项税额结构明细表；•5、附列资料五（不动产分期抵扣计算表）；•6、固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表；•7、附列资料四（税额抵减情况表）；•8、增值税减免税申报明细表；•9、增值税纳税申报表主表；•10、《营改增税负分析测算明细表》。增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填报规则广西国税网址：（房地产开发企业）•（一）销售情况填表步骤•1.对当月的业务进行分类统计（参照开票系统的数据：发票开具清单，销售分类明细账等）。•按照《附列资料一》的表结构，分四大类统计：•①一般计税方法•②简易计税方法•③免抵退税（生产出口企业才填写）•④免税（商贸出口企业及其他免税项目）•（备注：②--④需要到主管税务机关进行备案。）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填报规则广西国税网址：（房地产开发企业）•2.按照分类统计结果填写：《附列资料一》（本期销售情况明细），生成主表第一部分销售额（1-10栏）、11栏、21栏。•3.填写《附列资料一》后，根据要求填写《附列资料三》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细），涉及服务、不动产和无形资产项目的，《附列资料一》11列相应栏次对应填写本表第1列，有扣除金额的填写本表第3-5列。•4.填写《附列资料三》，注意：第5列“本期实际扣除金额”。增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填报规则广西国税网址：（房地产开发企业）•附列资料一列：（1）1-11列：当期开具专用发票、其他发票、未开具发票、纳税检查调整等不同销售情况计算的销售额和税额，营改增纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，填写扣除前的销售额、销项税额和应纳税额；（2）列12-14：提供给营改增纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的填写，用于计算扣除后销售额和应纳税额。（与《附列资料三》有勾稽关系）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填报规则广西国税网址：（房地产开发企业）《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》。除上述两种发票以外本期开具的其他发票。包括增值税普通发票、定额发票，卷式发票等。未索取发票或未开具发票，但纳税义务已发生的项目。从12列开始是针对提供应税服务，涉及差额征税的增值税纳税人，其他纳税人不填写。增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填报规则广西国税网址：（房地产开发企业）•（二）进项情况填表步骤•1.对进项发票（凭证）进行清分（勾选）•分类方法：•（一）发票（凭证）类型、税率、是否固定资产；•（二）抵扣类型（可以抵扣、不能抵扣、部分抵扣、分期抵扣）•（三）业务类型（货物及加工修理修配劳务、有形动产租赁、运输服务、电信服务、建筑安装服务等……）•数据来源：发票查询平台（或《发票认证清单》）、应交增值税—进项税额、进项税额转出明细账等增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填报规则广西国税网址：（房地产开发企业）•2.根据以上发票（凭证）填报《附列资料二》（本期进项税额明细）：将各类抵扣凭证按以上分类方法进行归集填报申报抵扣的进项税额、进项税额转出额、待抵扣进项税额、其他等；生成主表第12栏、14栏。•3.对进项发票（凭证）进行统计，填制《本期抵税扣进项额结构明细表》，注意：涉及不动产进项分期抵扣的不采集进项税额和本期可抵扣税额。本表第1栏“合计”“税额”列=《附列资料二》第12栏“税额”列-第10栏“税额”列-第11栏“税额”列。增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填报规则广西国税网址：（房地产开发企业）•4、根据《附列资料二》第9栏、第10栏填制《附列资料五》（不动产分期抵扣计算表），相应栏次对应《附列资料五》的第2列、第3列；•5、根据《附列资料二》“申报抵扣的进项税额”的进项凭证取得的固定资产抵扣凭证情况填报《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填报规则广西国税网址：（房地产开发企业）附列资料二反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。构成：认证相符的专票、稽核比对相符的海关缴款书、收购发票和代扣代缴凭证。注意：取消认证的纳税人，当期勾选确认申报抵扣的增值税专用发票，也填在“本期认证相符且本期申报抵扣”反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填报规则广西国税网址：（房地产开发企业）第8行：“其他”，举例：（1）纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。（2）增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入“税额”栏。增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填报规则广西国税网址：（房地产开发企业）第9、10行：反映与不动产有关的进项税额第9栏“反映按规定本期用于购建不动产并适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。购建不动产是指纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程。注意第12行的计算公式。增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填报规则广西国税网址：（房地产开发企业）购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中予以扣减，填入本表第23栏，同时调整《附列资料五》（不动产分期抵扣计算表）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填报规则广西国税网址：（房地产开发企业）第三部分：24-34行：待抵扣进项税额情况注意：1、分别反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。2、有不动产分期抵扣进项税额的企业的待抵扣进项税额不在《附列资料二》的此部分体现，而体现在《附列资料五》中。增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填报规则广西国税网址：（房地产开发企业）（三）附列资料四（税额抵减情况表）（有税额抵减业务的纳税人填写。增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填报规则广西国税网址：（房地产开发企业）（四）增值税减免税申报明细表，本期按照规定享受增值税优惠的纳税人填写，必须事先在税务机关办理减免税备案。增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填报规则广西国税网址：（房地产开发企业）（五）不动产分期抵扣计算表，本期有不动产抵扣的纳税人填报增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照《国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填报规则广西国税网址：（房地产开发企业）（六）固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表，反映纳税人在《附列资料二》“一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。注意此表固定资产的概念：有形动产。按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填报规则广西