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1第一章导论1、会计信息的质量要求是财务报告所提供信息应该达到的基本标准和要求。就提包括：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。可比性包括横向可比和纵向可比两个部分。即同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更；不同企业发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。谨慎性企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益，不得少计负责或费用，不得设置秘密准备。及时性原则是指会计核算工作于信息被披露应当及时进行，不得提前或延后。2、会计要素是会计核算对象的具体化，适用于反应会计主体财务状况和经营成果的基本单位。会计六大要素包括：资产、负责、所有者权益、收入、费用及利润。我国《企业会计准则》规定，企业会计应当以货物作为主要计量单位。企业对会计要素进行进行计量时，一般应当采用历史成本法。采用重置成本、现值、公允价值计量的，应当保证所有确定的会计要素金额能够取得且可靠计量。3、收到无形资产投资可以引起资产和所有者权益同时发生变化。4、根据《企业会计准则》规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计的确定、计量和报告。5、期末存货成本与可变现净值孰低得计价方法，是会计信息质量谨慎性的要求。6、企业会计信息应当为使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量方面的信息，会计信息使用者可能包括企业内部管理当局、企业的债权人、潜在投资者、企业职工、投资者（股东）。7、企业会计要素是按财务和产权的关系，对企业的资产运用与资金来源所作的概括。会计的基本要素有：资产、负债、所有者权益，收入、费用、利润。8、资产是企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。9、负债是企业过去的交易资产或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。10、所有者权益是企业资产和扣除负债后由所有者享有的剩余权益。11、收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。12、费用是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。13、利润是企业在一定期间进行生产经营活动取得的经营效果。14、会计有两个基本职能：核算职能和监督职能。核算职能的特点：（1）会计主要以货币作为计量单位，从数量上核算各单位的经济活动情况。（2）会计主要核算已经发生或已经完成的经济活动。（3）记录只是会计核算的基础，不是会计核算的全部。（4）会计核算具有连续性，系统性和完整性。监督职能的特点：（1）会计师对经济活动过程进行监督。（2）会计主要利用货币计量进行监督，也要进行实务监督。（3）会计监督是单位内部的监督，是外部监督不可代替的。会计核算职能和监督职能是相互联系，相辅相成，不可分离的，核算职能是监督职能的基础和前提。监督职能的发挥能够更好地保证会计核算的质量。会计核算和监督职能的充分发挥，能使企业、单位的经营活动实现管理最优，效益最佳的目标。第二章货币资金及交易性金融资产1、现金的使用范围：（1）给职工的个人工资、各项工资补贴;（2）支付个人的劳务报酬；（3）支付各种抚恤金、学生奖学金、丧葬补助费：（4）支付出差人员必须随身携带的才旅费；（5）根据国家规定颁发给个人的科学、技术、文化、教育、卫生、体育等各种奖金；（6）各种劳保、福利费用以及规定对个人的其他支出；（7）结算起点以下的零星支出，现行规定的结算起点为1000元；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2、日常支出管理：（1）不得超出库存现金限额；（2）不准“坐支”现金；（3）不得私设“小金库”；（4）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。3、货币资金是指企业持有的，以货币形态表现的，可以随时用来购买和支付的资金。4、未达账项是指企业与银行之间对于同一笔业务，由于取得结算凭证的时间不一致，导致一方取得结算凭证而未登记入账的款项。5、公允价值是指在公平交易中，熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。6、交易性金融资产是指企业短期获利为目的，为了近期内出售而持有的金融资产。4、单位用于日常零星开支的库存现金额度，除边远地区和交通不变地区外，一般核定天数位（天以上，但不得超过15天）7、企业发现现金长、短款溢余、短缺，在查明原因处理之前，应通过（待处理财产损益）科目进行核算。8、商业汇票承兑期限有最长不超过6个月。9、根据《支付结算办法》规定，银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。10、库存现金的使用范围包括支付个人的劳保费用、向个人收购农副产品的价款。11、现金日常收支管理的主要内容：（1）由开户银行根据实际需要，核定开户企业3-5天日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。（2）企业必须严格遵守库存现金限额，需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户行提出申请，有开户行核定。（3）企业现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。（4）企业支付现金，可以从本单位库存现金限额支付或者从开户银行提取，不得从本单位现金收入中直接支付（即坐支）。（5）不准用不符合制度规定的凭证充抵库存现金，即不得以“白条”顶库存；不准公款私存；不准保留帐外公款；不得私设“小金库”。（6）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。212、2009年4月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，2009年6月30日，该股票每股市价为7.5元，2009年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该公司交易金融资产，期末每股市价为8.5元，2010年1月5日，以515万元出售该交易金融资产。假定甲公司每6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：编制上述经济业务的会计分录。答案：（1）2009年4月购入时：借：交易金融资产—成本4800000投资收益100000贷：银行存款4900000（2）200年6月30日：借：公允价值变动损益300000贷：交易性金融资产—公允价值变动300000（3）2009年8月19日宣告分配股利时：借：应收股利120000贷：投资收益120000（4）2009年8月20日收到股利时：借：银行存款120000贷：应收股利120000（5）2009年12月31日：借：交易性金融资产—公允价值变动600000贷：公允价值变动损益600000（6）2010年1月5日处置时：借：银行存款5150000贷：交易性金融资产—成本4800000—公允价值变动300000投资收益50000借：公允价值变动损益300000贷：投资收益300000第三章应收款项1、坏账损失的账务处理采用备抵法所体现的会计原则是谨慎性原则。2、应应收账款余额法计提坏账准备的情况下，已确认的坏账又收回时，应借记应收账款。3、“应收票据”科目应按票据面值作为入账金额。4、应收带息票据的贴现，若贴现净额大于应收票据账户的张面积金额，对其差额的处理是贷记“财务费用”账户。5、估计坏账损失的方法主要是应收账款余额百分比法、账龄分析法、赊销百分比法。6、应收票据按照承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票、银行承兑汇票。7、其他应收款核算的主要范围包括：（1）存出的保证金；（2）应收的各种罚款；（3）应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款；（4）应收出租包装物的租金；（5）预付给企业内部各部门或个人的备用金；（6）应向职工收回的各种垫付款项等；（7）其他各种应收、暂付款项。8、总价法是指将未扣除现金折扣前的交易金额作为实际售价，记作应收账款的入账价值。现金折扣只有客户在折扣期内支付账款时方可予以确认。销售企业给予呵护现金折扣时，从融资的角度考虑，属于企业的一种理财费用，会计上作为期间费用计入财务费用。总价法可以较好的放映销售的总过程。9、某企业按照应收账款余额的0.3%提取坏账准本。该企业第一年末的应收账款余额为100000元；第二年发生坏账6000元，其中甲单位1000元，乙单位5000元，年末应收账款余额1200000元；第三年，已冲销的上年乙单位的应收账款5000元又算收回，末期应收账款余额为1300000元。要求：根据上述资料，计算企业每年提取的坏账准备，并作出相关会计分录。答案：第一年硬体坏账=100000*0.3%=3000借：资产价值损失3000贷：坏账准备3000第二年发生坏账借：账准备6000贷：应收账款—甲单位1000—乙单位5000第二年末坏账余额=1200000*0.3%=3600应提数=3000+3600=6600借：资产减值损失6600贷：坏账准备6600第三年借：应收账款—乙单位5000贷：坏账准备5000借：银行存款5000贷：应收账款—乙单位5000第三年末坏账准备=130000*0.3%=3900借：坏账准备4700贷：资产减值损失470010、资料：某企业为增值税一般纳税人，2008年4月2日销售给乙公司电脑20台，销售给丙公司电脑10台，每台不含税售价10000元，增值税税率为17%，每台电脑成本9000元。合同规定现金折扣条件为“2/10,1/20,N/30”。假定现金折扣不考虑增值税。乙公司于4月10日以支票付款，丙公司于4月28日以支票付款。要求：（1）编制销售电脑的会计分录；（2）编制收到乙公司支票的会计分录；（3）编制收到丙公司支票的会计分录。答案：（1）销售电脑时：借：应付账款351000贷：主营业务收入300000应交税—应交增值税（销项税额）51000（2）收到乙公司支票时:借：银行存款230000财务费用4000贷：应收账款234000（3）收到丙公司支票时：借：银行存款117000贷：应收账款117000第四章存货1、个别计价法：此方法准确性高，计算发出存货的成本和期末存货的成本你叫合理，但对存货核算与管理的要求也较高。2、先进先出法：此方法是企业不能随意挑选存货成本以调整当期利润，缺点是当存货的收、发业务频繁时，工作量较大。3、加权平均法：此方法只在月末计算一次加权平均成本，工作量小，计算简单，而且在市价上涨或跌时计算出来的单位平均化，对存货成本的分摊较难为折中。但是，折中方法无法在平时提供发出和结存存货的单价及金额，不利于加强对存货的管理。4、移动平均法：比方法可以是管理当局及时了解存货的结存情况，而且计算出来的平均单位成本、发出和结存得存货成本比较客观。但采用这种方法，每次收货都要计算一次平均单位成本，据以计算发出存货的成本和结存成本，工作量较大，对收发货交频繁的企业不适用。5、存货是企业的一项重要资产，它在取得所有权时确认。6、材料采购途中发生的合理损耗，应当计入管理费用。7、某企业低值易耗品采用一次摊销法进行摊销。生产3车间报废低值易耗品时，残值收入应冲减“制造费用”账户。8、出租包装物的摊销额，应计入的账户是制造费用。9、因计量收发差错造成的存货短缺，其净损失应该计入的账户是“管理费用”。10、采用备抵法核算的情况下，对于存货可变现净值低于成本的损失，计入“存货跌价准备”账户。11、影响存货入账价值的因素主要有购货价值、购货费用、生产成本和制造费用。12、在通货膨胀的情况下，存货发出的计价采用先进先出法，造成的后果是税基不稳、虚增毛利、收入与费用配比不当。13、存货发出的计价方法有先进先出法、加权平均法、移动加权法、个别计价法。14、“材料成本差异”科目贷方登记发出材料负担的节约差异、实际成本小于计划成本的差异额。