【笔记整理】2018年注册会计师税法考点精选：增值税法

【笔记整理】2018年注册会计师税法考点精选：增值税法2018年注册会计师考试在10月开考，离考试还有一段时间，在最后这几个月里，考生要好好备考，争取一次性通过考试！小编整理了一些注册会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！增值税法考点精讲【考点1】征税范围征税范围项目一般规定1.销售或进口的货物（有形动产）2.提供的加工、修理修配劳务3.提供应税服务：运输业、邮政业、电信业、部分现代服务业【2016-5-1全面营改增：今年教材不涉及】特殊规定1.特殊项目：23项2.特殊行为：（1）视同销售货物行为：8+1项（2）混业经营【考点2】一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理(一)经营规模标准：50万元、80万元、500万元(二)小规模纳税人：未达标且会计核算不健全;个人;可选择小规模纳税人：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。(三)一般纳税人资格实行登记制：1.纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记。2.一经成为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。【考点3】税率与征收率的确定——记忆销售或进口货物；提供应税劳务；提供有形动产租赁服务13%列举的五类货物11%交通运输服务、邮政服务、基础电信6%增值电信；现代服务业服务（有形动产租赁服务之外）零税率出口货物；列举的应税服务P51小规模纳税人3%、2%销售或进口货物；提供应税劳务；应税服务；一般人采用简易办法征税【考点4】纳税人销售自己使用过的固定资产：1.一般纳税人：(1)依3%征收率减按2%征收增值税：增值税=售价÷(1+3%)×2%新增：一般纳税人销售自己使用过的固定资产可放弃减税，依3%缴纳增值税，并可开具增值税专用发票。(2)按正常销售货物适用税率征收增值税：增值税=售价÷(1+17%)×17%(3)净值计税2.小规模纳税人，减按2%征收率征收增值税：增值税=售价÷(1+3%)×2%【考点5】应纳增值税税额的计算方法(全面掌握)(一)购进扣税法——一般人适用当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额(二)简易办法——小规模或一般人适用1.计算：应纳税额=(不含税)销售额×征收率(3%)2.营改增试点纳税人中一般纳税人可选择按简易计税方法的情形(P77)(三)代扣代缴税额——扣缴义务人适用应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率【考点6】销售额确定(一)销售额各种形式——全额计税销售方式销售额确定原则一般销售方式销售货物、加工修理劳务、应税服务价款和价外费用（含税，需换算）特殊销售方式1.折扣折让销售税法分别规定计税销售额2.以旧换新销售3.还本销售4.以物易物销售5.包装物押金6.旧固定资产销售视同销售方式4－8种①近期同类货物平均售价②其他纳税人近期同类货物平均售价③组价＝成本×（1＋成本利润率）(二)营改增纳税人销售额的特殊规定——差额计税(P58)1.融资租赁航空运输(扣减机场建设费)4.客运场站服务5.国际货物代理运输6.提供知识产权代理服务、货物运输代理服务、代理报关服务、货物运输代理服务提示：扣除款项有凭证P60【考点7】进项税额区分(一)准予抵扣进项税额两种抵扣方法内容（1）以票抵税法定扣税凭证：①增值税专用发票；②税控机动车统一发票；③税收缴款凭证；④从海关取得的专用缴款书注明的增值税额（2）计算抵税外购免税农产品进项税额＝买价×13%外购免税烟叶进项税额＝收购金额×1.1×1.2×13%特殊：农产品增值税进项税额核定办法1.适用试点范围：自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围2.核定方法：(1)实耗扣税法:3种(投入产出、成本法、参照法)(2)价税分离(二)不予抵扣的进项税额：1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、简易办法征收增值税、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;非正常损失的购进货物及相关的应税劳务(如运输服务);3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;4.接受的旅客运输服务。(三)进项税额转出——应用【考点8】应纳税额计算的其他问题1.时间限定：销项税的纳税义务发生时间2.向供货方取得返还收入的税务处理3.增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)4.纳税人资产重组增值税留抵税额处理5.总分机构试点纳税人增值税计算缴纳办法(1)适用范围：航空运输、邮政业、铁路运输(2)总机构和分支机构处理【考点9】进口货物增值税由海关代征：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳进口增值税=组成计税价格×税率↓本月进项税额【考点10】出口货物退(免)税(一)政策及适用范围：免退税、免税、征税(二)退税计算：1.“免、抵、退”方法：适用于：生产企业出口货物、对外加工修理修配、“免退税”方法：适用于：外贸企业出口货物、劳务免抵退办税法：2.：应纳税额03.尺度：免抵退税额4.比较：应退税额2、3中较小者5.倒挤：免抵税额会计平衡关系【考点11】税收优惠(一)《增值税暂行条例》规定的免税项目(二)财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目，共13项(三)营业税改征增值税试点过渡政策的规定(四)纳税人放弃免税权的有关规定【考点12】征收管理及专用发票重点关注：(一)纳税义务发生时间(二)专用发票：不得开具、认证有问题不得抵扣进项税额的规定