交通运输行业内部控制制度的几点思考

第六届中国交通运输财务与会计学术研讨会论文征文论文题目:交通运输行业内部控制制度的几点思考姓名：张泳通讯地址：济聊馆高速公路聊城服务区邮政编码：252000联系电话：0635—8525598日期：2011年6月20日论文1摘要内部控制是一个古老而又重满活力的话题，建立内部控制制度的目的就是要回避风险，在企业内部建立一套自我调节、自我约束的控制系统。内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。环境的变化和管理理论的不断发展，也要求内部控制必须随之完善和发展。内部控制是指单位为了保证各项业务活动的有效运行、确保资产安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏，是生产经营成败的关键。有效的内部控制是提高管理水平和防止错误舞弊的重要基石。经济全球化发展趋势的逐步增强和市场竞争的日益加剧，促使交通运输行业越来越注重通过强化内部控制来提升管理水平和执行力，从而提升竞争能力和经济效益。目前，在交通运输行业内部部分企业的内部控制制度非常薄弱，这不仅使企业面临风险，也使整个行业面临风险。本着居安思危，防微杜渐的思想，建立一套完善的、符合实际的、具有可操作性的内部控制体系势在必行。本文按照发现问题、分析问题、解决问题的思路，以交通运输业建立内部控制制度的必要性开篇，从分析内部控制产生的背景引入正文；接下来谈到内部控制的现状及发展；谈到了内部控制的目标及重要性，分析交通运输行业内控制度存在的问题及原因，重点论述建立内部控制制度必须逾越的几个难点及结合实际论述了如何在行业内部建立和完善内部控制制度的问题。关键词：交通运输行业内部控制现状发展存在问题及原因难点及对策论文2目录摘要...................................................................1目录...................................................................2引言...................................................................4一.内部控制产生的背景.................................................5一．国外管理思想和内部控制标准对我国的影响...........................5二．制定内部控制规范是我国企业加强内部管理，规范社会主义经济秩序的需要......................................................................6二．内部控制的现状和发展...............................................、6一．国际与国内内部控制制度的现状...................................、6二．现代企业内部控制制度的发展.....................................7三.内部控制的目标功能及重要性.........................................、7一、内部控制制定目的和目标.........................................、7二、内部控制的功能.................................................7三、内部控制的重要性................................................8四.我国内部控制存在的问题及原因分析................................、、9一、内部控制存在的问题............................................、、9（一）内部控制环境不理想..........................................8（二）内部控制与内部审计存在的问题.................................9二、对交通运输企业内部控制存在问题的原因的分析.......................10（一）交通运输企业内控制度制定环节存在不足........................10（二）管理者越权现象比较严重......................................10（三）行业内部会计人员素质有限....................................11（四）内部审计薄弱................................................11（五）内部控制的固有局限性........................................11五、建设内部控制制度必须逾越的几个难点.......................11一．如何把握授权的度...........................................12二．如何提高被控对象的受控度....................................12三．如何提升规范控制程度.........................................12四．如何提高控制人员的熟练程度..................................13六、加强交通运输企业内部控制制度的对策.....................13一、完善内部控制环境................................................13二、提高相关人员的道德修养和专业素质，处理好内部控制与内部审计的关系..13三、对交通运输行业实施强制性外部专项审计............................14论文3四、强化外部监督与约束机制..........................................14五、制定科学的内部控制程序..........................................15六、健全管理体系，明确管理权限.....................................15七、处理好控“点”与控“面”之间的关系............................15八、对内部会计控制实施单位负责人承诺制.............................16九、强化现金流的内部控制............................................16十、在财务报告中披露有关内部控制制度的相关信息......................16十一、建立良好的信息沟通系统，实现控制计算机化......................16十二、控制与创新要相依相伴..........................................17结束语.................................................................18结论................................................................18参考文献...............................................................19论文4引言交通运输行业属于第三产业，即服务业，包括道路交通、铁路交通、水上交通（含港口）、航空运输等4个主要子行业。交通运输行业被誉为宏观经济的“晴雨表”，其发展情况与经济的增长水平和速度息息相关。近年来，我国交通运输行业发展迅速，不仅适应了经济发展的需求，而且在应对紧急事件过程中也发挥了重要的积极的作用。由于交通运输行业事关人身财产的安全，任何闪失都将影响重大。因此，在交通运输行业有必要推进内部控制建设，建立内部控制管理机制。对于交通运输企业而言，作为社会的基本细胞，不仅担负着创造经济效益的使命，也承载着保护服务对象生命财产安全的责任，即社会责任。而且明显的趋势是企业越发展，社会责任就越重要。社会责任的意识和履行需要内化为企业的自觉行为，即通过内部控制的完善来实现，积极有效的内部控制可以把社会对行业的遏制力量有效地传导至社会行为的各个层面、环节和活动中。可见，良好的社会责任感有助于增强交通运输企业的影响力，而社会责任的履行和内部控制的导向与设计实施需要借助监督的力量来督促，这种监督就是审计活动。交通运输企业的社会责任、内部控制与审计监督看似风马牛不相及，其实企业的任何一项活动都不是孤立的，分析每种活动的本质，找到其内在的联系，才能收到事半功倍的效果。因此，实现三者的良性互动，才能最大程度的促进交通运输企业的良性持续发展，有效实现内部控制管理的目标。下面，让我们从阐述内部控制产生的背景开始关于内部控制制度的探讨。论文5正文一．内部控制产生的背景内部控制是相对于外部控制而言的，是由于企业内部管理的需要而产生的。从古到今，控制都是根源于人类社会生活中的内在需求而产生的一种自觉行为。没有控制的需求，就不会产生控制的行为。企业管理，从某种意义上来说，其实也是一种有目的的控制行为。在企业经营过程中，实际情况与预想结果经常会出现较大的差异，因此，为了达成特定的目标，就必须在实际经营结果和预定标准之间进行及时地对比与分析，以便发现差异，并进行及时的补救，从而避免造成更大的损失。内部控制就是基于这种管理思想而在企业内部构造出的一个管理控制系统。其目的：为了保证会计信息的质量符合会计准则的要求、保证资产安全与完整、保证企业的经营效率不断提高。我国为什么一直到2001年才发布《内部控制规范》，而在此前的相当长的时间内却没有发布过类似的控制规范呢？我们认为，其背景原因主要有两个方面：一是受外国管理事项的影响；二是受国内企业管理形势所迫。（一）国外管理思想和内部控制标准对我国的影响从管理思想的发展历史看，在20世纪40年代之前，西方国家当然也包括我国在内，企业的管理主要是靠经验进行的。企业内部没有系统的管理制度和控制标准。这种管理方式的最大缺点是企业管理缺乏稳定性和可持续性。因为经验在很大程度上是没有办法传承下去的，而且即使一些经验可以继承下来，往往也难以满足变化了的形势和管理环境。20世纪40年代以后，由于受制度经济学的启迪和影响，以美国为首的西方国家开始逐渐意识到，制度对企业发展具有无比重要的作用，甚至可以说制度已经成为除人、财、物之外的决定企业生存与发展的第四个要素。正是基于只有一种认识，美国的会计职业组织开始重视内部控制的建设问题。并于1992年联合成立了COSO（CommitteeOfSponsoringOrganization）委员会，并发布了《内部控制：整体框架》的文件。COSO委员会及其发布的内部控制文件对我国的影响也是巨大的。这种影响至少体现在以下两个方面：第一，它使得我国的会计管理机构更加重视内部控制的管理思想和制度建设，从此内部控制规范的制定开始受到重视，被提到了我国有关部门的议事日程；第二，它为我国制定内部控制规范提供了可以借鉴的蓝本。论文6（二）制定内部控制规范是我国企业加强内部管理，规范社会主义经济秩序的需要改革开放以来，我国的国民经济出现了前所未有的增长速度，人民安居乐业，生活水平不断提高，综合国力大大增强。但是，不容忽视的是，在经济高速发展的同时，特别是在新旧经济体制转换之际，经济环境区域复杂，人们的思想意识多元化，单位内部控制制度薄弱，管理松弛的情况逐渐暴露，出现了一些新型的经济犯罪案例。比如：携带巨额公款外逃，挪用公款赌博；用公款炒股，利用巨额在资