浅析航硕工贸有限公司应收账款的实践与应用

毕业设计（论文、作业）毕业设计（论文、作业）题目：浅析航硕工贸有限公司应收账款的实践与应用分校（站、点）：年级、专业：2010春教育层次：本科学生姓名：学号：指导教师：完成日期：2012-3-26目录内容摘要和关词…………………………………………………………………ⅠAbstractandKeywords…………………………………………………………2文献综述…………………………………………………………………………2一、绪论………………………………………………………………………1二、应收账款形成的原因……………………………………………………………1(一）公司的赊销行为…………………………………………………………………81、赊销的含义………………………………………………………………………10三、XXXXXXXX………………………………………………………………………12(一）XXXXXXXX………………………………………………………………………131、XXXXXXXX…………………………………………………………………………14四、XXXXXXXX………………………………………………………………………20(一）XXXXXXXX………………………………………………………………………211、XXXXXXXX…………………………………………………………………………23五、XXXXXXXX………………………………………………………………………25(一）XXXXXXXX………………………………………………………………………261、XXXXXXXX…………………………………………………………………………27参考献…………………………………………………………………………30附录…………………………………………………………………………31致谢……………………………………………………………………………32内容摘要应收账款是钢材经销公司资产构成的重要组成部分,但是却隐藏了巨大的风险,本文试图分析钢材经销公司应收账款的问题根源所在,提出合理化的建议和措施,有效的加强钢材经销公司应收账款的管理,从而降低公司的风险。关键词：应收账款管理应收账款存在问题解决对策AbstractAccountsreceivableisthesteeldistributionbusinessassetsconstituteanimportantcomponent,buttherewasahugerisk,thispaperattemptstoanalyzethesteeldistributionbusinessaccountsreceivableintherootoftheproblem,putforwardreasonablesuggestionsandmeasures,effectivelystrengthenthesteeldistributionbusinessaccountsreceivablemanagement,soastoreducetheriskofenterprises.Keywords：Managementofaccountsreceivableaccountsreceivableproblemssolutions文献综述随着现代市场经济竞争的日益激烈,信用关系或信用方式已成为公司销售业务的主要形式,而伴随信用销售方式必然形成了越来越多的应收账款,应收账款在销售业务中的比重越来越大,被审计单位用来借此舞弊的现象越来越多。因此,应收账款的审计成了实务中重点审查的对象,审计人员应理清思路、注重方法、突出重点,从而提高审计效率,降低审计风险。（《德宏师范高等专科学校学报》2011年01期《浅析应收账款审计的思路》王金龙）应收账款是公司因销售商品或提供劳务而形成的债权,是公司向客户提供商业信用的产物。应收账款的形成,一方面有利于公司扩大销售,减少存货,提高市场竞争力;另一方面由于种种不易控制的因素,会使公司面临较高的应收账款风险。这一风险对公司财务状况影响较大,只有通过合理的分析与规避,才能有效地发挥应收账款的积极作用。（《商业研究》2002年06期《试论应收账款风险》蒋兆才)。应收账款是各种公司拥有的一项很常见且非常重要的资产,它的安全与否直接影响着公司的可用资源、损益情况、现金流量。从公司内部管理出发,对公司应收账款管理中存在的问题作了剖析,提出了“要加强公司应收账款的管理,必须提高产品竞争力,注重客户资信调查和加强公司内部控制力度”的观点,并对建立公司信用信息管理体系提出了自己的看法。（《公司经济》2004年04期《关于公司应收账款管理问题的探讨》袁园）。在现代商品经济中,公司之间的商品交易大都是建立在商业信用基础上,以赊销方式实现的。商业信用在扩大销售、拓展市场、降低整体经营成本、强化公司市场竞争地位和实力等方面有着其他任何结算方式都无法比拟的优势。然而,随着商业信用的不断发展,公司之间由于赊销业务而产生的应收账款问题也日益严峻。许多公司因为盲目赊销,其应收账款回收期长,呆账和坏账比例高,应收账款居高不下,利润下降,甚至连年亏损、经营难以为继,最终被迫破产或被重组。大量国内外案例表明,应收账款风险吞噬公司生命力的能力是难以估量的,其后果令人触目惊心。排除社会信用状况的影响,公司面临严重的应收账款风险问题其重要原因就是公司对应收账款缺乏系统规范的管理,对应收账款风险状况没能及时掌控。公司采取赊销的销售方式,虽然在账面上能够形成大量的收入,但是,这些应收账款实际上能够收回的金额由于公司内外部的各种原因要大打折扣,应收账款不仅占用了大量的流动资金,而且增加了公司的现金流出,加剧了公司周转资金不足的困难,长此以往,甚至会使公司陷入困境。所以,公司必须充分重视应收账款风险的分析和掌控,加强应收账款的管理,控制应收账款的风险。本文在深入分析应收账款风险产生原因的基础上,提出公司要加强应收账款风险管理,就要从应收账款的事前风险防范入手,文章首先建立了财务危机预警模型,为公司选择具有还款能力的客户提供了一个强有力的分析工具;其次,分析了公司信用额度及信用期限的确定,防止公司因过度授信而引发风险。对于公司进行应收账款管理,控制应收账款风险具有极强的现实意思。（《应收账款风险管理》《华侨大学》2006年王月华硕士）。浅析航硕工贸有限公司应收账款的实践与应用一、绪论上海航硕工贸有限公司是家主要从事钢材销售的商贸公司,2003年成立，注册资金2000万。应收账款是公司资本运转的重要环节,它是指公司因为销售产品、材料、提供劳务等业务活动而向购货方、接受劳务的单位或者个人应收取的款项,产生应收账款的直接原因是存在赊销活动。钢材经销公司经销模式是先给钢厂打预付款,然后钢厂发货,经销商再销售钢材,或现金回款或形成应收账款。目前，公司应收账款的管理总量逐年递增，近几年年公司应收账款余额均有不同幅度增长，经营方式的不同和对货款收回管理力度的强弱不同程度影响着应收账款增减。全年余额占月平均销售收入的比例较大，公司应收账款的管理现状与其制度需要及其自身发展现实不相适应，二、应收账款形成的原因公司应收账款形成的原因大致可以分为以下几个方面：（一）、公司的赊销行为。1、赊销的含义：赊销是信用销售的俗称。赊销是以信用为基础的销售，卖方与买方签订购货协议后，卖方让买方取走货物，而买方按照协议在规定日期付款或分期付款形式付清货款的过程。赊销使商品的让渡和商品价值的实现在时间上分离开来，使货币由流通手段转变为支付手段。它实质上是提供信用的一种形式。赊销商品使卖者成为债权人，买者成为债务人，这种债务关系是在商品买卖过程中产生的。2、公司赊销的原因：（1）、赊销能够刺激购买力。对于那些资金暂时有困难的买方，赊销无疑具有强大的诱惑力。在市场激烈的竞争机制下，许多公司为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。（2）、赊销能够提高卖方的竞争力。一家有能力赊销的公司显然比没有能力赊销的公司具有更强的市场竞争力。如果公司有雄厚的资金作后盾，那么它就有条件对客户进行赊销，经受得起由赊销带来的资金周转的负担。（3）、赊销能够起到稳定客户的作用。对信誉好、实力强的客户提供赊销作为优惠条件，为保持长期稳定的客户关系提供了保障。对相互了解而又暂时没钱的老客户进行赊销，帮助其缓解资金周转困难，客户会因此加深与供应商的“感情”，今后将更倾向于其从事交易。但是，大部分些公司的风险防范意识不强，为了提高市场占有额，在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地采用现金折扣、赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。3、公司赊销的风险：（1）、赊销使公司的经营成本上升。首先，赊销所占用的流动资金是公司自己的钱或公司借来要还的钱，因而产生了财务费用及利息成本。应收账款过大导致公司为了维持经营弥补拖欠不得不过度贷款或融资。由于激烈的竞争，公司进入微利时期，大量的借贷使公司沦为银行的打工仔。其次，应收账款的催收会发生通讯费用、人工费用、差旅费用、交际费用等，有时小额欠款的金额甚至不足以抵偿上诉催款的费用。此外，还会占用自有资金的存款利息、按税法规定提前开票时税金的占用及个别情况下为清欠发生的诉讼费用等。（2）、赊销使公司的经营风险上升。由于信用体系的不健全、赊销管理的不严格，造成了发生坏帐的可能。起先仅有一笔欠款，为了不影响销售，前款未清又放一批货，导致欠款总额增加，此后害怕收不回欠款，只好一批批不断放货，进入恶性循环，使公司产品转化为现金的时间跨度拉长，公司资金周转放慢，经营成本加大。由于时间跨度拉长，发生坏账的机率增多，公司不能收回账款的风险也就越大，时间越长，风险就越大，最终导致血本无归。（二）、应收账款的日常管理工作落实不到位。公司对应收账款的管理缺乏制定具体的规章制度，或有章不循，形同虚设。公司的财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时的暴露。造成的应收账款居高不下，催收和清理工作的不及时，导致应收账款的账龄老化，却任其发展下去，存在应收账款长期挂账的现象。公司从2003年成立，截止2011年，由于公司间不讲信用，互相拖欠货物构成连环债链的资金总额已达1000多万，占公司流动资金的20%从这些数据中，公司董事也清醒地意识到加强应收账款的管理问题已迫在眉睫，公司必须建立完善的财务管理制度，强化应收账款的日常管理。对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，加强对应收账款的账龄分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。（三）、缺乏有效的激励机制。在公司，为了调动销售人员的积极性，实行职工工资总额与经济效益挂钩的制度。销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强行销售商品，从而来获取更高的工资及奖励。但是这却使公司的应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，公司未采取有效措施要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给公司经营背上了沉重的包袱。（四）、销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款的产生。当然，现实生活中现金销售是很普遍的，特别是零售公司更常见。不过就一般批发和大量生产公司来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同。这是因为货款结算需要时间的缘故。结算手段越是落后，结算时间就越长，销售公司只能承认这种现实，并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容。三、2009-2011年应收账款分布情况。20092009年年20092009年年逾期应收情况分析20092009年年逾期应收情况分析2010201020112011年年（二）、降低公司的效益。降低了公司的资金使用效率，使公司效益下降。由于公司的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货