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2004200420042004年注册会计师考试审计模拟试题（一）一、单项选择题1．下列关于注册会计师审计和内部审计的说法中正确的是（）。A．内部审计虽然独立性上不及注册会计师审计，但在审计的内容、方法等方面远远超过注册会计师审计B．内部审计不仅在独立性上不及注册会计师审计，在审计的内容、方法等方面也远远不及注册会计师审计C．内部审计虽然在独立性上不及注册会计师审计，但在审计的内容、方法等方面却与注册会计师审计具有一致性D．内部审计与注册会计师审计在各方面都是无法相比的〔答案〕C2．下列审计证据中说服力量最弱的是（）。A．债务人询证函的回函B．委托人给购货人信札的复印件C．注册会计师监盘存货的盘点表D．银行对账单〔答案〕B3．在下列各项中，与所需审计证据的数量成正向关系的是（）。A．具体审计项目的重要性B．注册会计师及其助理人员的审计经验C．可接受的检查风险D．管理当局的可信赖程度〔答案〕A〔解析〕某项目在报表中越重要，所需的证据就越多。4．下列何种情况下，注册会计师认为折旧费可能计提不足（）。A．固定资产投保的价值大大超过其账面价值B．固定资产报废常伴有较大金额的损失C．有大量的已提完折旧的固定资产D．不断地购进相关的新固定资产〔答案〕B5．在审查是否存在未入账的应付账款时，下列程序中审计效果最佳的是（）。A．向结余金额较大的债权人函证B．审查每月应付账款余额和已入账进货之间有无非正常的比例关系C．审查资产负债表日前收到的所有购货发票，确定其是否已入账D．审查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的有关凭证〔答案〕D〔解析〕被审计单位如果有漏记的应付账款，一般会在资产负债表日后入账。6．注册会计师在企业存货的盘点工作中，应当（）。A．亲自进行独立的存货盘点B．参与企业盘点，并对盘点工作进行适当的监督和抽查C．观察企业盘点，不必亲自盘点D．制定盘点计划，由企业进行盘点，将盘点结果汇入工作底稿〔答案〕B7．注册会计师在制定具体审计计划时，确定存货的一项具体审计目标为“存货未作抵押”，该项审计目标对应的管理当局认定是（）。A．存在或发生B．完整性C．权利和义务D．估价和分摊〔答案〕C8．下列审计程序中，可以验证被审计单位管理当局对投资项目的“权利和义务”认定的是（）。A．确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行存款记录B．检查长期投资和短期投资已正确区分并进行正确的会计处理C．将重大投资交易与董事会会议记录核对，确定所有交易均经批准或授权D．函证资产负债表日被托管的所有有价证券〔答案〕D9．注册会计师查验长期投资时，对被投资企业经过审查的会计报表进行查阅的目的是（）。A．查明在其报表上是否反映此类长期投资B．查明收益分配或亏损负担份额是否与投资所占比例相符C．查明投资损益否已经入账D．研究投资效果或投资风险〔答案〕B10．对于与已审会计报表一同披露的其他信息，注册会计师应当（）。A．与被审计单位管理当局商讨，以确定其是否合理B．适时获取和查阅，以确定其是否与已审报表一致或是否存在错误C．在审计报告意见段后增加对这一事项的说明D．实施实质性测试程序，以确定其是否合理〔答案〕B〔解析〕注册会计师对此最关注的就是其他信息中是否有问题。11．如果尚未调整的错报或漏报的汇总数（超过可）接受重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当（）。A．发表带强调事项段的无保留意见B．发表保留意见C．发表无法表示意见D．实施追回审计程序，以降低审计风险〔答案〕D12．注册会计师在对A公司2003年度报表审计时，发现当年A公司将固定资产的折旧方法由年数总和法改为平均年限法，已经按会计政策变更进行处理，并已在报表附注中进行了充分的披露，则注册会计师应当发表（）。A．带说明段的无保留意见B．保留意见C．无保留意见D．无法表示意见〔答案〕C13．下列情况中，注册会计师应在验资报告的说明段予以说明的情况是（）。A．被审验单位不提供真实、合法、完整的验资资料B．出资者对注册会计师应当执行的程序不予合作C．被审验单位坚持要求注册会计师不实证明D．出资者未按规定出足其认缴的货币资金〔答案〕D〔解析〕在ABC情况下，注册会计师应拒绝出具验资报告。14．注册会计师如果认为被审核单位盈利预测所依据的基本假设明显不符合实际，应当明确告知被审核单位予以纠正。被审核单位坚持不改的，注册会计师应（）。A．出具无法表示意见的审核报告B．解除业务约定C．出具带说明段的审核报告D．出具否定意见的审核报告〔答案〕B15．注册会计师在对被审核单位的内部控制审核时发现内部控制存在重大缺陷，但管理当局未在声明书及认定中说明，则注册会计师应当（）。A．发表无保留意见B．发表保留意见C．发表否定意见D．发表无法表示意见〔答案〕C二、多项选择题1．下列各项中，可能导致注册会计师承担法律责任的有（）。A．注册会计师违反与被审计单位订立的保密协议B．注册会计师没有完全遵守独立审计准则的要求C．被审计单位经营失败D．被审计单位会计人员在记账时会计数据抄写错误〔答案〕ABCD〔解析〕CD是属于被审计单位的责任，AB是属于注册会计师方面的责任。但都可能导致注册会计师承担法律责任。2．按照审计准则的规定，下列有关审计计划表述正确的有（）。A．注册会计师可以和被审计单位有关人员就某些重要的审计程序进行讨论B．独立编制审计计划是注册会计师的责任C．审计计划应在具体实施前下达给审计小组成员D．审计程序的实施应严格按照审计计划进行，不得更改，以保证审计工作质量〔答案〕BC（A也正确）3．注册会计师对重要性水平做出初步判断时应考虑（）。A．以往的审计经验B．被审计单位的经营规模C．审计风险的评估结果D．会计报表各项目的性质及相互关系〔答案〕ABCD4．下列各项中，即使错报金额较小，但也应视为重要错报的有（）。A．发现现金多次被小金额贪污B．发现被审计单位在多个资产账户小金额虚增C．被审计单位少计提应付债券的利息5000元，使得资产负债率恰好符合不超过50％的贷款合同的规定D．无形资产摊销额多计了500元〔答案〕ABC〔解析〕ABC均可能涉及到被审计单位违法舞弊等行为，故即使错报金额较小，但也应视为重要错报。5．注册会计师在评估与账户余额或交易类别层次有关的固有风险时，主要应考虑的因素有（）。A．需利用专家工作结果予以佐证的重要交易的复杂程度B．财务人员的变动情况C．容易被漏记的交易和事项D．临近会计期末发生的异常及复杂交易〔答案〕ACD6．对于未予函证的应收账款，注册会计师应执行的有效的审计程序是（）。A．重新测试相关的内部控制制度B．审查与应收账款有关的销货凭证C．进行分析性复核D．审查资产负债表日后的收款情况〔答案〕BD7．注册会计师对坏账准备进行的实质性测试一般应包括（）。A．核对坏账准备明细账与总账余额是否相符B．审查坏账准备的计提C．分析性复核D．审查长期挂账的应收账款〔答案〕ABCD〔解析〕长期挂账的应收账款其可收回的可能性较小，会影响坏账准备。8．注册会计师为检验某固定资产是否受留置权限制，通常审核的文件或协议包括（）。A．银行借款协议书B．抵押货款合同C．固定资产明细账D．长期应付票据原始合同〔答案〕ABD〔解析〕C不属于文件协议范围，且固定资产明细账反映不出所有权的问题。9．下列各项中符合现金盘点要求的是（）。A．盘点人员必须有出纳员、被审计单位会计主管和注册会计师B．盘点之前应将已办理现金收付手续的收付凭证登入现金日记账C．不同存放地点的现金应同时进行盘点D．盘点时间应安排在现金收付业务进行时采取突击盘点〔答案〕ABC〔解析〕盘点时间应安排在现金收付业务开始前或完成后。10．注册会计师在判断期初余额对本期会计报表影响程度时，应着眼于（）。A．上期末已存在的或有事项及承诺B．上期结转至本期的金额C．上期采用的会计政策D．上期审计报告的意见类型〔答案〕ABC（D也正确）三、判断题1．注册会计师进行的控制测试的范围越大，所能提供的有关控制政策或程序执行有效性的证据就越充分，则控制风险越低。（）〔答案〕×2．注册会计师拟信赖被审计单位的内部控制，即可进行控制测试。（）〔答案〕×〔解析〕还要考虑是否经济。3．如果被审单位的内控不太健全，注册会计师应当扩大抽样范围，以发现报表中的严重错报，否则就可以认为是重大过失。（）〔答案〕√4．在编制审计计划时，如果被审计单位尚未完成会计报表的编制，注册会计师应当根据期中会计报表确定会计报表层次的重要性水平。（）〔答案〕×〔解析〕注册会计师应根据期中会计报表推算出年度会计报表来确定报表层的重要性水平。5．注册会计师就对会计报表具有重大影响的事项无法实施审计程序，以获取充分适当的审计证据，即使取得管理当局声明书，仍应视为审计范围受到限制，并发表保留意见或无法表示意见。（）〔答案〕√6．如果注册会计师无法确定被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是否合理，注册会计师应视情况发表保留意见或无法表示意见。（）〔答案〕×〔解析〕注册会计师应发表无法表示意见的审计报告7．某些期后事项虽对会计报表有一定程度的影响，但如果注册会计师认为影响并不重大，也可以不提请被审计单位调整或披露。（）〔答案〕√〔解析〕对期后事项的审计也要运用重要性原则。8．注册会计师应当提醒被审计单位在会计报表组成部分的审计报告后附送整体会计报表，以使会计报表使用者更全面的理解会计报表。（）〔答案〕×〔解析〕在会计报表组成部分的审计报告后不应附整体会计报表，以免会计报表使用者误解。9．当委托人要求按特定形式出具审计报告时，注册会计师应当合理确信这种报告的内容及措辞没有违背独立审计准则的要求，否则应当出具无法表示意见的审计报告。（）〔答案〕×〔解析〕当委托人要求按特定形式出具审计报告时，注册会计师应当合理确信这种报告的内容及措辞没有违背独立审计准则的要求，否则应当拒绝出具审计报告。10．注册会计师执行内部控制审核业务时，如果审核单位有多个经营场所，注册会计师应选择某些经营场所的内部控制进行了解和测试。（）〔答案〕√四、简答题1．天华会计师事务所接受ABC公司委托，对其2003年度会计报表进行审计。拟委派注册会计师王媛执行审计，若存在下列情况，王媛的独立性是否受到影响，逐一分析并说明理由。（1）其父亲拥有ABC公司向社会公开发行的1万元债券（该公司发行债券总额为2亿元）；（2）其兄为ABC公司一般职员；（3）其姐任ABC公司高级管理人员。答案：（1）王媛的独立性受到影响，应予回避。因为，王媛的父亲拥有A公司债券，应视为王媛本人的经济利益。所以，王媛在形式上不独立。（2）王媛的独立性不会受到影响，无需回避。因为，其兄虽为王媛的近亲属，但仅为A公司的一般职员，而并非是委托单位的负责人，（、）主管或董事等，所以，王媛无需回避。（3）王媛的独立性会受到影响，应予回避。因为王媛与A公司负责人(高级管理人员)有近亲属关系，所以，在形式上不独立，应予回避。2．ABC会计师事务所接受X股份有限公司的委托对其2003年12月31日的与会计报表相关的内部控制进行审核，并发表审核意见。会计师事务所委派注册会计师C和D执行该业务。他们在2004年2月25日完成了审核工作，草拟的报告如下：内部控制审计报告X股份有限公司全体股东：我们接受委托，审核了贵公司管理当局对2003年度与会计报表相关的内部控制有效性。贵公司管理当局的责任是建立健全内部控制并保持其有效性。我们的审核是依据《内部控制审核指导意见》进行的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。我们认为，贵公司按照《企业内部控制规范》于2003年12月31日保持了与会计报表相关的有效的内部控制。内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序的遵循程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。会计师事务所（公章）中国注册会计师：C（地址）中国注册会计师：D2004年2月25日要求：请指出上述