2009年注会审计通关试题及答案解析

2009年注会《审计》通关试题及答案解析一、单项选择题1.A注册会计师在对被审计单位甲公司20×8年度财务报表审计过程中，遇到以下有关舞弊的问题，请代为做出正确的专业判断。(1)在实施审计的过程中当发现舞弊时A注册会计师需要及时与相关人员沟通，下列说法中正确的是(　)。A．通常情况下，拟沟通的管理层应当是可能涉嫌舞弊人员，这样比较容易获取适当的审计证据B．改变实质性程序的时间是注册会计师在应对舞弊导致的重大错报风险所采取的总体应对措施C．注册会计师对超出正常经营过程交易的授权适当性的疑虑，应当及时与适当层次的治理层进行沟通D．舞弊风险因素的存在一定表明发生了舞弊(2)因为舞弊风险的存在，A注册会计师经常会考虑一些措施来改变实质性程序的时间，更有效的应对舞弊导致的重大错报风险，下列不属于A为改变实质性程序的时间而采取的措施是（）。A.针对本期较早时间发生的交易事项实施测试B.在期末或接近期末实施实质性程序C.对贯穿于整个本期的交易事项实施测试D．在实施函证程序时，改变常规函证的内容或询问被审计单位的非财务人员(3)A注册会计师应当根据实施的审计程序和获取的审计证据，评价对认定层次重大错报风险的评估是否仍然适当，如果认为不适当，下列A注册会计师的做法中正确的是（）。A.考虑该事项对审计报告的影响B.在实质性程序中不实施分析程序C.实施追加的审计程序或修改审计程序D.不再进行控制测试2.B注册会计师对乙公司20×8年度财务报表进行审计，负责乙公司存货与仓储循环审计，在对乙公司存货实施监盘程序时，遇到以下问题，请您代B注册会计师进行处理。(1)在以下有关乙公司期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是(　)。A.在存货盘点过程中关注存货的移动情况B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场(2)在乙公司盘点存货之前，作为实施监盘程序的注册会计师，B应当实施(　)程序。A.确定存货盘点记录的准确性B.观察存货盘点计划的执行情况C.观察被审计单位的盘点人员的盘点工作　D.观察盘点现场存货的排列情况(3)在B注册会计师对乙公司存货实施监盘程序的过程中，应当具体采取观察和检查两个方法。在现场观察时，B注册会计师应当(　)。A．查明存货应纳入而实际未纳入盘点范围的原因B．跟随存货盘点人员，观察盘点计划的执行情况C．从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物D．确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列3.C注册会计师负责丙公司20×8年度财务报表审计业务，在审计实施阶段，遇到下列有关审计抽样的事项，请代为做出正确的判断。(1)C注册会计师在控制测试中运用非统计抽样时，下列有关评价样本结果的说法中错误的是（　）。A.如果样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，则总体不可以接受B.如果估计的总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，则总体不能接受C.如果样本偏差率与可容忍偏差率之间的差额不大也不小，注册会计师要考虑扩大样本规模，以进一步收集证据D.如果样本偏差率大于可容忍偏差率，注册会计师得出的结论是样本结果不支持计划评估的控制有效性，从而不支持计划的重大错报风险评估水平(2)下列不属于导致非抽样风险的原因是（　）。A.注册会计师未能适当的定义控制偏差或错误B.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序C.注册会计师选择的总体不适合于测试目标D.注册会计师选取的样本过少(3)注册会计师通过检查样本，推断总体错报为80万，可容忍错报为100万，实际错报120万，此时导致的风险为（　）。A.误受风险B.误拒风险C.信赖过度风险D.信赖不足风险4.D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计，在进行投资业务的审计时，丙注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(1)以下关于交易性金融资产及投资收益的审计建议中，不恰当的是（）。A.丁公司将20×8年购入的近期出售的3年期公司债券记入交易性金融资产核算，D注册会计师表示认可B.丁公司20×8年5月10日购入近期出售的公司债券时，发生交易费用5000元，记入了财务费用中，D注册会计师建议调整到投资收益项目中C.丁公司20×8年12月31日将某股票（交易性金融资产）的公允价值和账面价值的差额记入了资本公积，D注册会计师建议调整到公允价值变动收益项目中D.丁公司20×8年3月将上年购入的某交易性金融资产出售，将公允价值和初始入账金额之间的差额确认为投资收益，并没有调整公允价值变动损益，D注册会计师建议将公允价值变动损益的金额调整到营业收入项目中(2)以下关于持有至到期投资和可供出售金融资产的审计意见中，恰当的是（）。A.丁公司处置持有至到期投资时，将取得的价款与持有至到期投资账面价值之间的差额，记入当期损益，Ｄ注册会计师建议调整到递延收益中B.丁公司在取得持有至到期投资时，按照取得时的公允价值记入初始计量差额，相关的交易费用记入了财务费用中，Ｄ注册会计师建议调整到投资收益中C.丁公司报告期间将持有至到期投资转入可供出售金融资产中，对于账面价值和公允价值之间的差额记入了投资收益中，Ｄ注册会计师建议调整到资本公积中。D.丁公司某项可供出售金融资产是外币货币性金融资产，丁公司将其形成的汇兑差额记入了当期损益，Ｄ注册会计师建议调整(3)D注册会计师在审计中发现丁公司存在已确认减值损失的金融资产价值存在恢复的情况，下列针对金融资产的减值损失转回说法中正确的是（）。A.持有至到期投资的减值损失不可以通过损益转回B.贷款及应收款项的减值损失不可以通过损益转回C.可供出售权益工具投资的减值损失不可以通过损益转回D.可供出售债务工具投资的减值损失不可以通过损益转回[NextPage]二、多项选择题。1.E注册会计师为ABC会计师事务所主任会计师，在考虑注册会计师法律责任时，遇到下列情形，请代为做出正确的判断。(1)对于注册会计师侵权责任的法律构成要件——“四要件说”，包括（　）。A.存在不实报告B.利害关系人遭受了损失C.注册会计师的过失D.会计师事务所有承担责任的能力(2)下列关于相关司法解释的说法中，正确的有（　）。A.利害关系人如果没有对被审计单位提起诉讼而是直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼B.如果会计师事务所能够证明自己没有过错时，可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则以及审计工作底稿等C.即使清楚利害关系人是在明知会计师事务所所出具的报告为不实报告但仍然使用的，也不应该减轻会计师事务所的赔偿责任D.会计师事务所对利害关系人承担赔偿责任的上限是不实审计金额(3)下列情形中属于会计师事务所与被审计单位承担连带责任的有（　）。A.会计师事务所与被审计单位恶意串通B.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明C.注册会计师按照审计准则实施了必要的审计程序仍没有发现被审计单位舞弊导致的重大错报D.被审计单位示意作不实报告，而不予拒绝2.在对戊公司20×8年度财务报表进行审计时，注册会计师F负责对固定资产、在建工程进行审计，遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。(1)在对在建工程项目进行审计时遇到下列事项，其中，F认为戊公司会计处理正确的有(　)。A．戊公司将某在建工程管理人员的工资直接计入管理费用B．20×8年l2月31日，戊公司经对一项停建且预计未来3年内不会重新开工建设的在建工程进行减值测试后，计提了相应的减值准备C．戊公司将某项完工工程的剩余工程物资，按其账面价值减去可抵扣进项税的余额转入存货项目核算D．戊公司在建工程中的某单项工程因正常原因发生毁损，戊公司将损失金额减去残值和保险公司赔款后的净损失计入营业外支出(2)审查戊公司是否存在高估固定资产数额时，F注册会计师可以采取（）程序加以验证。A．以新增固定资产替换已报废固定资产后，报废资产是否已做减少记录B．向固定资产管理部门查询本年投资转出的固定资产是否均已记录C．分析营业外收支明细账户D．检查本期增加的固定资产并核对相关原始凭证3.在接受相关服务业务时，以下就外勤小组的认识请你根据所给出的资料进行解答。(1)会计师事务所在接受商定程序业务时，外勤工作小组提出以下结论，其中正确的有（　）。A．执行商定程序业务与执行审计业务一样也应编制工作计划，对工作做出合理安排，以有效执行商定程序B.执行商定程序业务与执行审计业务一样也应要求外勤小组成员必须保持独立性C．执行商定程序受到客观条件的限制时，注册会计师应当征得特定主体的同意来修改程序D．注册会计师应当记录支持商定程序业务报告的重大事项，并记录按照执业准则的规定和业务约定书的要求执行商定程序的证据(2)注册会计师在接受代编财务信息业务委托时，如果出现以下事项可能导致解除业务约定的有（　）。A.当注册会计师在阅读代编财务信息时发现重大错报，经与客户沟通而该项存在误导的财务信息仍未得到更正时B.当代编财务信息存在与选定编制基础背离的情形时C.代编财务信息的客户坚持偏离选定的编制基础D.当注册会计师注意到管理层提供的信息不正确，而要求管理层提供补充信息受到拒绝时4.己公司首次接受注册会计师审计，委托ABC会计师事务所对其20×8年度财务报表进行审计，G注册会计师作为本次审计项目负责人，遇到下列问题，请代为做出正确的判断。(1)关于期初余额审计的目标，下列说法正确的有（　）。A.确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报B.确定上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已做出重新表述C.确认对会计估计变更做出正确的会计处理和充分的披露D.确定被审计单位一贯运用恰当的会计政策(2)注册会计师已经获取了有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施下列（　）审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当证据。A.查阅前任注册会计师工作底稿B.复核上期存货盘点记录及文件C.检查上期存货交易记录D.运用毛利百分比法等进行分析(3)对于该项审计业务，说法错误的有（　）。A.应该在审计报告引言段中说明上期财务报表未经审计的情况B.只有当期初余额对于本期财务报表重要时，才需要实施审计程序C.如果本期的期初余额对于上期财务报表是重要的，则对于本期财务报表也一定是重要的，注册会计师需要予以特别关注D.对于期初流动资产和流动负债的审计，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分的审计证据[NextPage]三、判断题。1.庚公司为上市公司，ABC会计师事务所接受委托对庚公司20×8年度财务报表进行审计。在考虑执业过程中有关职业道德规范的相关问题时，该会计师事务所遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。(1)ABC会计师事务所的员工A注册会计师现担任庚公司独立董事，在此次审计中，没有将A纳入审计小组。（　）(2)注册会计师B的姑姑是庚公司的股东，持股比例很大，但B认为虽然其姑姑持股比例很大，但是和自己不是直系亲属，所以不影响其独立性，依然参加该鉴证小组进行审计。（　）(3)此次委托ABC会计师事务所进行审计，是由庚公司管理层委托的，同时由其批准同意这一委托。（　）(4)ABC会计师事务所在进行审计时，聘用了相关的律师协助其开展工作，ABC会计师事务所要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。（　）(5)审计小组成员C的妹妹从20×5年开始在庚公司从事产品检验工作，由于这个原因审计小组应将Ｃ调离，否则无法接受业务委托。(　)2.H注册会计师对辛公司20×8年度财务报表进行审计，20×9年3月15日出具审计报告，在4月5日遇到了下列情况，请您代为做出正确的判断。(1)对于已经被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、错误的文本或其他错误而作废的文本，注册会计师都给予整理保存，作为工作底稿保存十年。（　）(2)将辛公司的组织结构表、营业执照复印件归入当期档案中。（　）3.I注册会计师在进行财务报表审计业务中，遇到下列审计业务约定书和审计证据的问题，请代为做出正确的专业判断。(1)如果在审计业务约定书中