搜索
12009年注册会计师考试辅导审计—模考冲刺班（新考生）模拟试卷6主讲教师：张京上海国家会计学院远程教育网一、单项选择题(本题型共7大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)（一）S会计师事务所接受委托对XYZ股份有限公司执行2008年度财务报表的审计业务。注册会计师M为项目负责人，在执行审计业务的过程中发现了如下问题，请依据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的相关规定，请代为做出正确的专业判断。1．关于鉴证业务要素的相关表述正确的是（）。A．鉴证对象只能是财务状况B．审计时所使用的标准是鉴证业务准则C．注册会计师应当针对鉴证对象信息（或鉴证对象）在所有方面是否符合适当的标准，以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论D．标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准，包括列报的基准【答案】D【解析】鉴证对象可能是财务状况，也可能是非财务状况，故A不对。审计时所使用的标准是会计准则和相关会计制度，故B不对。注册会计师应当评价鉴证对象信息（或鉴证对象）在所有重大方面是否符合适当的标准，故C不对。【考点提示】（4．2鉴证业务基本准则――鉴证对象和鉴证对象信息）2．下面有关鉴证业务的表述正确的是（）。A．注册会计师的审计意见应保证预期使用者利用财务报表做出正确的决策B．注册会计师对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供合理保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式C．注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度D．在基于责任方认定业务中，预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息【答案】C【解析】注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者决策所依据的财务报表信息是可靠的，而不能保证决策是正确的，故A错。对于合理保证业务，应以积极方式提出结论，故B错。在直接报告业务中，预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息，故D错。【考点提示】（4．2鉴证业务基本准则）3.下列重大事项必须不记录在鉴证业务工作底稿中的有（）。A．导致注册会计师难以实施必要程序的情形B．导致提出非无保留结论的事项C．引起错报风险的事项D．实施鉴证程序的结果，该结果表明鉴证对象信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施【答案】C【解析】注册会计师应当记录重大事项，以提供证据支持鉴证报告，并证明其已按照鉴证业务准则的规定执行业务。重大事项通常包括：（1）引起特别风险的事项；（2）实施鉴证程序的结果，该结果表明鉴证对象信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；（3）导致提出非无保留结论的事项；（4）导致注册会计师难以实施必要程序的情形。【考点提示】（4．2鉴证业务基本准则）3（二）M会计师事务所于2008年1月份成立，为了保证审计质量，防范执业风险，正在制定审计质量控制规程。针对M会计师事务所在制定规程时遇到的以下问题，请按照《中国注册会计师业务质量控制准则》的相关要求，提供正确的意见。4.事务所质量控制制度中关于鉴证业务独立性的下述安排中，不正确的是（）。A．会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函B．对所有的上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人C．事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的是内部人员，不包括外聘专家D．当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函【答案】C【解析】事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的鉴证业务中所有应保持独立性的人员，包括外聘专家，故C不对。其余各项皆符合事务所质量控制准则的要求。【考点提示】（4．3业务质量控制准则――独立性）5．会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中，正确的是（）。A．会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过一年B．在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取三项进行检查C．在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组D．参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查【答案】C【解析】业务质量检查的周期最长不得超过三年，故A错。每个周期内，至少选取一项进行检查，故B错。参与业务执行或该项目质量控制复核的人员不应当承担该项目的检查工作，故D错。【考点提示】（4．3业务质量控制准则）（三）A注册会计师负责对D公司2008年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。6．下列有关检查风险的表述不正确的是（）。A．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险D．可接受的检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系【答案】D【解析】可接受的检查风险与注册会计师所需的审计证据成反向关系，即可接受检查风险越低，审计证据应越多，反之亦然。【考点提示】（8．3审计风险）7.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。A．在既定的审计风险水平下，A注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B．A注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险4C．A注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除审计风险D．A注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见【答案】D【解析】A在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低。B注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。C审计风险不能消除。【考点提示】（8．3审计风险）（四）B注册会计师是P公司2008年度财务报表审计的外勤审计负责人，在确定针对评估P公司重大错报风险实施的程序过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。8．B注册会计师针对评估的P公司财务报表层次的重大错报风险，可以选择的总体应对措施不包括（）。A．向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性B．分派更有经验或技能的审计人员，提供更多的督导或利用专家的工作C．考虑涉及的各类交易、帐户余额和列报的特征，以制定合理的审计方案D．在选择进一步审计程序时，注意某些程序不能被P公司管理层预见或事先了解【答案】C【解析】准则规定的总体应对措施中不包括C，C属于实施进一步审计程序时应考虑的内容。【考点提示】（14．1风险应对）9.B注册会计师应对P公司财务报表层次重大错报风险的重要措施是提高审计程序的不可预见性。B注册会计师不可以通过（）方式提高审计程序的不可预见性。A．对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序B．调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作C．采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同D．选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知P公司所选定的测试地点【答案】B【解析】B中的安排无法保证审计质量，违反了专业胜任能力的职业道德要求，故B不对。其余皆审计符合准则关于提高审计程序不可预见性的规定。【考点提示】（14．1审计程序的不可预见性）10.当存在下列情形之一时，B注册会计师应当在本年度实施控制测试的项目不包括（）。A．在了解P公司及其环境并评估重大错报风险时，B注册会计师预期内部控制运行有效B．ABC公司的某项控制专为降低某项特别风险而设计，该项控制在去年已经测试过，且本年度未发生变化C．P公司财务报表层次重要性水平为300万，2008年后半年新增几笔长期投资业务，投资金额均在几千万元之间D．P公司的购销业务采用电子交易方式，交易总笔数达几十万次，且不存在适当的计算机辅助审计技术供B注册会计师采用5【答案】C【解析】注册会计师如果预期内部控制运行有效，则通常会实施控制测试已证实对于内部控制的依赖程度，故A包括。如果某项控制属于针对特别风险而设计的控制，则应每年测试该控制，无论以前年度是否测试过，故B包括。对于不常发生的金额巨大的业务，注册会计师通常可以直接实施实质性程序，故C不应选。情况D属于“仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据”的情形，按准则规定，应实施控制测试,故D包括。【考点提示】（14．3控制测试）11．B注册会计师对P公司在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。B注册会计师以下考虑不恰当的有（）。A．评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，B注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据B．期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，B注册会计师可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据C．对相关控制的信赖程度越高，B注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少D．控制环境越薄弱，B注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多【答案】C【解析】注册会计师对相关控制的信赖程度越高，就越需要扩大控制测试的范围以支持这种信赖程度，就越需要在剩余期间获得更多的补充证据，故C错。其余各项皆符合审计准则的规定。【考点提示】（14．4控制测试）（五）在对K公司2008年度财务报表进行审计时，C注册会计师负责采购与付款循环的审计。在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。12．K公司采购与付款循环中“计价或分摊”认定的关键内部控制程序是指（）。A．已填制的验收单均已登记入账B．注销凭证以防重复使用C．采购的价格和折扣均经适当批准D．内部核查应付账款明细账的内容【答案】C【解析】A属于本循环中“完整性”认定的关键内部控制；B重复使用往往意味着重复入账，与“发生”认定相关；C属于“计价或分摊”认定的关键内部控制；D属于过账和汇总目标的关键内部控制。【考点提示】（16．2采购与付款循环内部控制）13.C注册会计师针对K公司采购与付款循环中可能向不正确的供应商银行账户进行电子货币转账支付的风险实施控制测试的程序为().A．检查并重新执行调节程序B．询问和检查经恰当授权签字的记录C．询问并观察实物控制和接触控制D．检查例外报告并追踪问题的解决【答案】B【解析】可能向不正确的供应商银行账户进行电子货币转账支付的风险实施控制测试的程序为询问和检查经恰当授权签字的记录【考点提示】（16．2以风险为起点的控制测试）6(六)D注册会计师负责对L公司2008年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，A注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。14．D注册会计师关于资产类帐户余额实施相关审计抽样从而获取充分、适当的审计证据。下列说法正确的是()。A.D注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效率地获取审计证据B.审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择D.D注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险【答案】A【解析】本题考核点为对审计抽样有关内容的理解。B项审计抽样只适用于实施细节测试，在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。只有当控制的运行留下轨迹时，才可考虑使用审计抽样的方法实施控制测试。统计抽样和非统计抽样方法的选用，在于注册会计师根据具体情况进行的职业判断，以最有效率地获取审计证据。对选取的样本项目实施的审计程