1中央电大形成性测评系统中级财务会计(一)任务05一、单项业务题1.12日,出售一项无形资产,收入15万元已存入银行。该项无形资产的账面余值20万元、累计摊销8万元,未计提减值。其他相关税费略。2.24日,购入设备一台,增值税专用发票上列示价款150000元,增值税25500元,款项已用银行存款支付;设备同时投入使用。3.结转报废固定资产的清理净损失2000元。4.对出租的办公楼计提折旧50000元。5.将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。该仓库原价200万元,累计折旧120万元。6.摊销应由本月负担的商标权费用4500元。7.结转固定资产清理净收益15000元。8.支付报废设备清理费用1500元。9.计提无形资产减值损失20000元。参考答案:1、借:银行存款150000累计摊销80000贷:无形资产200000营业外收入—处置无形资产利得300002、借:固定资产175500贷:银行存款1755003、借:营业外支出—处置非流动资产损失2000贷:固定资产清理20004、借:其他业务成本50000贷:投资性房地产累计折旧500005、借:投资性房地产—仓库2000000累计折旧1200000贷:固定资产2000000投资性房地产累计折旧12000006、借:管理费用4500贷:累计摊销45007、借:固定资产清理15000贷:营业外收入150008、借:固定资产清理1500贷:银行存款15009、借:资产减值损失—无形资产减值损失20000贷:无形资产减值准备20000二、计算题1、要求列示计算过程:某项固定资产原值100000元,估计折旧年限5年,预计净残值5000元。要求:(1)采用双倍余额递减法计算各年折旧率与折旧额。(2)采用年数总和法计算各年折旧额。(保留小数两位)参考答案:(1)采用双倍余额递减法计算的各年折旧率和折旧额见下表:年次固定资产原值年折旧率年折旧额累计折旧折余价值110000040%400004000060000210000040%240006400036000310000040%144007840021600241000008300867001530051000008300950005000合计100000(2)采用年数总和法计算的各年折旧额见下表:年次固定资产原值净残值应计折旧总额年折旧率年折旧额11000005000950005/1531666.6721000005000950004/1525333.3331000005000950003/1519000.0041000005000950002/1512666.6751000005000950001/156333.33合计95000三、综合题1、2009年初A公司(一般纳税人)购入一台需要安装的设备,支付买价10000元,增值税1700元,运输费500元;安装设备时,领用企业生产用原材料一批,账面价值1000元,市价1200元,购进该批原材料时支付增值税170元;支付外请安装工人工资1500元。上述有关款项已通过银行收付。要求:(1)计算该项设备的原始价值。(2)对上项设备,编制自购入、安装及交付使用的会计分录。参考答案:(1)该项设备的原始价值=10000+500+1000+1500=13000(元)(2)购入设备时:借:在建工程10500应交税费—应交增值税(进项税额)1700贷:银行存款12200安装设备领用材料时:借:在建工程1000贷:原材料1000支付安装工人工资时:借:在建工程1500贷:银行存款1500安装完毕交付使用时:借:固定资产13000贷:在建工程130002、甲企业基本生产车间于2006年初购入一台设备并投入使用。该设备原价60000元,预计使用期限5年,预计净残值率为5%。2009年6月2日因火灾使该项设备提前报废,经批准后进行清理。清理时以银行存款支付清理费用350元,取得残值收入700元已存入银行。设备已清理完毕。要求:(1)计算该项设备的清理净损益。(2)编制全部清理业务的会计分录。参考答案:(1)该项设备报废时,剩余使用年限为一年半。按照规定,最后一年半的折旧额不再补提。该项设备的清理净损益(净损失)=残值收入-(固定资产账面价值-累计折旧+清理费用)3=700-(60000-50280+350)=-9370(元)(2)固定资产转入清理时:借:固定资产清理9720累计折旧50280贷:固定资产60000发生清理费用时:借:固定资产清理350贷:银行存款350取得残值收入时:借:银行存款700贷:固定资产清理700清理净损失处理时:借:营业外支出—处置非流动资产损失9370贷:固定资产清理9370