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第九章财务管理第一节财务基本知识一、支票的使用•1．支票的种类•支票按支付方式，可分为现金支票和转帐支票。•（1）现金支票•（2）转帐支票一、支票的使用•2．填写支票的方法•（1）填写要求•签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写。•为了防止编造票据的出票日期，必须用中文大写。•（2）填写日期•填写日期时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”。日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。填写日期时填写位置要规范，不得出现错位、挤压现象，否则就是无效支票。•（3）金额•大写：用正楷或行书填写。大写填写时应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。数字到“元”为止的，在“元”之后必须加“整”；数字到“角”、“分”为止的，“角”、“分”后不可以加“整”。•小写：使用阿拉伯数字填写时，均应在小写数字前填写人民币符号“¥”•一、支票的使用•3．支票的有效期•出自票日起10日内有效，超出有效期的支票为无效支票，银行不予以受理。•一、支票的使用•4．支票的背书•（1）持票人向其开户行提示付款的，不需做委托收款背书（又称主动付款，出票人主动到自己的开户行送交支票，付款给收款人）。•（2）委托收款背书。要求：被背书人栏填写收款人开户银行的名称；•签章栏填写“委托收款”字样并签章。•（3）支票转让背书，背书应当连续，也就是指在转让中，转让支票的背书人与受让支票的背书人在支票上的签章，依次前后衔接。•一、支票的使用•5．有效支票•出票日期、受款人名称和出票金额，这三项记载缺一不可。否则就是无效支票，银行不予以受理。一、支票的使用•6.．禁止单位签发的支票•·签发支票的金额不得超过付款人实有的存款金额（空头支票）。•·支票的出售人预留银行签章是银行审核支票付款的依据。因此，出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票。•·银行还可以审核与出票人约定的使用支付密码，出票人不得签发密码错误的支票。二、银行汇票•1．银行汇票的含义•银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人任何款项结算，均可采用银行汇票。银行汇票可以用于转帐，也可以填写“现金”字样的银行汇票用于支取现金。•2．银行汇票的要素•要标明“银行汇票”字样、出票金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章、无条例支付的承诺等，欠缺诸要素之一的银行汇票无效。二、银行汇票•3．银行汇票的有效期•自出票日起一个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予以受理。二、银行汇票•4．如何办理银行汇票•申请人使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等项目并签章，要预留银行的签章。•申请人和受款人均为个人，需要使用银行汇票向代理付款人（兑付行）支取现金的，申请人许在“银行汇票申请书”上注明代理付款人名称，在“汇票金额”栏先填写“现金”字样，后填写汇票金额。•申请人或收款人为单位的，不得办理“现金”汇票。•签发转帐银行汇票，不得填写代理付款人（兑付行）名称；签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人，在银行汇票“出票金额”栏填写“现金”字样，后填写出票金额，并填写代理付款人名称。•5.银行汇票的背书和挂失与支票相同。三、票据•1．发票•发票是单位和个人在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、取得的收付款凭证。发票根据其作用、内容及使用范围的不同，可以分为普通发票和增值税专用发票两大类。三、票据•1．发票•（1）普通发票•（2）增值税专用发票三、票据•2．税票•税票是税务机关征收税款时所用的各种专用凭证。•1）特点：税票是一种可以无偿收取货币资金的凭证；税票填用后成为征纳双方会计核算的原始凭征；税票是纳税人履行纳税义务的唯一合法凭证。•2）填写税票，首先应了解各种票证的内容、用途及填写规定，然后逐项逐栏如实填写。四、税收•1．税务登记•税务登记是税务机关依法对纳税人与履行纳税义务有关的生产经营情况及其税源变化情况进行的登记管理活动。•四、税收•1．税务登记•·税务登记的内容。•包括：开业税务登记，从事生产经营的纳税人，应当在规定的时间内向税务机关书面申报办理税务登记；变更或注销税务登记，税务登记内容发生变化时，纳税人在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自工商行政管理机关办理变更登记30日内，持有关证件向原税务机关申报办理变更税务登记；纳税人不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件向原税务机关申报办理变更税务登记。四、税收•2．纳税申报的内容•·财务、会计报告表及其说明材料；•·与纳税有关的合同、协议书；•·外出经营活动税收管理证明；•·境内或境外公证机构出具的有关证明文件；•·税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料；•·纳税申报的时间和期限。四、税收•3．适用税种与税率•我国税率分为三种，即比例税率、累进税率和定额税率。•（1）比例税率是对同一征税对象，不论数额多少，按照所需税目，都按同一个比例征税。这种税率在税额和征税对象之间的比例是固定的。•（2）累进税率是按照征税对象的数额大小或比率高低，划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率。税率与征税对象数额或比率成正比，征税对象数额大、比率高；反之，税率就低。•（3）定额税率是按征税对象的一定计量单位直接规定一定数量的税额，而不是征收比例。定额税率一般适用于从计量征的某些税种。五、财务结算•1．现金结算与转帐结算•货币结算按其支付方式的不同，可分为现金结算和转帐结算。•（1）现金结算，是发生经济行为的关系人直接使用现金结清应收应付款的行为。•（2）转帐现金，是发生经济行为的关系人使用银行规定的票据和结算凭证，通过银行划帐方式，将款项从付款单位帐户，以结清债权债务的行为。转帐结算是货币结算的主要方式。五、财务结算•2．支票结算流程•（1）开立帐户办理结算•（2）付款人根据商品交易、劳务供应或其他经济往来向收款人签发支票。•（3）收款人将商品发运给付款人，或向付款人提供劳务服务。有时，根据实际情况，收款人在未接到支票的情况下，先提供商品或劳务服务，后收取支票。•（4）收款人将支票送交开户银行入帐。•（5）收款人开户银行向付款人开户银行提出清算。•（6）付款人开户银行根据有关规定计划转货款或劳务服务款。•（7）收款人开户银行给收款人收妥款项后，通知收款人入帐。•（8）付款人与开户银行定期对帐。第二节财务管理一、财务管理制度•1．财务管理一般原则•·财务管理应按照国家统一的会计制度进行核算，企业的会计处理方法一经确定不得随意变更，确实需要变更的，应将变更情况、原因以及对财务状况和经营成果的影响，在财务报告中说明。•·应以实际发生的经济业务及能证明经济业务发生的凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果。•·提供的会计信息应能满足各方面了解公司财务状况和经营成果的需要，满足公司内部经营管理的需要。•·应在发生经济业务时及时进行会计处理，讲求时效。•·会计记录和会计报表应简明易懂地反映财务状况和经营成果。•·在全面反映财务状况和经营成果的同时，对影响决策的重要经济业务，应单独反映,重点列报。•·正确确定公司的收益、成本、费用，依法合理核算可能发生的损失和费用。•·各项资产应按其取得时所发生的实际成本记帐。一、财务管理制度•2．会计核算•·财务部门及财会人员应按照国家有关财税、财务、会计制度进行会计核算。•·收入、成本、费用的计算，经营成果的计算和处理，款项和有价证券的收付，债权、债务的发生和结算，财务的收发、增减和使用及其他需要办理会计手续、会计核算的，应办理会计手续，进行会计核算。•·会计资料应真实、完整，并符合国家法律及会计制度的有关规定。•·办理有关会计事项，应填制或取得原始凭证，并及时交财务部门，经财务人员审核后，编制记帐凭证，记入有关帐薄。•·按会计制度的规定，设计会计科目和会计帐薄。•·按会计制度的记帐规则，根据已编制的会计凭证登记帐薄。•·财务部门应妥善保管会计资料。一、财务管理制度•3．财务监督•·财务部门及财务人员有权对公司的经营活动，实行财务监督。•·财务人员对违反财务制度的经营业务，应不予办理。•·财务人员对不真实、不合理的原始凭证，应不予受理。对记载不明确、不完整的原始凭证，应退回，并要求其补充、更正。•·财务部门应定期和不定期的进行财务检查，要求做到帐、实相符，帐、证相符，帐、帐相符。如不符应查明原因，按有关规定进行处理。•·财务部门应如实接受税务部门、审计部门的检查。三、收入、费用、利润•1．收入•（1）收入确认条件•（2）销售收入的计量三、收入、费用、利润•2．费用–费用的特点•费用是企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。其特点是：•·费用最终会导致企业资源的减少。•·费用最终会减少企业的所有者权益。一般而言，企业的所有者权益会随着收入的增长而增加；相反，费用的增加会减少企业的所有者权益。三、收入、费用、利润•2．费用•（2）费用的种类1）生产经营成本·直接材料•·直接人工·制造费用•2）期间费用·管理费用•·财务费用•·营业费用三、收入、费用、利润•3．利润•(1)利润的特点•利润是企业在一定会计期内实现的收入减去费用后的净额，它包括营业利润、利润总额和净利润。利润有如下特点：•·利润代表企业能用货币表现的、最终的和综合的经营成果。•·利润的金额是通过收入减去费用之后的余额来确定的。•·利润的许多特点都体现在收入和费用两个要素上。三、收入、费用、利润•3．利润•（2）营业利润•营业利润是企业利润的主要来源，它主要包括主营业务利润和其他业务利润。三、收入、费用、利润•3．利润•（3）利润总额•企业的利润总额一般包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额三部分。如果企业能够按规定获取补贴收入，则也应作为当期的利润总额的组成部分。三、收入、费用、利润•3．利润•（4）净利润•净利润＝利润总额－所得税四、资产管理制度•·财务部门应控制现金使用效率，满足公司现金使用需要。•·现金收支应做到日清日洁，做到帐、款相符，确保库存现金的安全和完整。•·加强现金手指凭证的管理工作。•·根据公司业务发展需要，确定最佳现金持有量。•·存货的发出，采用实际成本法进行会计核算。•·低值易耗品原则上采取一次摊销法，计入当期成本、费用。•·定期对存货情况进行清查盘点，如出现盈盈、盈亏等情况，应查明原因，及时处理。•·根据公司业务发展需要，确定经济存货量，尽可能减少营运资金的占用。•·固定资产的计价和折旧，按国家有关规定执行。•·固定资产的修理费用，原则上一次计入当期费用。对数额较大的可通过待摊费用进行分摊。•第三节财务会计报告一、编制财务会计报告的目的•企业编制财务会计报告的主要目的，是为会计报表使用者进行决策提供会计信息。•会计报表使用者通常包括企业管理人员、投资者、债权人、政府及相关机构、职工和社会公众等，他们对财务会计报告所提供信息的要求，从各自的需要出发，各有侧重。二、财务会计报告的编制要求•1.数字真实•2.计算准确•3.内容完整•4.编报及时•5.便于理解三、财务会计报告的组成•财务会计报告由下列三部分组成：•会计报表•会计报表附注•财务情况说明书四、资产负债表的编制•资产负债表，也称财务状况表，是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的会计报表。四、资产负债表的编制•资产负债表包括资产、负债和所有者权益三大部分内容，它们之间的关系是：资产=负债+所有者权益。依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部项目进行适当分类、汇总、排列后，填列各项一定时日的具体数据编制而成。五、利润表•利润表也称收益表或损益表，是反映企业在一定期间经营成果的报表。第四节经营分析作为企业经营者，应知道如下问题•·企业的生产是增产增销还是减产少销？原因在哪里？•·企业有多少资金？资金从哪里来？用在哪里？用得是否合理有效？•·企业资金总感觉不够用，资金使用效果不好的原因在哪里？•·产品成本是多少？