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第一章绪论支付职工工资属于收益性支出。会计主体是指会计工作为其服务的特定单位或组织规定了会计核算内容的空间范围的会计基本假设是会计主体合伙企业、母公司、子公司、独立核算的分公司、公司的财务部门可以作为一个会计主体进行核算我国企业会计准则规定，企业确认收入的取得和费用的发生应采用权责发生制购买商标属于资本性支出导致权责发生制和收付实现制产生的会计核算基本前提是会计分期企业确认资产或负债时，应满足有关的经济利益很可能流入或流出企业的条件。我国企业会计准则规定，企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本会计要素的计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值公允价值：在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。某公司2009年9月销售商品一批，增值税发票已经开出，商品已经发出，并办妥托收手续，但此时得知对方企业在一次交易中发生重大损失，财务发生困难，短期内不能支付货款，为此该公司本月未确认收入，这是根据实质重于形式、谨慎性会计核算质量要求资产：是指由企业过去的交易或事项形成的、企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。在我国会计规范体系中，处于最高层次的是会计法第二章货币资金和应收款项现金日记账应日清月结，如发现现金短缺，应记入“待处理财产损溢”科目。其他货币资金不包括银行存款支票只可用于同城结算在记账无误的情况下，银行对账单与企业银行存款日记账账面余额不一致的原因是未达账项应确认为企业其他货币资金的有：企业持有的3个月内到期的债券投资、企业为购买股票向证券公司划出的资金、企业汇往外地建立临时采购专户的资金、企业向银行申请银行本票时拨付的资金销售商品时代垫的运杂费应在“应收账款”科目中核算若企业发生的预付货款业务不多，为简化核算，可以不设“预付账款”账户，而直接将预先支付的货款记入“应付账款”账户的借方2009年5月10日签发、期限为60天的票据，到期日为7月9日带息应收票据的利息收入，企业进行核算时应计入“财务费用”科目安信公司2009年5月20日签发了一张商业承兑汇票，期限为90天，则到期日是8月18日企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是借记“坏账准备”科目贷记“应收账款”科目商业汇票的签发日为2月28日，期限三个月，则到期日为5月31日银行承兑汇票不属于企业“其他货币资金”科目核算的内容。企业办理日常转账结算和现金收付的银行存款账户是基本存款账户按照我国会计实务中的惯例，企业采用总价法下，发生现金折扣时，应列作为财务费用采用备抵法核算坏账时，可采用销货百分比法、账龄分析法、应收账款余额百分比法估计坏账损失现金折扣：是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日付款而给与的价格优惠，折扣多少由客户付款的早晚决定。贴现：是指企业以未到期票据向银行融通资金，银行按票据的应收金额扣除一定期间的利息后的余额付给企业的融资行为。某企业每年按应收账款余额的5‰提取坏账准备。该企业第一年末应收账款余额200000元；第二年4月发生坏账5000元，第二年末应收账款余额为300000元，请计算该企业第一年和第二年年末应计提的坏账准备金额。第一年应提的坏账准备金额为：200000×5‰＝1000元第二年应提的坏账准备金额为：300000×5‰－（1000－5000）＝5500元某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备的计提比例为10%，有关资料如下：（1）该企业从2007年开始计提坏账准备，2007年年末应收账款的余额为300000元；（2）2008年企业未发生坏账损失，该年年末应收账款的余额为250000元；（3）2009年，企业确认一笔坏账损失，金额为18000元。该年年末应收账款的余额为220000元。要求：根据上述资料，计算该企业2007年、2008年和2009年每年年末应计提的坏账准备。（1）2007年应计提坏账准备=300000×10％=30000（元）（2）2008年应计提坏账准备=250000×10％－30000=－5000（元）（3）2009年应计提坏账准备=220000×10％－（25000－18000）=15000（元）A公司和B公司均为一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。8月1日A公司销售给B公司产品500件，单价为10元，单位成本为6元。增值税专用发票已开出且货已被B公司验收入库，并于当日收到一张期限4个月、票面利率8%的银行承兑汇票。11月1日A公司因急需资金将票据向银行申请贴现，贴现率为12%，所得贴现款存入银行。要求：计算A公司应收票据的到期值、贴现息以及贴现款。（1）票据到期值=5850+5850×8﹪×4/12=6006（元）（2）票据贴现息=6006×12﹪×30/360=60.06（元）（3）贴现款=6006-60.06=5945.94（元）本月发生坏账损失2000元（采用备抵法核算，坏账准备账户的期初贷方余额为2000元）借：坏账准备2000贷：应收账款2000以银行存款15000元向东风公司预付购买材料货款。借：预付账款15000贷：银行存款15000采购员李民出差预借差旅费5000元，以现金支付。借：其他应收款5000贷：库存现金5000第三章存货根据会计准则规定，企业发生的非正常消耗的直接材料和直接人工不应计入存货成本存货中还包括非生产耗用的物料的说法，不符合存货特点企业采购材料在运输途中的合理损耗应计入材料成本企业出租包装物发生的摊销费用，应借记“其他业务支出”科目某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为130万元，材料成本差异为节约20万元。当月购入材料一批，实际成本110万元，计划成本120万元，领用材料的计划成本为100万元。该企业当月领用材料的实际成本为96万在出借包装物采用分次摊销法核算的情况下，出借包装物报废时，回收的残料价值应冲减营业费用。企业使用库存原材料对外投资。该批材料实际成本为11000元，投资协议确定的价值为12000元，市场价值为13000元。按税法规定计算的该批材料的增值税为2210元，该企业长期投资的入账价值为14210元。随同产品出售且单独计价的包装物，其成本应转作其他业务成本计量差错引起的原材料盘亏应计入管理费用对存在减值迹象的固定资产进行减值测试时，应将其账面价值与可收回金额比较。“预付账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其填入资产负债表中的应付账款项目。企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记其他业务成本科目。按照现行企业会计准则的规定，发出存货的计价方法不得采用后进先出法若企业对原材料按照计划成本核算，则不需要设置的会计科目是在途物资根据企业会计准则的规定，房地产企业开发的商品房不属于投资性房地产原材料按计划成本核算，应设置原材料、材料成本差异、材料采购科目。出租包装物取得的租金属于企业的收入生产成本、库存商品、周转材料他等账户的期末余额应在资产负债表中的“存货”项目列示某企业对材料采用计划成本核算。2009年12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元；本月入库材料的计划成本为2000万元，材料成本差异借方发生额为12万元；本月发出材料的计划成本为1600万元。请计算该企业2009年12月31日结存材料的实际成本。材料成本差异率＝（期初结存材料的材料成本差异+本期验收入库材料的材料成本差异）/（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）＝（－6+12）/（400+2000）＝0.25％；2008年12月31日结存材料的实际成本＝（400+2000－1600）×（1+0.25％）＝802（万元）。采购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为40000元，增值税额为6800元。货款用开出的商业承兑汇票支付，但材料尚未运到。借：在途物资40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800某企业为增值税一般纳税人，生产产品需用甲、乙两种材料，采用计划成本核算。某日购入甲材料，增值税专用发票注明买价480万元，增值税额81.6万元；购入乙材料，普通发票注明价格143万元。两货款均通过银行支付。当日甲、乙两种材料全部验收入库，甲材料入库计划成本500万元，乙材料入库计划成本140万元。要求：编制该企业材料从购入到入库的会计分录。（金额单位以万元表示）借：材料采购——甲材料480——乙材料143应交税费——应交增值税（进项税额）81.6贷：银行存款704.6借：原材料——甲材料500贷：材料采购——甲材料480材料成本差异——甲材料20借：原材料——乙材料140材料成本差异——乙材料3贷：材料采购——乙材料143甲商品账面成本为120000元，可变现净值为100000元，月末计提存货跌价准备。借：资产减值损失20000贷：存货跌价准备20000某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率17%，对原材料的核算采用计划成本。2009年1月5日购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明：价款100000元，税款17000元。外地运费20000元（可按7%的比例抵扣增值税）。全部款项用一张面额为150000元的银行汇票结算后，汇票的余款已于当日收存开户行。该批材料当日到达企业并全部验收入库，其计划成本为110000元。要求：编制该企业原材料购入的会计分录。借：材料采购118600应交税费—应交增值税（进项税额）18400银行存款13000贷：其他货币资金——银行汇票150000借：原材料110000材料成本差异8600贷：材料采购118600乙公司对存货按照单项存货计提存货跌价准备，2009年年末库存商品的账面余额为300万元，已计提存货跌价准备30万元。现按照一般市场价格预计售价为400万元，预计销售费用和相关税金为10万元。要求：编制乙公司在2009年年末对库存商品跌价准备处理的分录。（金额单位用万元表示）借：存货跌价准备30贷：资产减值损失30乙公司对存货按照单项存货计提存货跌价准备，2009年年末库存商品的账面余额为300万元，已计提存货跌价准备30万元。现按照一般市场价格预计售价为400万元，预计销售费用和相关税金为10万元。要求：编制乙公司在2009年年末对库存商品跌价准备处理的分录。（金额单位用万元表示）借：存货跌价准备30贷：资产减值损失30第四章投资资产负债表日，可供出售金融资产应以公允价值计量且其变动应计入公允价值变动损益。长期股权投资处置净损益应当确认为投资损益A公司从证券市场购入B公司发行的普通股票50000股，每股6元，其中已宣告发放但尚未领取的现金股利每股1元，另支付交易手续费30000元，则该项长期股权投资的成本为280000元。采用权益法核算的公司，在被投资单位发生亏损时，应该按分担的被投资单位发生的净亏损的份额，调整长期股权投资账面价值，一般应以“长期投权投资”科目账面价值减至零为限。企业溢价购入债券的主要原因是债券的票面利率等于债券发行时的市场实际利率在成本法核算的情况下，企业进行长期股权投资时，“长期股权投资”账户的账面余额反映的是投资的历史成本企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业接受外单位捐赠的实物资产，投资企业应贷记“资本公积”科目A公司从证券市场购入B公司发行的普通股票50000股，每股6元，其中已宣告发放但尚未领取的现金股利每股1元，另支付交易手续费30000元，则该项长期股权投资的成本为280000元。应按公允价值进行初始计量且交易费用不计入初始入账价值的金融资产是交易性金融资产采用权益法核算长期股权投资时，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入营业外收入科目。企业准备随时将其变现不是持有至到期投资的特征属于企业金融资产的有现金、应收款项、持有至到期投资、长期股权投资、交易性金融资产长期股权投资会计处理中成本法与权益法的区别在于收到股利时，成本法下确认投资收益，权益法下冲减投资的账面价值、成本法下不确认被投资企业的损益，权益法下按份额确认被投资企业的损益持有至到期投资是指到期日固定